시나리오:
장삼은 호텔을 개설할 준비를 하고 있는데, 상공업등록과 세무등록을 할 때 납세자 신분을 어떻게 선택할지 고민하고, 어떻게 기업에 유리한지, 재무원들이 이런 납세 방법의 선택에 익숙하지 않다.
그럼, 오늘 우리 공부 좀 하자!
1, 부가가치세 공제율은 x 입니다.
공제율은 매출 세액에서 공제할 수 있는 매입 세액이 매출 세액에 대한 비율입니다.
공제 매입세액은 규정에 부합하고 공제할 수 있는 부가가치세 전용 송장에 명시된 세액, 일반 송장이 징수율에 따라 공제를 계산할 수 있는 세액, 완세 증빙에 공제가 허용된 세액과 같은 항목의 합계입니다.
매출세액은 세금이 포함되지 않은 매출에 적용 세율을 곱한 것과 같습니다
공제율 = 공제 매입세/매출세
2, 공제 매입세를 y 로 설정
송장 발행 및 수출 세금 환급에 관계없이 납세자가 신분을 선택할 때 무차별 균형점 공제율 판별법을 사용할 수 있습니다. 납세자의 실제 공제율이 무차별 균형점 공제율보다 높을 경우 일반 납세자 신분을 선택하고, 그 반대로는 소규모 납세자 신분을 선택한다.
업계 1: 일반 납세자 적용세율은 17%, 소규모 납세자 징수율은 3% 입니다. 어떻게 선택하나요?
(a) 평형 점 계산
1, 일반 납세자는 부가가치세 = 판매세-매입세 = 세금 제외 판매 ×17%-y
2, 소규모 납세자는 부가가치세 = 세금 제외 판매 ×3% 를 납부해야 한다
3. 설정: 일반 납세자는 부가가치세 = 소규모 납세자는 부가가치세를 납부해야 한다. 즉, 세금 제외 판매 ×17%-Y= 세금 제외 판매 ×3%, Y = 세금 제외 판매 ×/KLOC-0
4, 공제율 X= 공제 매입세/매출세, 즉 X=Y/ 매출세 = 세금 제외 판매 × 14%/ 세금 제외 판매 ×17%
(b) 선택 결론
따라서 제조업 수리용역 등 업계 납세자들은 회사 등록을 할 때 회사가 공제할 수 있는 매입세액이 매출세액의 82.35% 를 넘을 때 일반 납세자 신분을 선택하는 것이 회사에 유리하다. 반면 소규모 납세자 신분을 선택하는 것은 회사에 유리하다.
산업 2: 일반 납세자 적용세율은 6%, 소규모 납세자 징수율은 3% 입니다. 어떻게 선택하나요?
(a) 평형 점 계산
1, 일반 납세자는 부가가치세 = 판매세-매입세 = 세금 제외 판매 × 6%-y
2, 소규모 납세자는 부가가치세 = 세금 제외 판매 ×3% 를 납부해야 한다
3. 설정: 일반 납세자는 부가가치세 = 소규모 납세자는 부가가치세를 납부해야 한다. 즉, 세금 제외 판매 × 6%-Y= 세금 제외 판매 ×3%, y = 세금 제외 판매 ×3%
4, 공제율 X= 공제 매입세/매출세, 즉 X=Y/ 매출세 = 세금 제외 판매 ×3%/ 세금 제외 판매 ×6%=50%
(b) 선택 결론
따라서 금융업, 생활서비스 등 업계 납세자들은 회사 등록을 할 때 회사가 공제할 수 있는 매입세액이 매출세액의 50% 를 넘는 비율을 예측할 경우 일반 납세자 신분을 선택하는 것이 회사에 유리하다. 반면 소규모 납세자 신분을 선택하는 것은 회사에 유리하다.
산업 3: 일반 납세자 적용세율은 1 1%, 소규모 납세자 징수율은 3% 입니다. 어떻게 선택하나요?
(a) 평형 점 계산
1, 일반 납세자는 부가가치세 = 판매세-매입세 = 세금 제외 판매 ×11%-y
2, 소규모 납세자는 부가가치세 = 세금 제외 판매 ×3% 를 납부해야 한다
3. 설정: 일반 납세자는 부가가치세 = 소규모 납세자는 부가가치세를 납부해야 합니다. 즉, 세금 제외 판매 ×11%-Y= 세금 제외 판매 ×3%, y = 세금 제외 판매 ×
4, 공제율 X= 공제 매입세/매출세, 즉 X=Y/ 매출세 = 비포함 판매 ×8%/ 비포함 판매 ×11%=
(b) 선택 결론
따라서 건설업, 부동산업 등 업계 납세자들은 회사 등록을 할 때 회사가 공제할 수 있는 매입세액이 매출세액의 72.73% 를 넘을 때 일반 납세자 신분을 선택하는 것이 회사에 유리하다. 반면 소규모 납세자 신분을 선택하는 것은 회사에 유리하다.
업계 4: 일반 납세자 적용세율은 1 1%, 소규모 납세자 징수율은 5% 입니다. 어떻게 선택하나요?
(a) 평형 점 계산
1, 일반 납세자는 부가가치세 = 판매세-매입세 = 세금 제외 판매 ×11%-y
2, 소규모 납세자는 부가가치세 = 세금 제외 판매 ×5% 를 납부해야 한다
3. 설정: 일반 납세자는 부가가치세 = 소규모 납세자는 부가가치세를 납부해야 한다. 즉, 세금 제외 판매 ×11%-Y= 세금 제외 판매 ×5%, y = 세금 제외 판매 ×
4, 공제율 X= 공제 매입세/매출세, 즉 X=Y/ 매출세 = 세금 제외 판매 ×6%/ 세금 제외 판매 ×11%=
(b) 선택 결론
따라서 부동산 임대 산업 (주택 제외) 납세자는 회사 등록을 할 때 회사가 공제할 수 있는 매입세액이 매출세액의 54.55% 를 넘을 때 일반 납세자 신분을 선택하는 것이 회사에 유리하다. 반면 소규모 납세자 신분을 선택하는 것은 회사에 유리하다.
위와 같은 여러 업종의 납세 균형점을 파악한 뒤 자신의 기업 특징을 결합한다면, 회사 등록을 할 때 납세자 신분을 선택하는 것은 더 이상 문제가 되지 않을 것이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)