20, 부채에 대한 이자 소득은 비과세 소득으로 감소,
10, 세전 공제되지 않는 벌금, 증가,
60, 임금, 할증료 및 할증료의 과오납,
50, 세금으로 승인되지 않은 충당금은 세전 공제 또는 증가할 수 없음,
70. >-70, 환입 준비금은 인출 시점에 증가되고 현재 기간에 감소됨
40.원천징수액은 실제로 발생한 경우에만 세전 비용으로 처리할 수 있습니다. 해당 기간에 발생하지 않은 원천징수액은 증가합니다.
60.전년도 손실은 현재 소득세에서 공제됩니다.
요약하면 해당 기간의 과세 소득은 500-20+10+60+50-70+40-60 = 510입니다.
첨부:규정에 따라 다음 항목은 법인 소득세 계산 시 공제할 수 없습니다.
I. 자본 지출
자본 지출은 납세자가 고정 자산의 구입 및 건설과 외부 투자에 지출한 금액을 말합니다. 여기서 말하는 대외 투자 지출에는 장기 투자 및 주식 매입과 같은 단기 투자를 포함하여 납세자가 금전적 자금, 현물 및 무형 자산의 형태로 다른 단위에 투자하는 것이 포함됩니다.
II. 무형자산의 이전 및 개발에 대한 지출
무형자산의 이전 및 개발에 대한 지출은 납세자가 무형자산의 구매 및 무형자산의 개발에 지출한 금액을 말합니다.
위 두 가지 비용은 직접 공제할 수 없지만 감가상각비와 매각 비용을 통해 점진적으로 공제할 수 있습니다.
셋째, 불법 경제 벌금 및 몰수 재산 손실
불법 사업 벌금 및 몰수 재산 손실은 납세자가 국가 법률, 규칙 및 규정을 위반 한 생산 및 운영의 관련 부서에서 벌금을 부과하고, 몰수 재산 손실은 공제 할 수 없음을 의미합니다.
넷째, 법률 및 행정 규정을 위반하여 납부한 벌금, 과태료 및 과징금.
(i) 법률 및 행정 규정 위반으로 납부한 벌금, 과태료 및 연체료는 세전 공제되지 않습니다.
(2) 각종 세금에 대한 연체료, 벌금 및 과태료. 각종 세금에 대한 연체료, 벌금 및 과태료는 주 세법의 규정을 위반한 납세자에게 과세 당국이 부과하는 연체료 및 벌금과 사법부가 납세자에게 부과하는 벌금을 말합니다. 이 외에도 건강 검사 불합격에 대한 벌금, 가족 계획 위반에 대한 벌금, 녹화 불합격에 대한 벌금, 기준 초과 하수 배출에 대한 벌금, 교통 위반에 대한 벌금 등 위의 사업 위반 벌금 이외의 모든 유형의 벌금이 포함됩니다.
V.
V. 자연재해나 사고로 인한 보상 손실이 있습니다.
자연재해 또는 사고로 인한 보상금 부분은 납세자가 재산보험에 가입하여 자연재해 또는 사고를 당한 후 보험회사에서 지급하는 보상금을 말합니다. 이 보상금은 공제할 수 없습니다. 자연재해나 사고를 당했지만 보상을 받은 납세자의 경우 납세자가 실제로 손실을 입은 것이 아니므로 공제해서는 안 되기 때문입니다.
6. 국가에서 허용하는 공제 기준을 초과하는 기부금.
공익 및 구호 기부금과 비공익 및 구호 기부금 중 국가가 정한 공제 허용 기준을 초과하는 기부금은 세법상 공익 및 구호 기부금의 경우 납세자가 연간 과세 소득의 3%(금융 및 보험 사업자의 경우 1.5%)를 초과하는 기부금을 말합니다. 달리 명시되지 않는 한, 기부금의 이 부분은 공제할 수 없습니다.
VII. 각종 후원금 지출
각종 후원금 지출은 모든 종류의 비광고성 후원금 지출을 의미합니다. 이 부분은 공제가 허용되지 않습니다. 실제로 스폰서십 지출의 개념은 결정하기 어렵습니다. 말 그대로 스폰서십 지출은 납세자의 자발적인 지출이지만, 실제로는 자발적인 지출이 아니라 할당된 지출이 많습니다. 스폰서십의 개념이 명확하게 정의되어 있지 않기 때문에 세법에서는 광고비를 제외한 모든 스폰서십 비용을 세전 공제할 수 없도록 규정하고 있습니다.
납세자가 공상부에서 승인한 광고 전문 부서에 후원하는 광고 비용은 제작 및 운영 비용으로 간주되어 세전 공제가 허용됩니다.
VIII. 소득과 관련이 없는 기타 비용.
소득 취득과 관련이 없는 기타 비용이란 상기 항목 외에 납세자의 소득 취득과 관련이 없는 기타 비용을 말합니다. 예를 들어, 개인사업자가 가족을 위해 냉장고를 구입하는 비용은 자신의 사업 생산 및 운영과 관련이 없으므로 과세소득을 계산할 때 공제할 수 없습니다.
⑥. 과세 소득과 무관한 다른 사업체를 위해 보증을 제공하고 원금과 이자 비용을 부담하는 경우.
납세자가 자신의 과세소득과 무관한 다른 독립 납세자에게 대출에 대한 보증을 제공하고, 보증 상대방의 대출금 미상환으로 인해 보증을 받은 납세자가 부담한 원리금 비용은 보증 기업의 세전 공제에서 공제할 수 없습니다.
X. 당해 연도에 공제되지 않은 발생액
기업의 과세 연도에 공제되지 않은 발생액에는 발생했지만 미공제된 모든 종류의 비용, 발생했지만 미공제된 감가상각비 등이 포함됩니다.
위 조항인 "각종 원천징수 및 공제비용, 감가상각비 등 해당 기업의 과세연도에 원천징수 및 공제되어야 하는 항목은 다음 연도로 이월하여 추가 공제할 수 없다"는 규정은 납세자가 정해진 신고기간 내에 신고한 후 연말에 원천징수 및 공제되어야 하는 세전 공제항목을 의미합니다.
XI. 국내 세법 및 규정에 규정된 것 이외의 모든 형태의 준비금.
(i) 임시 규정 및 그 시행 규칙의 규정에 따라 기업 소득세 전에 공제되는 비용은 원칙적으로 공제할 수 있습니다. 국가 세법 및 규정(규정, 규칙, 과세문자, 과세문서 및 기타 문서를 의미)에 명시적으로 규정된 경우를 제외하고, 기업소득세 전에 공제된 비용은 준비금(각종 업무 위험 준비금 포함)으로 적립하는 것이 허용되지 않으며, 실제로 발생한 때에 그에 따라 공제해야 합니다. 회계 및 재무 관리의 관점에서 관련 당국은 납세자가 관리비 및 기타 비용을 인출 할 수있는 비율과 표준을 승인했으며 승인 된 준비금은 기업 소득세의 세전 공제 기준으로 사용할 수 없습니다. 연말에 납세자는 세법의 규정에 따라 초과 수수료 또는 준비금의 잔액을 현재 기간의 과세 소득으로 이전해야 하며, 준비금의 형태로 다음 과세 연도로 이월할 수 없습니다. 세무 당국은 세법의 규정에 따라 납세자가 세전 공제한 비용의 적법성 및 공백을 검토할 권리가 있습니다. 납세자가 사실과 다른 항목을 공제하거나 준비금 형식으로 비용을 공제하고 연말 세금 신고 시 조정하지 않는 경우, 관할 세무 당국은 상황에 따라 중화인민공화국 세금 징수 및 관리에 관한 법률의 관련 규정에 따라 벌금을 부과할 수 있습니다.
(2) 재고자산 가치 하락 충당금, 단기 투자자산 가치 하락 충당금, 장기 투자자산 손상 충당금, 위험준비금(투자 위험 준비금 포함) 및 국가 세법 및 규정에서 규정한 대로 인출 가능한 준비금 이외의 모든 형태의 준비금에 대해서는 세전 공제가 허용되지 않습니다.
(3) 출판업의 '수수료 차액'은 준비금의 성격을 가지므로 세전 공제가 허용되지 않습니다.
XII. 선물거래소 및 선물중개업자의 준비금
선물거래소 및 선물중개업자가 금융 규정에 따라 적립한 위험준비금 및 거래손실준비금은 기업소득세 세전 공제의 근거로 사용할 수 없습니다. 선물거래소 및 선물중개기관은 초과위험준비금 및 거래손실준비금 잔액을 연말 소득세 납부 신고 시 세법 및 규정의 규정에 따라 당기 과세소득에 전입하여야 하며, 준비금의 형태로 다음 과세연도로 이월할 수 없다.
열셋, 곡주 광고비
중화인민공화국 기업소득세 임시 규정 및 그 시행세칙의 규정에 따르면, 납세자가 생산 및 운영과 관련하여 발생한 비용은 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 그러나 곡주 생산과 중국 내 광고 비용의 구체적인 상황을 고려하여 곡주 세금 관리를 강화하고 주류 소비를 합리적으로 유도하며 국민의 건강과 생활 안전을 보호하고 중국 내 주류 생산에서 높은 곡물 소비 문제를 효과적으로 해결하기 위해 세법에서는 곡주(감자주 포함)의 광고 비용을 세전에 공제하지 않도록 규정하고 있습니다. 공제된 부분은 기업 소득세 납부액을 계산할 때 세무 조정해야 합니다.
(1) <기업소득세 임시 규정>과 그 시행세칙의 규정에 따르면, 중화인민공화국 국무원, 재정부, 국가세무총국이 명시적으로 기업소득세를 면제하는 항목을 제외한 기업의 각종 자금(기금, 할증료) 및 구매자로부터 징수한 비용을 포함한 모든 소득은 기업의 총소득에 합산하여 법에 따라 기업소득세로 과세한다.
(2) 기업이 국가기관, 기관, 사회단체 또는 기타 단위에 지급한 각종 자금(기금, 할증료) 및 비용은 중화인민공화국 국무원, 재정부 및 국가세무총국이 명시적으로 허용한 항목을 제외하고는 기업소득세 전에 공제할 수 없다.
(3) 상기 원칙에 따라 구체적인 규정은 다음과 같습니다.
1. 기업이 징수하고 납부하는 각종 내외부 자금(기금, 과징금, 수수료)은 국무원 또는 재정부에 귀속되며 필요에 따라 재무 계정의 예산 또는 예산 외 자금과 동일한 수준으로 포함된다. 소득 및 지출의 두 줄 관리의 구현은 기업 소득세를 부과하지 않아 기업이 세전 기업 소득세 공제 지불을 계산할 수 있습니다.
2. 기업은 관련 부서 및 지방 인민 정부와 함께 국무원 또는 재정부에 속한 비용을 수집하고 지불하여 동일한 수준의 예산 또는 예산 외 자금의 규정에 따라 재정 계정에 대한 재정 계정의 "소득 및 지출의 두 줄 관리"구현을 승인합니다.
(4) 기업은 카이 수이 지 [1997] 제 22 호 문서 이행 정책에 따라 국무원 또는 재무부가 관련 부서 및 지방 인민 정부와 함께 문서를 승인하기 위해 재정 계정의 동일한 수준의 예산 또는 예산 외 자금으로 특정 조항의 "두 줄의 수입과 두 줄의 지출"관리의 구현을 승인해야합니다. 그렇지 않으면, 단위를 대신하여 세전 기업 소득세 공제 지불에 신고하지 않아야 기업 소득세가 면제되지 않습니다.
열네 번째, 주택 손실의 직원에게 판매 된 기업의 주택 기금 및 주택 운전 자본 기금 시스템의 설립.
기업은 종업원의 주택 구입 자금을 마련하기 위해 국가 주택 감가 상각, 주택 임대 소득, 상급에서 할당 한 주택 자금 및 관련이자를 주택 기금 및 주택 회전 자금으로 회계 처리하고 소득 대 비용 비율 및 주택 매각으로 인한 손실 원칙의 관련성에 따라 과세 소득에 포함되지 않으며 기업 소득세 납부 신고 전에 공제하지 않아야합니다.
주택기금과 주택운전자금제도가 폐지된 후, 기업의 주택 매각(주택 사용권 및 재산권의 전부 또는 일부의 매각 포함) 소득은 주택의 필요 부분, 공공시설 유지기금, 주택의 순장부가액 및 관련 정리비용에서 공제하고 그 차액을 재산 양도로 인한 손익으로 처리하여 기업의 과세소득에 포함한다.
재산권의 일부를 소유한 종업원의 경우, 주택 매매 및 임대 수입은 규정에 따라 토지 사용권 프리미엄을 지불하고 관련 세금을 납부한 후 기업과 종업원이 소유한 재산권에 비례하여 배분합니다. 기업의 매각 및 임대 수익금과 종업원이 주택을 다시 매각한 후 받은 토지 프리미엄에 해당하는 가격 및 소득은 기업의 총 소득에 포함되며 법에 따라 기업 소득세 납부를 위해 계산됩니다.
중앙정부 직속 성, 자치구, 직할시 인민정부가 주택 현물분양을 중지하기 전에 종업원에게 주택을 매각한 기업은 국가가 규정한 주택개혁가격에 따라 주택대금을 징수하며, 실제 매각가격이 국가가 승인한 주택개혁가격보다 낮아서 발생한 재산양도 손실은 소득세 전에 공제하지 아니한다.
규정에 따라 일회성 대체 주택 보조금을 받은 기업, 주택이 없고 주택이 규정 면적에 미달하는 기존 직원, 주택 현물 배정이 중단된 후 입사한 신규 직원의 경우 주택을 원가보다 낮은 가격으로 매각한 손실은 기업의 소득세 전에 공제할 수 없다.
XV. 매각 또는 임대주택의 감가상각 및 유지보수 비용.
기업이 종업원에게 매각한 주택은 종업원이 소유권 증명서를 취득한 날 또는 종업원이 임대료 지불을 중단한 날부터 해당 주택의 감가상각 및 유지보수 비용을 공제할 수 없습니다.
XVI. 주택 기금이 과세 대상 임금률을 초과하는 경우.
기업이 국가의 통일 규정에 따라 종업원에게 지급한 주택 제공 기금, 주택 보조금, 주택 임대료 보조금 및 지방 인민정부가 승인한 방법에 따라 발급한 주택 곤란 보조금은 사실에 따라 세전 공제하고 기업의 임금과 급여에서 일시적으로 제외할 수 있으며, 기업의 임금과 급여 중 과세 임금 기준을 초과하는 부분은 세전 공제하지 않는다.
17. 구매자에 대한 리베이트
납세자가 구매자에게 상품을 판매할 때 발생한 비용은 소득세 전에 비용으로 처리할 수 없습니다.
18. 뇌물 및 기타 불법 비용
뇌물 및 기타 불법 비용은 세전 공제 대상이 아닙니다.
19, 법적 범위와 기준을 초과하거나 초과하는 비용의 일부.
세법 및 규정에 구체적인 공제 범위와 기준(비율 또는 금액)이 있고 실제 지출한 비용이 법적 범위와 기준을 초과하거나 초과하는 경우.
20, 취급 수수료는 금융 기업에서 반환합니다.
규정에 따라 금융기업이 고객에게 반환한 취급수수료를 할인(차감) 방식으로 징수하는 경우, 할인(차감) 후 실제 징수한 금액은 과세 소득에 포함할 수 있습니다. 고객으로부터 징수하여 고객에게 반환한 사업비는 법인세 전액 공제 대상에서 제외됩니다.
21, 광고 대행사 단체 대본료, 홍보비.
세법에 따르면 광고회사가 광고 매출의 일정 비율로 단체 회비 및 광고비를 지급하는 것은 리베이트이므로 법인세 전액 공제할 수 없습니다.
Xxii. 임대료는 기업 임차인이 지불합니다.
기업은 개인, 다른 기업 및 단위에 의해 전체 또는 일부를 임대하지만 임대 기업의 이름이 변경되지 않았고 사업자 등록이 변경되지 않았으며 기업은 여전히 임대 기업의 이름으로 생산 및 비즈니스 활동에 종사하고 있습니다. 리스 기업과 임차인이 영업 결과를 어떻게 분배하는지에 관계없이 리스 기업은 기업 소득세의 과세 주체이며, 모든 소득은 기업 소득세의 과세 대상입니다.
기업은 개인, 다른 기업 및 단위에게 전체 또는 일부를 임대하고 임차인은 산업 및 상업 등록을 다시 신청하고 임차인의 이름으로 생산 및 비즈니스 활동에 참여합니다. 임대 운영에서 발생한 소득은 기업 소득 납세자로서 사업자 등록을 다시 신청한 기업 및 단위가 계산하여 납부해야 합니다.
기업이 모두 다른 업종 및 단위로부터 임대를 받고 임대 후 사업자 등록을 다시 신청하는 경우. 사업자 등록을 다시 신청하는 기업은 신규 기업이 아니므로 신규 기업에 대한 세금 감면 및 면제 정책을 누릴 수 없습니다.