전략 1: 지역 조세 회피법
기업 해외 투자의 지리적 선택은 투자 환경 등 여러 요소를 종합적으로 분석해야 하는데, 그중에서도 세무고려가 중요한 방면이다.
첫째, 동도국이 외자 입국에 대한 세금 우대 정책을 고려해야 한다. 많은 나라들, 특히 개발도상국들은 대부분 외자 입국을 위해 저세나 면세 혜택을 제공하는 정책을 제공하고 있으며, 세금 혜택은 대개 소득세 혜택을 위주로 한다. 예를 들면: 한국, 칠레, 말레이시아, 싱가포르, 태국, 인도 등은 모두 이 방면의 규정을 가지고 있다.
둘째, 동도국이 외자기업 이익의 송금에 제한이 없다는 것을 고려해야 한다. 일부 개발도상국들은 낮은 소득세, 심지어 면세로 외자를 유치하는 한편 외자 기업의 이윤 송금에 제한을 두고 외국인 재투자를 촉진하기를 희망하고 있다. 이익 송금에는 해외 기업의 배당금, 이자, 허가비, 환입 이익 등이 포함됩니다. 이윤 송금을 위해 세계 각국은 넓고 엄격하며 표준이 다르지만, 일반적으로 개발도상국이 선진국보다 좀 더 엄격하다. 제한 조치는 보통 두 가지가 있다. 하나는 외환통제 등 행정정책을 이용해 제한하는 것이다. 다른 하나는 선제세율 등 조세 정책을 이용해 제한하는 것이다.
오늘날 세계 각국의 예제세율은 차이가 커서 기업이 투자지점을 선택할 때 무시할 수 없다. 또한 양자세협정이 계약국이 서로 징수하는 선제세를 크게 낮출 수 있기 때문에, 동도국과 모국 간에 관련 조세협정이 체결되었는지도 주의해야 한다.
기업도 기업 등록지를 변경하거나 기업의 실제 통제 관리 기관의 소재지를 변경하는 방법으로 조세 회피 계획을 진행할 수 있다. 동도국이 등록지를 기준으로 하고 이 나라가 고세국이라면 기업은 저세국 등록 방법을 채택할 수 있다. 마찬가지로 실제 통제 및 규제 기관의 소재지에 따라 해외 투자 기업은 실제 통제 및 규제 기관을 저세국으로 이전하는 방법을 채택할 수 있습니다.
기업은 상설기구 설립 방법을 이용해 조세 회피를 할 수도 있다. 상설기구는 일반적으로 모국기업이 해외에서 영업활동을 하는 작업장을 가리키며, 많은 국가에서 비주민회사로 인정되어 과세 대상이 아니다. 상설기구의 실제 활동에서, 많은 국가 간에 체결된 양자 조세 협정은 세금을 면제할 수 있는 대량의 활동을 규정하고 있다. 예를 들면 화물창고, 화물구매, 재고관리, 광고홍보, 정보제공이나 기타 보조영업활동 등이 있습니다. 해외 투자기업은 이 나라와 양자세협정에 서명한 국가에 면세활동을 할 수 있는 상설기구를 설립함으로써 합법적인 조세 회피를 실현할 수 있다.
전략 2: 조직 형태의 조세 회피법
기업 해외 투자 선정 장소 이후 적절한 기업 조직 형식도 확정해야 한다. 적절한 기업 조직 형식을 선택하더라도 세금 감면 목적을 달성할 수 있기 때문이다. 해외 투자 기업은 주로 두 가지 조직 형태를 가지고 있습니다. 하나는 자회사를 설립하는 것입니다. 두 번째는 지사를 설립하는 것이다. 자회사는 동도국의 관련 법규에 따라 등록된 독립법인이고, 지사는 법적으로 본사에 소속되어 있다.
세금 관점에서 분석:
첫째, 해외 투자기업이 처음 몇 년 동안 이윤을 낼 수 있을지 고려해야 한다. 일반적으로 대부분의 장기 투자 프로젝트는 지난 몇 년 동안 적자를 냈는데, 지사의 적자는 대부분 본사의 이윤을 직접 상쇄할 수 있기 때문에 회사의 전체 세금 부담을 줄일 수 있기 때문에 당연히 지사의 형태로 해외 투자를 하는 것이 좋다. 사실, 많은 다국적 기업들은 지사가 이윤을 내기 시작할 때까지 먼저 지사의 형태로 경영한 다음 자회사로 만들 방법을 강구하고 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
둘째, 자회사로 대외투자를 하면 모국과 동도국이 이중과세할 가능성이 있는지 고려해야 한다. 일반적으로, 지사가 동도국 정부에 납부한 소득세는 모두 본사의 세금을 면제하는 데 쓸 수 있다.
셋째, 배당금 및 세후 이익 송금에 대한 선제세를 고려해야 한다. 대부분의 국가에서는 자회사의 배당금과 세후 이익 송금에 대해 선제세를 부과하고, 지사의 배당금과 세후 이익 환환환은 통상 선제세를 부과하지 않는다.
물론 자회사의 조직 형태를 채택하는 것도 여러 가지 장점이 있습니다.
(1) 자회사는 법인인 신분을 가지고 있으며 동도국이 다른 나라와 체결한 세무협정에서 제공하는 모든 혜택을 누릴 수 있습니다. 예: 선불세 감면 등. 지사는 동도국의 주민신분이 없어, 고질적으로 즐길 수 없다.
(2) 자회사는 일반적으로 이연 세금 혜택을 받을 수 있습니다. 많은 선진국들은 해외 투자기업의 이윤이 배당금으로 송금되기 전에 모국회사가 이 수입에 대해 소득세를 납부할 필요가 없다고 규정하고 있다. 예를 들어, 미국' 회사 소득세법' 에는 이 규정이 있지만, 반대로 지사에 대한 수입은 환환환 여부와 상관없이 모두 회사 과세 소득에 포함됩니다.
따라서 자회사와 지사의 두 가지 형태는 각각 장단점이 있으며, 해외 투자 기업은 구체적인 상황에 따라 우열을 가려야 한다.
전략 3: 조세 피난처 조세 회피법
소득과 자산에 대해 면세하거나 낮은 세율로 세금을 부과하거나 대량의 세금 우대 정책을 시행하는 국가 및 지역을 국제 조세 피난처 (국제 조세 피난처라고도 함) 라고 합니다. 국제 조세 피난처에는 보통 네 가지 뚜렷한 특징이 있다. 하나는 외국인 투자자에게 낮은 소득세나 면세를 징수하고, 다국적 자회사가 모회사에 지불한 배당금에 낮은 선제세를 징수하는 것이다. 둘째, 효율적인 통신 네트워크, 잘 훈련된 전문가 등 좋은 금융 환경을 갖추고 있습니다. 셋째, 정치적 안정; 넷째, 통화는 안정적이며 외화와 자유롭게 환전할 수 있다. 이러한 특징들은 모두 해외 투자업체들의 조세 피난처 조세 회피 계획에 대한 근거와 조건을 제공한다.
국제 조세 피난처에는 크게 세 가지 유형이 있습니다.
첫째,' 순수 국제 조세 피난처' 는 개인소득세나 기업소득세 및 일반 재산세를 부과하지 않는 국가 또는 지역이다. 바하마, 케이맨 제도, 버뮤다, 나우루, 뉴롤리도니아, 바누아투, 터크스, 케이코스 제도, 안도라 등의 국가 또는 지역을 예로 들 수 있습니다. 해외 투자자는 현지 관련 부서에 등록만 하면 되고, 추가 세금은 내지 않고 일정 등록비를 납부하면 된다.
둘째,' 반순국제조세피난처' 는 주민세 관할권을 완전히 포기하고 지역세 관할권만 시행하는 국가 또는 지역이다. 이러한 국가에서는 출처나 현지에 존재하는 소득이나 재산에 대해서만 세금을 부과하며 출처나 외국에 존재하는 소득과 재산에 대해서는 세금을 부과하지 않습니다. 홍콩, 말레이시아, 파나마, 아르헨티나, 코스타리카, 라이베리아 등의 국가 또는 지역.
셋째,' 특별국제조세 피난처' 는 국제관례에 따라 세법을 제정하고 세금을 부과하지만, 대외투자자는 특별우대세율을 제공하는 국가 또는 지역이다. 캐나다, 그리스, 아일랜드, 룩셈부르크, 네덜란드, 영국, 필리핀, 바베이도스 등의 국가 또는 지역.
국제 조세 피난처를 이용한 조세 회피 계획에는 다음과 같은 몇 가지 기본 기교가 있다.
(1)' 반순국제조세피난처' 또는' 특별국제조세피난처' 에 외국기업을 설립하여 정상적인 생산과 경영 활동에 종사하여 소득과 자산 및 기타 방면에 대한 감세 혜택을 누린다.
(2) 조세 회피 기관을 허술하게 하다. 기업은 조세 피난처에 자회사를 설립한 다음 모국 기업을 다른 기업에 판매하는 화물을 조세 피난처 자회사를 통해 중계판매한다는 허상을 만들어 모국 기업의 소득을 조세 피난처 자회사의 장부로 이전할 수 있다. 조세 피난처에 설립된 자회사는 실제로 생산경영 활동에 종사하는 것이 아니라 조세 회피 활동을 전문으로 하는 허위기구로 상장회사, 종이회사, 서류회사 또는 기지회사라고도 불린다.
(3) 조세 회피 신탁 자산의 허위. 조세 피난처에 개인 주식 신탁회사를 설립한 뒤 그 재산을 조세 피난처 회사의 신탁재산으로 허위로 만드는 것이다. 조세 피난처는 재산세를 감면하기 때문이다.
전략 4: 이전 가격 조세 회피법
모국 기업과 해외 자회사, 해외 자회사 및 해외 자회사 간에 상품, 노무 또는 기술 거래를 수행하는 데 사용되는 내부 가격을 이전 가격이라고 합니다. 이전 가격의 제정은 회사의 글로벌 전략을 실현하고 글로벌 이익 극대화를 추구하는 것을 근본 목표로 한다.
이전 가격에는 주로 두 가지 내용이 포함됩니다. 하나는 유형 제품의 이전 가격, 예를 들어 회사 내에서 서로 제공하는 장비, 부품, 원자재 등의 가격입니다. 둘째, 해외 자회사가 모국기업이나 다른 자회사에 지불한 기술 사용료, 대출 이자, 상표 사용료, 커미션비, 관리비, 컨설팅 서비스료 등 무형제품의 이전 가격입니다.
이전 가격을 이용하면 소득세를 줄일 수 있다. 해외 자회사는 종종 서로 다른 국가와 지역에 분포되어 있기 때문에, 이들 국가의 소득세 세율은 높낮이가 다르기 때문에 기업은 이러한 차이를 이용하여 고세율 국가에서 저세율 국가로 이윤을 이전하여 기업의 납세액과 관세를 줄일 수 있다.
이전 가격 조세 회피 계획을 사용하여 선택할 수 있는 두 가지 전략이 있습니다.
한 가지 전략은 모국 기업과 해외 자회사 또는 해외 자회사와 해외 자회사 간에 상품 거래를 할 때 낮은 가격으로 물건을 발송하여 관세 납부의 기수를 줄이는 것이다. 예를 들면: 상품의 정상 가격은 1000 달러이고, 갑국에서 수입세의 80% 를 내야 하며, 다국적 기업이 반값 할인된 가격으로 내부 거래를 하면 수입세는 800 달러에서 400 달러로 줄어들어 수입관세의 50% 를 줄일 수 있다.
또 다른 전략은 지역관세동맹이나 관련 협정을 이용해 다른 상품 수입관세율에 대한 다른 규정을 이용해 관세납부를 줄이는 것이다. 일부 지역무역그룹은 내부 시장을 보호하기 위해 본 지역 내 상품 유통을 촉진하고 내부 제품에 대한 특혜관세 정책을 제정한다. 유럽연합이 규정한 바와 같이 상품이 해당 무역구역 밖에서 생산되거나 해당 무역구역 내에서 생산된 가격 함량이 50% 미만이면 한 회원국에서 다른 회원국으로 운송할 때 관세를 납부해야 한다. 그러나 이 상품 가치의 50% 이상이 이 무역구 내에서 부가가치가 있다면, 해당 무역구 회원국 간 운송은 관세를 납부하지 않아도 된다. 해외 투자업체들은 이런 규정에 따라 적절한 방법으로 조세 회피를 할 수 있다. 보세구역, 수출가공구역의 관련 세금과 외환관리 정책을 중점적으로 누릴 것이다. 주요 조세 정책은 외국 화물이 항구로 입항하여 보세하고, 화물수출항이 국내에 들어와 상품 수입과 관련된 규정에 따라 통관 수속을 처리하고, 화물의 실제 상태에 따라 징수하는 것이다. 국내 화물은 항구 지역으로 입항하여 수출과 동일하게 취급하고, 세금 환급을 실시한다. 항구 내 기업 간의 화물 거래에는 부가가치세와 소비세가 부과되지 않는다. 보세항은 보세구역에 기초하여 수출환급정책상 돌파를 했고, 보세항구는 보세물류단지와 수출가공구' 입구 세금 환급' 을 기초로' 입항세금 환급' 으로 더욱 확대돼 세금 환급범위가 넓어지고 수익기업이 더 많아졌다. 면세 감면 정책에서 돌파구가 있었고 보세구, 보세물류단지, 수출가공구 내 기업의 세금 환급을 기초로 항구 건설까지 확대해 생산에 사용되는 건축자재, 생산설비, 사무용품 등을 모두 면세를 받을 수 있는 정책이다.