무역 기업이 상품을 미리 판매했지만 영업 사원이 재무 담당자와 적시에 소통하지 않아 상품은 발행되었지만 송장이 적시에 발행되지 않아 판매 수익 인식이 지연되는 상황이 발생했습니다. 감사 과정에서 검사원은 송장 발행일이 소유권 이전 서류 수령일 또는 상품 인도일보다 늦었고, 일부는 송장이 발행되지도 않은 것을 발견했습니다. 영업 수입이 많은 사업체에서 소액 선급금에 대한 인식 지연으로 인해 상당한 세금을 납부해야 할 위험도 있었습니다.
정책 주유소:
중화인민공화국 부가가치세에 관한 임시 규정 시행세칙(재정부 및 국가세무총국 시행령 [2008] 제50호) 제38조 4항에 따르면 선불 방식으로 상품을 판매하는 경우 부가가치세 의무 발생 시점은 상품 발행일로 한다고 규정하고 있습니다.
세금 위험 2: 재고 부족
a . 거래 기업의 조달 및 재고에 대한 내부 통제 메커니즘이 건전하고 물류 관리 부서에서 재고 상품에 대해 예정되지 않은 무작위 점검을 수행합니다. 상품이 손상된 것으로 확인되면 비즈니스 및 재무 부서에 재고 손실 신청서를 제출합니다. 감사 과정에서 조사관은 재고 감소에 대한 회계 문서와 재고 손실 신청서만 발견했으며, 기업에는 재고 손실 상품에 대한 입출금이 없다는 사실을 발견했습니다.
정책 주유소:
중화인민공화국 부가가치세에 관한 임시 규정(중화인민공화국 국가세무총국령 [2008] 제538호) 제10조 2항은 비정상 손실이 발생하지 않은 구매 상품 및 관련 과세 노동 서비스에 대한 투입세는 산출세에서 공제할 수 없다고 규정하고 있습니다. 위의 두 가지 위험으로 인해 기업 A는 280,720,240위안의 부가가치세를 환급해야 했습니다.
세금 위험 3: 비표준 세전 공제
①C 기업은 복리후생이 좋은 것으로 널리 알려져 있습니다. 5개의 보험과 1개의 연금 외에도 직원들을 위해 중국태평양재산보험회사의 상업용 보험에 가입하고 있습니다. 하지만 기업소득세 신고 시 해당 정책에 대한 이해 부족으로 이 지출이 세전 공제 비용에 포함돼 기업소득세를 과소 납부하는 결과를 초래했습니다.
정책 주유소:
중화인민공화국 국가세무총국의 회보 발행 및 공표에 관한 통지(국수파 [2000] 84호) 제50조에 따르면, 납세자가 투자자 또는 직원을 위해 상업 보험 기관에 가입한 개인 보험 또는 재산 보험과 직원에 대한 기본 보호 이외의 보충 보험은 공제할 수 없습니다.
②회사 D는 동호회 활동이 활발한 회사입니다. 화창한 봄날, 직원들을 대상으로 구천회의 전적지로 현장학습을 실시하면서 여행사에서 발행한 일반 송장과 기차표를 세전 공제 가능한 비용으로 계산해 법인세를 과소 납부했습니다.
정책 주유소:
중화인민공화국 기업소득세법 제10조에 따르면, 과세 소득을 계산할 때 발생한 소득과 관련이 없는 기타 비용은 공제하지 않으며, 당과 그룹의 활동을 위해 D사가 변상한 비용은 소득과 관련이 없는 기타 비용 범주에 속하므로 기업소득세 전 공제할 수 없다.
조세 위험 4: 화물권 양도는 제때 수익으로 인식되지 않습니다.
회사 E는 독립적인 법인격을 가진 F호텔 산하의 미니 슈퍼마켓입니다. 회사의 전략적 레이아웃 조정으로 인해 E 회사는 소매 사업을 사실상 중단하고 직원들을 해고했습니다. 재고 상품은 F호텔이 관리 및 판매하였으며, 201X년 5월 F호텔의 주주총회 결의에 따라 재고 상품의 운영권 및 재산권이 D호텔로 이전되었으나 대금은 회수되지 않았고 수익도 인식되지 않았습니다. 201X년 5월 기준 재고 상품은 면세된 금액이 2487320.31위안이고 환급 가능한 부가가치세는 2487320.31*17% = 422844.45위안입니다.
정책 주유소:
중화인민공화국 부가가치세에 관한 임시 규정 시행세칙(중화인민공화국 국가세무총국령 [2008] 제50호) 제38조 제3항 및 부가가치세에 관한 임시 규정(중화인민공화국 국무원령 [2008] 제538호) 제6조에 따라 서면 계약에 의한 경우 외상 또는 할부로 상품을 판매하는 경우 판매 금액은 납세자가 상품 판매 또는 과세 대상 노동 서비스에 대해 구매자로부터 징수하는 전체 가격 및 가격 외 요금을 의미합니다.
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