분립이란 기업의 일부 또는 모든 자산을 분리하여 기존 또는 새로 설립된 기업에 양도하는 것을 의미하며, 분립기업의 주주들은 분립기업의 지분이나 비지분 지불을 교환으로 기업의 법정분립을 실현하는 것을 말한다. 분리 과정에서 관련될 수 있는 세금 문제는 무엇입니까? 어떻게 처리합니까? 필자는 여기서 분석을 하여 독자를 대접한다. (1) 기업분립 활동에 대해 영업세' 중화인민공화국 영업세 잠행조례' 및 시행세칙을 징수하지 않는다. 영업세 징수 범위는 중화인민공화국 경내에서 과세 서비스를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 행위다. 기업 분립은 과세 범위에 속하지 않는다. 그 본질은 분립기업의 주주가 본 기업의 자산과 부채를 다른 기업으로 옮기는 것이다. 분립기업이 본 기업의 자산 (토지사용권, 주택, 건물) 을 다른 기업의 영업세 행위로 이전하는 것과는 다르다. 따라서 기업의 분립에 영업세를 부과해서는 안 된다. "국가세총국은 기업재산권 양도에 관한 영업세 문제에 대한 비준서" (국가 [2002]165 호) "중화인민공화국 영업세 잠행조례" 및 그 시행 세칙에 따라 영업세 징수 범위는 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 유상매각하는 행위다 "고 규정하고 있다. 기업재산권 양도는 기업자산, 채권, 채무, 노동력의 전체적인 양도로, 양도가격은 자산가치에 의해 결정될 뿐만 아니라 기업이 부동산을 매각하고 무형자산을 양도하는 행위와는 완전히 다르다. 따라서 기업재산권 양도는 영업세 징수 범위에 속하지 않으며 영업세를 징수해서는 안 된다. " (b) 기업의 분리 활동에 부가가치세를 부과하지 않는다. 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 및 시행세칙에 따르면 부가가치세 징수 범위는 중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역 및 수입품을 제공하는 것이다. 기업 분립은 과세 범위에 속하지 않는다. 본질적으로 분립기업의 주주가 본 기업의 자산과 부채를 다른 기업으로 이관하는 것은 분립기업이 본 기업의 자산 (재고, 고정자산) 을 다른 기업으로 이관하는 부가가치세 적용 행위와는 다르다. 따라서 기업 구분은 부가가치세를 부과해서는 안 된다. "중화인민공화국 국세총국 납세자 자산 재편에 관한 부가가치세 공고" (중화인민공화국 국세총국 공고 제 1 1 호) 는 "납세자가 자산 재편 과정에서 합병, 분립, 매각, 교체 등을 통해 기타 (c) 기업 분리 활동에 토지 부가가치세를 부과하지 않는다. 중화인민공화국 토지부가가치세 잠행조례에 따르면 토지부가가치세 징수 범위는 국유지와 지상건물, 부착물의 사용권을 양도하고 수입을 얻는 것이다. 기업 분립과 관련된 토지 소유권 양도는 토지 부가가치세의 범위에 속하지 않는다. 분립된 기업이 새로 설립된 기업에 토지를 양도하는 것이 아니라 분립기업의 주주가 자산을 주식으로 바꾸는 것이다. 따라서 기업 분립과 관련된 토지 양도는 토지 부가가치세를 징수하지 않는다. (4) 기업 분립 활동에 대한 기업 소득세 처리: 일반 세금 처리 및 특성 세금 처리 1. 기업분립의 일반 세무처리 재세 [2009]59 호 규정, 기업이 분립할 때 당사자는 다음 규정에 따라 처리해야 한다. (1) 분립기업은 공정가치로 자산 양도이익이나 손실을 확인해야 한다. (2) 단독 기업은 공정가치로 자산의 세금 계산 기준을 확인해야 한다. (3) 분립기업이 계속 존재할 때, 주주가 획득한 대가는 분립기업에 의해 분배되는 것으로 간주된다. (4) 분립기업이 더 이상 존재하지 않을 경우 분립기업과 주주들은 청산에 따라 소득세 처리를 해야 한다. (5) 기업분립과 관련된 기업의 적자는 이월하여 서로 보완해서는 안 된다. 예를 들어, A 기업은 A 와 B, 즉 존속 분리 방식 (특수 세무처리 조건에 맞지 않는 분리) 으로 나뉜다. 이때 세무처리는 기업 A 에서 분리된 자산 (예: 토지, 고정 자산, 재고, 투자 등) 입니다. , 모두 공정가치로 자산 양도의 이익이나 손실을 확인해야 한다. 기업 B 가 획득한 이러한 자산에 대한 세금 계산 기준도 공정가치로 확인된다. A 기업 주주가 B 기업으로부터 지분이나 기타 비지분 지불을 취득하면 분립된 기업재투자로 처리해야 한다 (실제로 우리 기업의 이윤은 면세될 수 있음). 갑, 을 기업의 적자는 이월하여 서로 보완해서는 안 된다. 또한 "중화 인민 공화국 국세총국" 은 "기업개편기업소득세관리방법 발표" (중화인민공화국 국세총국 공고 제 4 호, 20 10) 제 14 조 "기업분립, 분립된 기업이 더 이상 존재하지 않을 때 재세 [20 분립기업은 기업 청산 소득세 신고서를 제출할 때 다음과 같은 자료를 첨부해야 한다. (1) 기업공상부 또는 정부 기타 부서의 승인 서류; (2) 분립기업의 모든 자산에 대한 세금 계산 기준 및 평가 기관이 발행한 자산 평가 보고서 (3) 기업 부채 처리 또는 소유권에 대한 설명; (4) 관할 세무서에서 요구하는 기타 서류. "제 15 조 규정:" 기업이 분립할 때 전체 기업 (즉, 전체 생산경영소득) 에 대해 세법 제 57 조에 규정된 세금 혜택을 누리는 과도정책이 미흡하고, 존속 기업이 누리지 못한 세금 혜택만 누리며 재세 [2009]59 호 9 조의 규정에 따라 집행한다. 취소된 세금 혜택, 분립기업은 더 이상 즐기지 않고, 존속기업은 더 이상 상속하지 않습니다. 분립 후 새로 설립된 기업은 이 같은 특혜를 계승하거나 다시 누릴 수 없다. 세법 세제 우대 규정 및 세제 특혜 과도정책에 따라 기업이 생산경영 항목에 대해 누리는 세금 우대 대우의 상속은 시행 조례 제 89 조의 규정에 따라 집행된다. 2. 기업분립의 특징세무처리는 재세 [2009]59 호문 규정에 따라 각각 다음 조건을 충족시키는 특별세무처리를 채택할 수 있다. (1) 합리적인 상업목적을 가지고 있으며, 주요 목적은 세금 납부를 줄이거나 면제하거나 연기하는 것이 아니다. (2) 기업 분립 후 65,438+02 개월 이내에 분립자산의 원래 실질경영 활동은 변하지 않을 것이다. (3) 지분 지불을 취득한 원대주주는 분립 후 12 개월 이내에 취득한 지분을 양도할 수 없습니다. (4) 분립기업의 전체 주주는 원래 지분 비율에 따라 분립기업의 지분을 취득하고, 분립기업과 분립기업은 모두 원래의 실질경영활동을 바꾸지 않고, 분립기업 주주가 기업분립할 때 취득한 지분 지급액은 거래지불총액의 85% 이상이다. 구체적인 세금 처리 방법은 다음과 같습니다. (1) 분립기업 자산과 부채의 세금 계산 기준으로 분립기업의 원래 세금 계산 기준에 의해 결정됩니다. (2) 분립기업이 분립한 자산에 해당하는 소득세 항목은 분립기업이 계승한다. (3) 분립기업이 법정보상기한을 초과하지 않은 적자는 분립자산이 전체 자산을 차지하는 비율에 따라 분배될 수 있으며, 분립기업이 계속 보완할 수 있다. (4) 분립기업 주주가 분립기업 지분 (이하' 신주') 을 취득하고 분립기업의 기존 지분 (이하' 노주') 을 포기하는' 신주' 의 세금 계산 근거는' 노주' 의 세금 계산 근거를 포기하는 것으로 결정된다. 만약' 노주' 를 포기할 필요가 없다면,' 신주' 취득을 위한 세금 계산 기준을 두 가지 방법으로 결정할 수 있다.' 신주' 를 직접 결정하는 세금 계산 기준은 0 이다. 또는 원래' 노주' 의 세금 계산 기준을 분리 기업의 순자산 총액에 비례하여 줄인 다음 감소된 세금 계산 기준을' 신주' 에 균등하게 분배할 수 있습니다. (5) 관련 자산 양도이익 또는 손실을 잠시 확인하지 않고, 비지분성 지급은 현재 거래 기간 동안 해당 자산 양도이익 또는 손실을 확인하고 해당 자산에 대한 세금 계산 기준을 조정해야 합니다. 비지분지불에 해당하는 자산양도소득이나 손실 = (양도자산공정가치-양도자산과세기준) × (비지분지불금액 ⊏ 양도자산공정가치) 또한' 중화인민공화국 국가세무총국' (중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 4 호, 20/KLOC-0) 발표에 관한' 중화인민공화국 국가세무총국' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 4 호, 20/KLOC-0 설명에는 기업 분립의 업무 목적이 포함되어야 한다. (2) 정부 주관부의 기업 분립에 대한 비준 서류; (3) 분립된 기업의 순자산, 단일 자산 및 부채의 장부 가치, 세금 계산 기준 등에 관한 정보 (4) 분할 후 기업의 각 주주가 획득한 지분 지불 비율, 65,438+02 개월 이내에 자산의 실질경영활동 변경 안 함, 원대주주가 지분 인수를 양도하지 않는다는 약속 편지 등 특수세무처리 조건을 충족하는 자료의 재편성을 입증한다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 (5) 상공부문이 인정한 분립, 분립기업 주주 권익비율의 증빙자료; 분립 후 분립, 분립된 기업의 공상영업허가증 사본; 분립과 분립된 기업 분립업무의 회계 처리 사본. (6) 세무서에서 요구하는 기타 서류. "(5) 개인소득세 분립기업의 주주가 자연인 주주와 불법인 주주라면 기업이 분립할 때 소득세를 내야 합니까? 이윤 재투자인가요? 그렇다면 외국인 개인은 개인소득세를 낼 필요가 없고, 중국 개인은' 배당금 배당금' 으로 개인소득세를 내야 한다. 중화인민공화국 국세총국 증자본, 적주 면제 개인소득세 발급 통지' (국세발 [1997] 제 198 호) 와' 등록자본 양도에 관한 개인소득세 징수에 관한 승인' (국발) "중화인민공화국 국세청 주식제 기업의 증주, 적주 지급 면제 개인소득세 통지" (국세발 [1997] 198 호) 는 "주식제 기업이 자본적립금에서 증주본으로 전환하는 것은 배당금 배당 분배에 속하지 않는다. 개인이 얻는다" 고 규정하고 있다. "이 문서는 자본 적립금이 증주본할 때 세금을 부과하지 않는다고 분명히 규정하고 있지만, 이후' 중화인민공화국 국가세총국' 은 원시 신용사가 도시협력은행으로 전환하는 과정에서 개인주식 부가가치소득이 개인소득세문제를 납부해야 한다는 비준서 (국세서 [1998]289 호) 에서 보충된다. 국세발 [1997] 198 번 문서에 언급된 자본공적증증자본은 세금이 필요 없다. 특히 주식제 기업의 프리미엄 발행 주식소득으로 형성된 자본공적증주가 과세 소득에 속하지 않고 개인소득세를 징수하지 않는다는 뜻이다. 그러나 이에 부합하지 않는 기타 자본공적은 기업이 기부를 받아 형성된, 자금 이체로 형성된, 외화 자본의 환산 차이, 자산 부가가치 등을 포함한 법에 따라 세금을 납부해야 한다. 위의 서류를 통해 국가는 양도된 자본 중 개인에 속하는 부분에 대해 개인소득세를 납부해야 한다는 것을 알 수 있다. 그럼 분리는요? 당분간은 명문 규정이 없다. 필자는 기업 분립이 반드시 세후 이익의 투입일 필요는 없다고 생각한다. 원래 투자 분할은 어떻게 합니까? 또 기업소득세의 특별처리규정을 참고해 일정 조건을 충족해 세금 납부 우대 정책을 줄 수 있을까? 구체적인 운영에서는 현지 세무서의 판단에 달려 있을 가능성이 높다. (6) 증서세' 중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 개편 개편에 관한 몇 가지 증서세 정책 통지' (재세 [2008] 175 호) 제 3 조 규정:' 201/KLOC 까지' (7) 인화세' 중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 개편 과정 중 인화세 정책 통지' (재세 [2003] 183 호) 제 2 조: "합병 분립으로 새로 설립된 기업은 새로 개설된 자금장부 기록의 자금을 세금신고할 수 없다 ""