답변: 국가세무총국의 '기업 지분 투자의 소득세 차액 처리에 관한 회신(국[1999]554호)'에 따르면, 기업이 다른 기업의 지분을 취득하기 위해 지불한 모든 비용은 지분 투자의 지출에 속하며, 피투자 기업의 현재 비용에 포함되지 않고 감가상각 또는 분할 상각을 통해 피투자 기업의 비용에 포함되지 않고 지분 투자의 과세 비용으로 처리해야 합니다. 이는 지분 투자의 과세 비용으로 처리하여 향후 지분을 양도하거나 투자금을 회수할 때 사용해야 합니다. 즉, 세법에서는 장기 지분 투자의 공정가치와 지분율에 따라 계산한 피투자자의 소유 지분율의 차이로 인해 발생하는 지분 투자 차액은 인정하지 않는다고 규정하고 있습니다. 기업이 장기지분투자 원가를 회계처리하기 위해 지분법을 채택하는 경우, 이로 인해 발생하는 지분투자차액의 차감잔액은 회계처리제도 및 관련 기준에 부합하는 것으로 판단됩니다.
질문 2: 기업의 주식 양도 증서의 인감은 어떻게 찍어야 하나요?
답변:<중화인민공화국 인지세 임시 규정>에 따르면, 지분제 시범 기업이 매입, 상속, 사회 기부 등의 사유로 공개적으로 발행하는 주식 양도 증서의 금액은 장부 성립일 증권 시장의 실제 거래 가격에 따라 계산하며, 양 당사자는 각각 1000분의 1의 비율로 인지세를 납부해야 합니다. (참고: 이 세율은 이후 추가되며 인지세율표에는 포함되어 있지 않습니다. 2001, 11, 65438+6부터는 4%에서 2%로 변경되었고, 2005, 1, 1부터는 1%로 조정되었습니다(A주식 및 B주식 포함).
질문 3: 기업은 언제 주식 양도로 인한 소득을 인식해야 하나요?
답변:기업의 지분 양도로 인한 수익의 인식은 다른 자산의 양도와 동일한 원칙, 즉 양도한 지분의 소유에 따른 위험과 보상이 실질적으로 양수인에게 이전되고 관련 경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 높은 시점에 인식해야 합니다. 회계 실무에서 지분 양도로 인한 수익은 당사자의 권리와 이익을 보호하기 위한 모든 조건을 충족할 수 있는 경우에만 인식할 수 있습니다. 이러한 조건에는 주주총회(또는 주주총회)에서 매각 계약이 승인되고, 양수인과 자산 양도에 필요한 절차가 완료되었으며, 상품 대금의 상당 부분(일반적으로 50% 이상)을 수령하고, 기업이 보유 지분에서 더 이상 이익을 얻거나 위험을 부담할 수 없는 경우 등이 포함됩니다. 관련 지분 양도가 관련 국가 당국의 승인을 받아야 하는 경우, 위의 조건을 충족하고 관련 국가 당국의 승인 문서를 획득한 경우에만 지분 양도로 인한 수익을 인식할 수 있다는 점에 유의할 필요가 있습니다.
질문 4: 지분 투자 양도로 인한 손익에 대한 기업 소득세는 어떻게 처리하나요?
답변:(1)<중화인민공화국 국가세무총국 기업 지분 투자 업무에 관한 특정 소득세 문제에 관한 통지(국시파 [2000] 118호)>의 규정에 따르면, (1) 기업의 지분 투자 양도로 인한 손익은 지분 투자의 회수, 양도 또는 청산으로 인한 수익금에서 지분 투자 비용을 차감한 잔액을 말합니다. 기업의 지분 투자 양도 수익은 기업의 과세 소득에 포함되며 법에 따라 기업 소득세가 부과됩니다.
피투자기업이 투자자에게 지급한 배당이 투자기업의 누적 미배당이익과 누적 잉여준비금을 초과하여 투자자의 투자 원가보다 낮은 금액은 투자금 회수액으로 간주하여 투자 원가와 상계하고, 투자 원가를 초과하는 부분은 투자자의 기업 지분권 양도소득으로 간주하여 기업의 과세소득에 편입하고 법에 따라 기업소득세의 적용을 받는다.
(2) 투자 기업의 영업 손실은 투자 기업이 이월하여 보전하고, 투자 기업은 투자 비용을 조정 및 감소하거나 투자 손실을 인식하지 않는다.
(3) 지분투자의 회수, 양도 또는 청산으로 인해 기업이 발생한 지분투자 손실은 세전 공제할 수 있으나, 각 과세연도에 공제되는 지분투자 손실액은 당해 연도의 지분투자 및 투자 양도로 실현된 이익을 초과할 수 없으며, 초과분은 다음 과세연도로 무기한 이월할 수 있다.
(2) 기업은 '기업의 지분 투자 사업에 관한 특정 소득세 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 통지'(국시파 [2000] 118) 및 '기업의 합병 및 분리 사업에 관한 소득세 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 통지'(국시파 [2000] 119)에 따라 자산 양도로 인한 소득을 당분간 인식하지 않습니다. 기업이 합병 또는 분할 등 사업 재편 과정에서 프리미엄 또는 비지분 대가를 받는 경우, 양도 또는 처분한 자산에 포함된 프리미엄 또는 비지분 대가에 해당하는 부가가치를 당기 과세 소득으로 인식해야 합니다.
(3) 기업이 기업의 지분투자 사업에 관한 특정 소득세 문제에 관한 국가세무총국 통지(国家税务总局通知 [2000] 118호) 제4조 제2항의 규정에 따라 전반적인 자산 재편을 실시하는 경우, 양도받는 기업의 자산 취득 원가는 세무 조정 없이 평가 및 인식한 가치에 따라 결정할 수 있습니다.
(4) 기업이 합병을 목적으로 회사의 주식을 환매하는 경우, 환매가격과 발행가격의 차액은 기업의 자기자본 증감액에 속하며 자산양도손익에 속하지 않으며 과세소득에서 공제하거나 과세소득에 포함하지 않습니다.
질문 5:지분 구조 조정 후 세금 처리는 어떻게 하나요?
답변:지분 재편이란 주식회사의 주주(출자자) 또는 주주가 보유한 주식이 변경되는 것을 말합니다. 지분 재편에는 주로 지분 양도와 자본 증자의 두 가지 형태가 있습니다. 지분 양도는 기업 주주가 지분 또는 주식의 일부 또는 전부를 다른 주주에게 양도하는 것을 말합니다. 유상증자는 기업이 사회로부터 주식을 모집하고, 주식을 발행하고, 신규 주주가 주식에 투자하거나 기존 주주가 자본을 늘려 기업의 자본을 늘리는 것을 말합니다. 지분 재편에는 일반적으로 청산 절차가 필요하지 않으며, 지분 재편 후에도 부채와 부채는 유효하게 유지됩니다. 지분 재편 후 기업은 규정에 따라 관련 세금 문제를 처리해야 합니다.
주식 발행 프리미엄은 기업의 주주 자본이며, 이는 영업 이익으로 부과되지 않으며 기업이 청산될 때 청산 소득에 포함되지 않습니다. 지분 구조조정 후 기업의 자산은 기업소득세 납부를 목적으로 지분 구조조정을 실현하기 위해 기업이 평가한 자산 가치를 기준으로 평가 및 감가상각할 수 없으며, 지분 구조조정 전 기업 자산의 장부 기입 시가를 기준으로 평가 및 감가상각해야 합니다. 기업이 지분 구조조정 후 해당 자산의 장부가액을 감정가를 기준으로 조정하고 그에 따라 감가상각하는 경우 과세 소득 계산 시 조정해야 하며, 초과 청구된 부분은 세전 공제할 수 없습니다. 지분 구조 조정 전에 기업이 보충하지 않은 영업 손실은 세법에 규정된 손실 보충 기간의 잔여 기간 내에 지분 구조 조정 후 보충할 수 있습니다. 기업의 지분 또는 주식 양도로 인한 소득은 규정에 따라 기업소득세로 계산하여 납부해야 하며, 지분 또는 주식 양도로 인한 손실은 당기에 납부해야 할 세금에서 보충할 수 있습니다.
주식양도손익 = 주식양도가액 - 주식양도가액은 주식양도자가 현금, 비화폐성 자산 또는 주식의 형태로 받은 금액으로, 지배기업에 미배당이익 또는 세후 이익잉여금과 기타 주주의 이익잉여금이 있는 경우, 주식양도자는 주식양도와 함께 주주의 이익잉여금에 대한 권리 금액(지배기업의 실제 소유금액 이하)을 양도하여야 하며, 이는 지분 양도자에게 귀속됩니다. (실제로 지분 양도인에게 귀속되는 금액을 초과하지 않음), 지분 양도인에게 귀속되는 투자 소득은 지분 양도가액에 포함되지 않습니다. 지분 원가는 주주(투자자)가 지분에 투자할 때 실제로 기업에 지불한 자본금 또는 지분을 매입할 때 원래 양도인에게 실제로 지불한 지분 양도가액을 말합니다.