계약에 따라 매출세와 관련된 세금이 다르기 때문에 계약상 손해배상금에 반드시 소득세가 부과되는 것은 아닙니다. 상품 구매 및 판매 계약에는 부가가치세(VAT)가, 서비스 제공 계약에는 사업세가 부과됩니다. 따라서 채무 불이행 당사자마다 납세의무가 다릅니다.
우선, 재화 등의 매매거래에서 매도인이 매수인에 대한 손해배상금 지급을 불이행한 경우 매수인은 재화 또는 과세용역을 판매하지 않아 부가가치세 납세의무가 없으므로 매수인이 수취한 손해배상금에는 부가가치세가 과세되지 않습니다. 그러나 상업 기업이 판매자에게 부과하는 각종 수수료의 경우, 청산 손해금 명목으로 부과하고 청산 손해금 산정 근거가 상품의 판매량 및 매출액과 연동되어 있다면 이는 에누리액 환급 행위에 속하므로 상업 기업은 부가가치세 매입세액을 공제해야 합니다. 기본 금액의 산정 기준이 판매량 및 매출액과 관련이 없는 경우에는 부가가치세 과세대상이 아닙니다.
부가가치세가 발생하지 않으므로 부가가치세 송장을 발행할 수 없으며, 판매자는 회계 및 세무 처리를 위해 보상 행위의 실제 존재를 증명하고 판단하기 위해 구매자의 법적 자격 증명을 확보해야 합니다. 구체적인 서류에는 법원 판결 또는 중재, 중재 판정, 과세 대상 상품 또는 과세 대상 서비스를 제공하기 위해 양 당사자가 서명한 계약, 양 당사자가 서명한 보상 계약, 구매자가 발행한 송장 또는 영수증, 은행 상품권의 청산 손해 배상금 지급 등이 포함되어야 합니다. 판매자가 구매자가 발행한 법적 서류를 취득한 후에는 기업 소득세 전에 비용으로 공제할 수 있습니다. 구매자는 청산 손해에 대해 부가가치세를 납부할 필요는 없지만, 기업의 다른 소득과 함께 기업 소득세를 계산하여 납부해야 합니다.
구매자는 기업의 상품 판매에 대해 채무불이행하며, 중국 세법은 기업의 매출에 납세자가 상품 판매 또는 과세 대상 노동 서비스에 대해 구매자에게 청구한 모든 가격 외 비용을 포함하도록 규정하고 있습니다. 가격 외 비용으로서 판매자가 얻은 청산 손해는 세금 포함 소득으로 간주되어야 하며, 이는 세금 제외 소득으로 전환되어 과세를 위해 매출에 포함될 것입니다. 판매자는 구매자에게 특별 부가세 인보이스를 발행해야 하며, 구매자는 해당 인보이스를 회계 처리하여 기업 소득세 전에 공제해야 합니다. 청산 손해는 매출액에 포함되므로 당연히 기업 소득의 일부가 되어 기업 소득세를 계산하여 납부해야 합니다.
사업용역 제공 사업에서 공급자가 계약을 불이행하는 경우, 공급받는 자는 사업소득으로 사업소득세를 납부하지 않으며, 사업세금계산서도 발행할 필요가 없고 영수증만 발행하면 됩니다. 사업세를 납부하지 않더라도 수령한 기본급은 기업 소득의 일부로 계산하여 납부해야 합니다. 물론 노무 서비스 제공자는 이를 EIT 전에 비용으로 공제할 수 있습니다. 사업세 서비스를 제공하는 사업에서 서비스 수혜자가 계약을 불이행하는 경우 서비스 제공자가 받은 청산 손해는 비용 외 비용이며 사업세 매출액에 포함시켜야 합니다. 동시에 법인세 전 공제를 위한 법적 회계 문서로서 노동 서비스 수령자에게 사업 세금계산서가 발행됩니다. 청산 손해의이 부분은 또한 기업 소득세를 지불하기 위해 계산해야하는 노동 제공자의 소득을 구성합니다.
그러나 위의 모든 계약 위반은 계약 이행 과정에서 발생합니다. 계약이 아직 이행되지 않았거나 어떤 이유로 더 이상 계약을 이행하지 않는 경우 청산 손해배상금 지급은 어떻게 처리해야 할까요? 중국 세법에 따르면 양 당사자가 계약 이행 전에 계약을 위반하여 결국 계약이 이행되지 않거나 어떤 이유로 인해 계약이 더 이상 이행되지 않는 경우, 어느 당사자가 계약을 위반하더라도 지급되는 청산 손해는 매출세와 관련이 없으므로 부가가치세나 영업세를 납부할 필요가 없습니다. 청산 손해배상을 받은 당사자는 기업 소득세만 납부하면 되며, 이는 지급 당사자가 상대방의 영수증, 계약서 및 기타 서류와 함께 기업 소득세보다 먼저 공제됩니다.
청산 손해배상 비용은 일반적으로 기업의 경제 사업과 관련이 있으므로 기본적으로 기업 소득세 전에 공제할 수 있습니다. 그러나 기업이 규율 위반으로 정부 부처 및 행정 기관의 행정 처벌을 받는 경우 벌금은 영업 외 비용으로만 처리할 수 있으며 기업 소득세 전에 공제할 수 없습니다.
요약하면 대부분의 계약은 양 당사자가 합의한 사항을 완료 할 수 있기를 희망하여 체결되지만 예상치 못한 일로 인해 계약을 계속할 수 없다고 말할 수는 없습니다. 이 시간은 청산 손해의 지불을 통해서만 상대방에게 보상 할 수 있으며,이 돈의 일부는 또한 국가에 세금을 납부할지 여부를 결정하는 특정 속성에 따라 달라집니다.
법적 근거:
중화인민공화국 민법
제577조 당사자 중 일방이 계약 의무를 이행하지 않거나 계약에 부합하지 않는 방식으로 이행하는 경우 계약 위반에 대한 책임을 이행, 시정 조치 또는 손실 보상을 통해 부담해야 합니다.
제578조 당사자 일방이 계약상 의무를 이행하지 않을 것임을 자신의 행위로 명시적으로 표시하거나 입증한 경우, 상대방은 이행기간 만료 전에 계약 위반에 대한 책임을 요구할 수 있습니다.
제579조 당사자 일방이 대금, 보수, 차임 또는 이자를 지급하지 않거나 기타 금전적 의무를 이행하지 않는 경우 상대방은 그 지급을 청구할 수 있습니다.
제584조 당사자 일방이 계약상의 의무를 이행하지 아니하거나 계약에 적합하지 않게 계약상의 의무를 이행하여 상대방에게 손해를 입힌 경우 손해액은 계약의 이행으로 얻을 수 있는 이익을 포함하여 계약위반으로 인하여 발생한 손실과 같으나, 계약체결 당시 위반 당사자가 예견하였거나 예견할 수 있었던 손실을 초과하지 아니한다.