I. 차등과세 시범과세자의 회계처리
(나) 일반과세자의 회계처리
사업세의 부가가치세 전환 관련 규정에 따라 과세행위를 하고 총공급가액에서 공급가액과 공급가외비용을 매출로 공제받을 수 있는 일반과세자는 "납부세액-납부할 부가가치세" 계정 아래에 "매출세액공제"를 추가해야 합니다. "납부할 세금-납부할 부가가치세" 계정 아래에 "매출세액공제"란을 추가하여 규정에 따른 매출 공제로 인한 매출세액 감소를 기록하는 동시에 "주요 사업 매출", "주요 사업 매출" 및 "주요 사업 매출"을 "납부할 세금-납부할 부가가치세" 계정에 추가해야 합니다. 동시에 '주요 사업 수입', '주요 사업 비용' 및 기타 관련 항목은 사업 유형에 따라 세부적으로 회계 처리해야 합니다.
기업은 서비스 구매 시 판매세 및 산출세를 공제할 수 있으며, 실제 납부했거나 납부할 금액과 상기 부가세와의 차액은 "납부할 세금-납부할 부가세" 계정으로 차감하고 실제 납부했거나 납부할 금액은 "은행 예금" 계정으로 입금해야 합니다. "은행 예금" 및 "미지급금" 계정으로 입금합니다.
기간 종료 시 일회성 회계 처리를 하는 기업의 경우, 기간 종료 시 매출액 공제액에서 감면된 산출세액은 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세(사업세 대비 매출세액 증가분 상계)" 계정으로 차감하고 "주요 사업 비용" 계정으로 입금합니다. "주요 사업 비용" 계정.
(2) 소규모과세자의 회계처리
과세행위가 있는 소규모과세자는 사업세의 부가가치세 전환 관련 규정에 따라 총공급가액과 공급가외비용을 매출로 공제할 수 있으며, "세금 및 수수료 납부액 - 납부할 부가가치세" 계정에서 직접 공제해야 합니다.
기업이 노무 서비스를 구매하고 규정에 따라 매출 금액에서 감면된 부가가치세를 공제하는 경우, 실제 지급했거나 지급할 금액과 위에서 언급한 부가가치세의 차액에 따라 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세" 계정에서 차감하고, 실제 지급했거나 지급할 금액에 따라 "은행 예금" 계정에서 차감합니다. 납부했거나 납부할 금액과 위의 부가세와의 차액은 "납부할 세금 - 납부할 부가세"에서 차감하고, 실제 납부했거나 납부할 금액은 "은행 예금" 및 "미지급금" 계좌에 입금합니다. 기간 말에 일회성 회계 처리를 수행하는 기업의 경우, 기간 말에 납부할 부가가치세는 규정에 따라 당기의 매출에서 공제하고 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세" 계정으로 차감한 후 "주요 사업 비용" 계정으로 입금합니다.
위 회계 처리 규정은 1999년 12월 15일자 문서 제101호, 카이수이 [2012] 제13호 및 현행 캠프 개혁 카이수이 [2016] 제36호 부속서 2를 참조하시기 바라며, 시범 납세자는 중화인민공화국의 법률 및 행정 규정과 국가 세무국의 규정에 따라 유효한 바우처를 취득해야 한다고 규정하고 있습니다. 납세자가 취득한 바우처가 부가가치세 공제 바우처인 경우, 산출세액에서 매입세액을 상계하는 데 사용해서는 안 됩니다. 이 조항은 하나의 투표권을 두 가지 용도로 사용할 수 없음을 명확히 하고 있으며, 즉 부가가치세 공제권을 매출 차등 결정에서 매출 공제권으로 사용하는 경우 부가가치세 공제권을 더 이상 매입세액 공제권으로 사용할 수 없음을 명확히 하고 있습니다.
기간 종료 시 잔여 부가가치세액의 회계 처리
판매용역, 무형자산 또는 부동산을 동시에 보유하고 있고 시범사업이 시작되는 달의 초일을 기준으로 판매용역, 무형자산 또는 부동산의 매출세액에서 부가가치세 공제액을 상계하지 못하는 일반 부가가치세 납세자는 '납부할 세금 및 수수료' 계정으로 부가가치세 공제액을 추가로 설정해야 합니다. 계정이 없는 경우에는 '납부할 세금 및 수수료' 계정 아래에 부가세 공제 세부 계정을 새로 설정해야 합니다.
시범 프로젝트가 시작되는 달 초에 기업은 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매의 산출세액에서 공제할 수 없는 부가가치세 공제액에 따라 "납부할 세금-부가가치세 수당"을 차감하고 "납부할 세금-부가가치세 수당"을 공제해야 합니다. "납부할 세금 - 납부할 부가가치세(이월된 매입세액)" 계정에서 차감하고 "납부할 세금 - 유보된 부가가치세" 계정에서 세액 공제합니다. 나중에 세액 공제가 허용되면 '납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액)' 계정에서 차감하고 '납부할 세금 - 부가가치세 유보' 계정에서 세액 공제합니다.
"납부할 세금 - 부가가치세 충당금"의 결산 잔액은 대차대조표 "기타 유동 자산" 또는 "기타 비유동 자산" 또는 "기타 비유동 자산"을 기준으로 해야 합니다. 대차 대조표의 "기타 비유동 자산"을 기준으로 합니다.
셋째, 부가가치세 세무 관리 시스템 특수 장비 및 기술 유지보수 비용은 부가가치세 회계 처리를 상쇄합니다.
(나) 일반 부가가치세 납세의무자의 회계처리
세법 관련 규정에 따라 일반 부가가치세 납세의무자가 부가가치세 세무관리시스템 특수장비의 최초 구입을 위해 지불한 비용과 기술유지비를 납부할 부가가치세에서 전액 공제할 수 있는 경우, "납부할 세금-납부할 부가가치세" 계정 아래에 "납부할 세액-납부할 세액" 계정을 추가합니다. "납부할 세금-납부할 부가가치세" 계정 아래에 "면세" 열을 설정하여 기업이 규정에 따라 공제받은 부가가치세를 기록해야 합니다.
기업이 부가가치세 관리 시스템용 특수 장비를 구입한 경우, 실제 지불했거나 지불할 금액에 따라 "고정자산" 계정에서 차감하고 "은행 예금" 및 "미지급금"을 차감해야 합니다. "은행 예금" 및 "미지급금" 계정에는 실제로 지급했거나 지급해야 할 금액에 따라 입금합니다. 납부할 부가가치세는 규정에 따라 공제하여 "납부할 세금 - 부가가치세(세금 공제)" 계정에서 차감하고 "이연 소득" 계정으로 입금합니다. 감가상각은 정기적으로 "관리 비용"을 차감하고 "감가상각 누계액"을 차감하는 방식으로 제공되며, 동시에 "이연 소득"을 차감하고 "감가상각 누계액"을 차감합니다. "관리 비용" 등도 마찬가지입니다.
기업에서 기술 유지보수 비용이 발생하면 실제로 지급했거나 지급할 금액에 따라 "관리비"를 차감하고 "은행 예치금"을 차감해야 합니다. 납부할 부가가치세는 규정에 따라 공제하고 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세(면세)" 계정으로 차감하고 "관리비" 및 기타 계정으로 입금해야 합니다.
(2) 소규모 납세자의 회계 처리
세법의 관련 규정에 따라 소규모 납세자가 부가가치세 관리 시스템용 특수 장비의 초기 구입을 위해 지불한 비용과 소규모 납세자가 지불한 기술 유지 보수 비용이 납부할 부가가치세에서 전액 공제가 허용되는 경우, 규정에 따라 공제된 부가가치세는 "세금 및 수수료 납부 - 납부할 부가가치세" 계정에서 직접 공제해야 합니다. " 계정에서 직접 공제합니다.
기업이 부가가치세 세무 관리 시스템용 특수 장비를 구입한 경우, 실제 지불했거나 지불할 금액에 따라 "고정 자산" 계정에서 차감하고 "은행 예금" 및 "미지급금" 계정에서 차감해야 합니다. "은행 예금" 및 "미지급금" 계정에는 실제로 지급했거나 지급해야 할 금액에 따라 입금합니다. 납부할 부가가치세는 규정에 따라 공제하여 "납부할 세금 - 부가가치세 납부" 계정에서 차감하고 "이연 소득" 계정으로 입금합니다. 감가상각은 정기적으로 "관리 비용"을 차감하고 "감가상각 누적액"을 차감하는 방식으로 제공되며, 동시에 "이연 소득"을 차감하고 "감가상각 누적액"을 차감합니다. 동시에 '이연 소득'을 차감하고 '관리 비용'을 대변입합니다. 기업이 기술 유지보수 비용이 발생하면 실제로 지급했거나 지급할 금액에 따라 "관리 비용"을 차감하고 "은행 예금"을 차감해야 합니다. 납부할 부가가치세는 규정에 따라 공제하고 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세" 계정에서 차감하고 "관리비" 및 기타 계정에서 입금해야 합니다.
기간 말 "납부할 세금 - 납부할 부가세" 계정의 차변 잔액이 있는 경우 대차대조표의 "기타 유동 자산" 또는 "기타 비유동 자산" 항목에 표시하고, 대변 잔액인 경우 대차대조표의 "기타 유동 자산" 또는 "기타 비유동 자산" 항목에 표시해야 합니다. 신용 잔액인 경우 대차대조표의 '납부할 세금' 항목에 표시해야 합니다.
라. 부동산 및 건설 중인 부동산 취득에 대한 연간 부가가치세 매입세액공제의 회계처리.
일반 부가가치세 납세의무자(이하 납세의무자)가 5월 16일 이후 취득하여 회계상 고정자산으로 계상한 부동산, 5월 16일 이후 취득한 건설 중인 부동산은 매입세액과 산출세액을 2년간 상계하며, 상계비율은 첫해 60%, 둘째해 40%로 합니다.
2006년 5월 16일 이후 새로운 부동산을 건설하거나 부동산의 변경, 증축, 수리 또는 장식을 위해 물품, 설계 노동 또는 건설 노동을 구입하여 부동산의 원래 가치를 50% 이상 증가시킨 납세자는 규정된 대로 2년간 산출세액에서 투입세를 공제해야 합니다.
위 투입세액 중 60퍼센트는 세금공제 증명서를 취득한 당기의 산출세액에서 공제하고, 공제할 투입세액의 40퍼센트는 세금공제 증명서를 취득한 달부터 13번째 달에 산출세액에서 공제합니다.
구입 시 매입세액을 전액 공제받은 재화와 용역을 건설 중인 부동산 프로젝트에 양도하는 경우, 공제받은 매입세액의 40%는 양도하는 당기의 매입세액에서 공제받을 매입세액에 포함되며, 양도한 달부터 13개월째 되는 달의 산출세액에서 공제됩니다.
납세자는 '납부할 세금' 계정 아래에 '공제할 매입세액'에 대한 세부 계정을 설정해야 합니다. 위의 공제할 매입세액이 발생하면 "납부할 세금 - 공제할 매입세액" 계정에 기록하고 나중에 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액)" 계정으로 이체해야 합니다.
부동산과 건설 중인 부동산이 다른 경우, 납세자는 프로젝트에 따라 공제할 매입세액을 별도로 계산해야 합니다.
전환기 재정 지원 자금 취득에 대한 회계 처리
전환기 기간 동안 시범 납세자가 실제 세금 부담이 증가하여 재정 지원 자금을 취득하기 위해 재경 세무 부서에 신청하는 경우, 기간 종료 시 기업이 재정 지원 정책에서 규정한 관련 조건을 충족할 수 있고 재정 지원 자금을 취득할 것으로 예상되는 확실한 증거가 있는 경우, 다음으로 차감할 수 있습니다. "기타 미수금" 및 기타 미수금, "영업 외 수익-정부 보조금"으로 차감하고 "영업 외 수익-정부 보조금"으로 입금합니다. 금융지원금을 실제 수령한 경우에는 실제 수령한 금액에 따라 '은행 예금' 및 기타 미수금에서 차감하고, '기타 미수금' 및 기타 계정에서 입금합니다.
소규모 납세자는 부가가치세 면제 혜택을 누릴 수 있습니다.
소규모 납세자는 세법의 규정에 따라 납부할 부가가치세를 계산하여 판매 수익을 얻었을 때 과세 금액으로 인식해야 합니다. 부가가치세 면제에 대한 규정된 조건이 충족되는 경우, 납부할 부가가치세는 당기의 영업외수익으로 전입하여야 합니다.
일곱째, 일반 부가가치세 납세자의 간이과세 방식에 대한 회계 처리.
1. 일반과세자가 간이과세방식으로 계산한 세액은 '납부세액-미납부부가가치세' 계정으로 계상합니다. 항목은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 또는 매출채권 관련 계좌.
신용: 주요 사업 등에서 발생한 수익.
납부할 세금-미납 부가가치세.
2. 일반과세자가 중고 고정자산을 처분하고 3%에서 2%를 뺀 세율로 부가가치세를 부과하는 간이과세 방식을 적용하는 회계 처리. 회계 항목은 다음과 같습니다 :
1. 처분 소득 및 부가가치세 :
차입금: 은행 예금
대출: 고정자산 유동화
납부할 세금 - 미납부 부가가치세.
2. 구제받을 때.
차입금: 납부할 세금-미납 부가가치세
대출금: 영업 외 소득-정부 보조금 소득.
영업세와 부가가치세의 차이점
1, 둘의 과세 범위가 다릅니다: 부가가치세는 상품을 판매하거나 노동 서비스를 가공, 수리, 보수, 처분하고 상품을 수입하는 단위 및 개인의 부가가치에 대해 부과되는 일종의 세금이며, 영업세는 중국 영토 내에서 과세 노동 서비스를 제공하거나 무형 자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 단위 및 개인의 매출액에 부과되는 일종의 세금입니다.
부가세 과세 범위: 상품 판매, 가공 및 수리 서비스 제공, 상품 수입, 영업세: 중국 내에서 제공되는 과세 대상 서비스, 무형 자산 양도 또는 부동산 판매, 특히 운송, 건설 및 설치, 금융 및 보험, 우편 및 통신, 문화, 스포츠, 오락 및 서비스업에서 제공되는 서비스, 무형 자산 양도 및 부동산 판매
2. 부과하는 세목이 다릅니다:전자는 국세, 후자는 지방세로 부과됩니다.
3. 세율(부과율)이 다릅니다:부가가치세(부가가치세):부가가치세는 재무회계 건전 여부와 매출액 기준 충족 여부에 따라 소규모과세자와 일반과세자로 나뉩니다. 전자의 부과율은 3%, 후자의 세율은 17%, 13%, 0(상품 판매에 따른 세율과 다른 세율), 사업 세율: 업종에 따라 3%에서 20%까지 다른 세율을 적용하며, 전자는 가격 외 세금, 후자는 가격 내 세금으로 송장 금액과 납부할 세율에 따라 계산된 세율을 적용합니다.