세무 계획의 목표는 세무 계획 프로그램의 선택 기준이며, 과학적이고 합리적인 방법으로 세무 계획의 목표를 설정하는 것이 세무 계획의 핵심입니다(이 글에서 말하는 세무 계획은 정부 및 세무 당국의 세무 계획은 포함되지 않는 세무 계획입니다). 일반적인 세무 계획의 목표는 일반적으로 세금 지출을 줄이고, 현재 세금의 납부를 연기하고, 세금의 조기 납부 또는 세금의 과다 납부를 피하는 것입니다.
세금 계획의 목표는 누구를 위한 것인지 먼저 결정해야 하나요? 투자자이자 고객인 주주를 위한 것인지, 아니면 총책임자가 대표하는 수탁자를 위한 것인지, 자기 자신(부서, 부서, 개인)을 위한 것인지, 아니면 다른 사람(비즈니스 파트너 또는 고객)을 위한 것인지 결정해야 합니다. 지면 제약으로 인해 이 책에서는 주주의 관점에서의 세금 계획에 초점을 맞춥니다. 주주의 이익은 주당순이익(EPS)의 극대화, 즉 세전 소득에 대한 세금 비용의 비율, 즉 기업의 총 납세 의무를 업계에서는 일반적으로 유효 세율(ETR)이라고 하며, ETR = 세금 비용/세전 소득, EPS = [세전 소득 x (1-ETR)]/ 보통주 수에 따라 결정됩니다. 일반적으로 법인세 비용은 당기 법인세 비용, 전년도 법인세 비용, 이연법인세 자산 또는 부채로 계산되며, 여기에는 법인세 비용뿐만 아니라 부가가치세, 사업세, 도시건축세 및 교육할증료, 자원세, 재산세, 경작지 점용세, 차량 및 선박세, 인지세, 토지 부가가치세, 개인 소득세 등이 포함되며 유효 세율은 총 세율이라고 할 수 있습니다. 따라서 실효세율은 세율과는 다른 총 세율이라고 할 수 있습니다.
주당 순이익을 향상시키는 방법에는 여러 가지가 있는데, 전체 세금 비용이 변하지 않는다는 전제하에 세무 계획을 통해 거래처 또는 고객의 세금 부담을 줄여 기업의 시장 점유율을 높이고 사업 소득 규모를 확대하며 각 주식의 수익성을 향상시킬 수 있으며, 기업은 동일한 세전 소득을 전제로 세금 비용을 줄이는 계획을 통해 상식적인 세금 인 주당 순이익을 개선 할 수도 있습니다. 이것이 상식적인 세금 계획의 목표입니다. 그러나 "미수금은 이익을 먹는다"는 점을 감안할 때 세전 소득의 기준을 이익(발생액), 현금(현금 기준) 또는 잔여 소득(EVA)으로 측정하는 등 각기 다른 기준에 따라 세무 계획 솔루션의 선택이 달라질 수 있습니다.
운영 활동과 회계 정책의 연속성을 고려할 때 세금 계획은 실용적이지 않을 수 있습니다. 또한 세금 계획은 과거, 현재, 미래의 다양한 회계 기간에 대한 세금 비용 배분이 비즈니스 활동에 미치는 영향을 고려해야 합니다. 예를 들어, 현재 주체가 세무 계획을 통해 전년도 세금 비용이나 미래 세금 비용을 줄이는 것은 비과학적이지만 이번 성과 평가는 이와는 무관합니다.
요약하면, 세무 계획의 첫 번째 목표는 주주 이익의 극대화, 두 번째는 유효 세부담의 감소, 세 번째는 각 회계 기간의 세부담의 합리적인 배분, 네 번째는 현금 흐름 및 기타 지표를 사용하여 필요한 수정이 이루어져야 합니다. 이렇게 하면 조기에 더 많은 세금을 납부하는 세금 계획 프로그램의 함정을 피할 수 있습니다. 이러한 종류의 역계획은 실무에서 자주 발생하며 단순한 계획 이해의 아이러니입니다.
둘, 세무 계획의 특징
세무 계획은 단순한 절차적 행위가 아니며 많은 특징을 가지고 있지만 세무 계획에서 다음을 파악해야 합니다.
(1) 계획이 먼저입니다. 세무 계획은 거래가 발생하기 전에 세금 관련 사항을 미리 계획, 설계 및 준비해야 합니다. 일단 조세 행위가 발생하면 그 즉시 납세의무가 성립합니다. 발생 중 또는 발생 후에 구제 또는 조정이 이루어지면 비과세 비용이나 세금 리스크가 증가할 수 있습니다.
(2) 계획의 적법성. 세무 계획 활동은 법의 테두리 내에서 수행되어야 합니다. 세무 계획이 법의 테두리를 벗어난다면 이는 정상적인 계획 행위가 아니라 고의적인 법 위반에 해당합니다.
(3) 종합적인 계획. 세금 계획은 당장의 이익뿐만 아니라 주 소득의 장기적인 안정적 성장에 초점을 맞춰야 합니다. 예를 들어, 세금 계획 프로그램을 통해 한 개별 세금의 세금 부담은 줄었지만 다른 세금의 세금 부담은 크게 증가하여 기업의 전체 세금 부담이 늘어나는 경우가 있습니다. 이러한 세무 계획은 계획의 포괄성 원칙에 위배됩니다. 따라서 기업은 자체 생산 및 운영 상황에 따라 유리한 세무 계획 제도를 선택해야 합니다.
세무 계획의 주요 목표
사람의 '제한된 지식'과 '제한된 합리성'으로 인해 모든 세법 및 규정은 납세자, 과세 기준, 세율, 거래세 속성 결정, 소득세 사전 공제 측면에서 불완전하거나 심지어 결함이 있습니다. 모든 세법 및 규정은 납세자, 과세표준, 세율, 거래세 성격 결정, 소득세 세전 공제 등의 측면에서 불완전하거나 심지어 결함이 있습니다. 따라서 세법의 불완전성과 결함은 조세 계획의 주요 대상입니다.
1. 납세자는 계획 선택권을 갖는다.
납세자는 세법에서 중요한 부분이며 과세의 주체는 단위와 개인을 포함합니다. 여러 세목으로 구성된 세제에서 납세자인 단위 또는 개인은 어느 세목 또는 다른 세목의 납세자가 될지 선택할 수 있습니다. 동일한 세금 유형 내에서도 예외는 없습니다. 예를 들어, 중국의 부가가치세 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉩니다. 두 유형의 납세자에게는 서로 다른 비율로 세금이 부과되며 당연히 세금 부담에도 차이가 있습니다.
국제적으로도 국가 또는 지역마다 다른 조세 관할권 확인 원칙(거주지 관할, 시민 관할, 원천지 관할)을 채택하고 있으며, 동시에 국내 민법 및 상법에도 차이가 있기 때문에 동일한 납세자를 식별할 수 있는 두 가지 가능성, 즉 거주자 납세자와 비거주자 납세자가 존재합니다. 거주 납세자와 비거주 납세자는 일반적으로 다른 세금 부담이 적용됩니다. 따라서 국제 조세 피난처로 이주하고 역외 조세 회피 공장을 설립하는 것은 공개적으로 납세 의무를 회피하는 '모드'입니다.
2. 과세 기준이 체계적으로 조정됩니다.
납부할 세액은 두 가지 요소, 즉 첫째 과세표준의 폭과 둘째 세율에 따라 달라집니다. 과세 기준은 과세 금액이 계산되는 과세 기준입니다. GST의 경우 과세 기준은 총 수입 또는 매출액입니다. 납세자는 실제로 소득이 발생한 시기를 합리적으로 계획하여 현재 기간의 과세표준을 낮추어 이연 과세 소득을 얻을 수 있습니다. 소득세의 경우 과세 기준은 과세 연도의 총 소득에서 비용, 경비, 세금 및 손실을 뺀 금액입니다. 비용과 지출의 인식은 특정 가정에 기초하기 때문에 납세자는 세법 및 규정이 허용하는 범위 내에서 당기 비용과 지출의 세전 공제액을 최대한 늘려 과세 소득을 줄이고 당기 세금을 적게 납부하거나 세금을 적게 납부하려는 목적을 달성할 수 있습니다.
3. 계획 세율의 가능성이 있습니다.
특정 과세 기준 하에서 적용 세율은 과세 금액을 결정하는 핵심 요소입니다. 중국의 세금 제도에서는 세목 간, 그리고 같은 세목의 다른 세목 간에도 세율 차이가 거의 항상 존재합니다. 예를 들어 중국의 부가가치세(VAT) 세율은 17%, 13%, 11%, 6%, 0%, 3%입니다. 세율의 차이는 세금 계획의 가능성을 제공합니다. 국제적으로 세율은 국가마다 동일하지 않으므로 세금 계획을 세울 수 있는 여지가 더 많습니다.
4. 법정 공제에는 다양한 계획 옵션이 있습니다.
중국에는 부가가치세 매입세액 공제에 대한 다양한 제한 규정이 있으며, 매입세액을 전액 공제받을 수 있는지 여부는 부가가치세 납세자의 세무 계획의 주요 내용입니다. 예를 들어, 면세 프로젝트 또는 비생산 및 사업 목적으로만 사용되는 구매 품목의 매입세액은 공제되지 않지만 과세 프로젝트에 사용되는 일부 혼용 구매 품목의 매입세액은 전액 공제될 수 있습니다. 공제 범위에 따라 EIT에 대한 법정 공제는 금지 공제, 제한 공제 및 전액 공제로 분류됩니다. 또한 전액 공제 범주에는 자산의 감가상각비에 대한 일시 공제, 분할 공제 등 다양한 유형의 공제 항목이 있습니다. 납세자는 가능하면 지출 항목을 신중하게 계획하여 과소 공제를 피해야 합니다.
5. 다양한 소득에 대한 세금 처리에는 계획 유연성이 있습니다.
세법은 경제 사업의 운영 방식, 형태 및 성격에 따라 달라집니다. 서로 다른 경제 사업에 대한 세금 처리는 다를 수밖에 없습니다. 납세자는 세금 감면 목적을 달성하기 위해 원래의 사업 방식과 사업 형태를 최적화하거나 조정할 수 있습니다(유행하는 용어는 "사업 모델 재구성"입니다). 경제적 비즈니스 거래의 성격은 다양하며 적용되는 세법 및 규정도 다양합니다. 중세 유럽에서는 이자를 붙인 대출이 허용되지 않았습니다. 영리한 유대인들은 '세일 앤 리스백'을 발명하고 '이자'를 '임대료'로 설계했는데, 중국의 현행 세법에 따르면 '이자 소득'과 '임대료 소득'은 허용되지 않습니다. 중국의 현행 세법에 따르면 '이자 소득'과 '임대 소득'은 서로 다른 세목과 세율이 적용됩니다. 영리한 중국인들은 재산세를 줄이기 위해 '임대료'의 일부를 '부동산 관리비'로 설계했습니다.
요약하면, 세금 계획은 주로 세법의 선택적 조항, 지나치게 구체적인 조항 및 불확실성 조항의 존재와 지역 세금 차이, 산업 세금 차이, 다른 경제 거래의 세금 차이, 세금 링크의 차이 및 기업별 세금 인센티브와 결합하여 위의 다섯 가지 측면을 중심으로 세금 계획 기회를 식별합니다.