2009년 7월 19일, 국가세무총국은 기존의 세무조사 관련 규정을 업그레이드하고 수정한 세무조사 사건 처리 절차에 관한 규정(이하 "본 규정")을 공포했습니다. 약 65,438+100,000단어***61에 달하는 새로운 규정은 세무조사의 법 집행 행위를 더욱 규제하고 개인 또는 기업의 정당한 권익 보호에 중점을 두고 있습니다. 이 규정은 2021년 8월 11일부터 시행되었습니다.
규정 설명
01, 개정의 필요성
규정 공포 및 시행 이후 법 집행, 납세 질서 유지, 법에 따른 납세를 촉진하는 데 긍정적인 역할을 해왔습니다. 최근 몇 년 동안 중국공산당 중앙위원회와 국무원은 세무 행정 개혁을 더욱 심화하고 세무 집행을 최적화하기 위해 새로운 배치와 새로운 요구 사항을 제시했습니다. 세무조사 업무는 새로운 상황, 새로운 업무에 직면하고 있으며 규정을 개정하고 개선할 필요가 있습니다.
(I) 세금 징수 및 관리 개혁을 더욱 심화할 필요
의견은 세법 집행 행위를 엄격히 규제하고 세법 집행의 제도와 메커니즘을 개선하며 세법 집행의 정밀성을 지속적으로 제고하고 법 집행의 내부 감독을 강화하는 등의 측면에서 일련의 명확한 요구 사항을 제시했습니다. 의견은 또한 세법 집행의 실행에 대한 일련의 명확한 요구 사항을 제시했습니다. 세법 집행의 중요한 측면인 검사 및 집행은 의견서의 요구 사항에 따라 제도적 차원에서 더욱 규율할 필요가 있습니다. 이 규정의 공표는 의견서를 이행하기 위한 중요한 조치이자 의견서의 이행을 보장하기 위한 중요한 제도 구축 조치입니다.
(II) 세법 집행 요건의 추가 최적화
2021년 개정된 행정벌에 관한 법률은 세법 집행에 대한 일련의 새로운 요건을 제시했습니다. 최근 행정강제법 및 행정소송법과 같은 법률과 규정은 관련 세법 집행 규정의 제정 및 개선을 통해 명확히 규정하고 시행해야 합니다. 동시에 법에 따른 행정의 요구 사항을 구현하고, 과세에서 법치주의를 촉진하고, 법적 권한, 명확한 권한과 책임을 실현하고, 권한 운영에 대한 감독과 제약을 강화하려면 세무 조사 및 법 집행 시스템의 지속적인 개선이 필요합니다.
(다) 조세 법률 시스템을 더욱 개선할 필요성.
최근 몇 년 동안 사회 및 법률 환경, 세무 기관의 개혁 및 검사 및 법 집행 관행은 특히 세금 징수 및 관리 시스템 개혁 이후, 집중적 인 세무 검사 조직 시스템의 형성, 검사 업무 시스템의 개선을 통해 보호해야하는 중대한 변화를 겪었습니다. 동시에 세무조사 및 법 집행의 표준화 및 제도화가 확대됨에 따라 일부 합법적이고 규범에 부합하며 성숙한 관행을 제도화하여 시대에 발맞춘 세무 법제 건설을 추진해야 합니다.
02. 기본원칙 개정
세무조사는 경제사회 생산 및 생활, 행정 상대방의 권익과 밀접한 관련이 있는 세무조사 및 법 집행을 규율하는 기본 체계입니다. 이번 개정은 다음 원칙에 중점을 두고 있습니다.
(i) 세무조사 및 법집행 제도의 법적 수준을 제고하는 것입니다.
원래 규범적 문서였던 규정은 부서별 규정으로 격상되었습니다. 감사 법 집행의 기본 시스템의 법적 수준을 업그레이드함으로써 감사 법 집행의 표준화를 더욱 강화하고 감사의 법치 수준을 향상시킵니다.
(ii) 행정 상대방의 합법적인 권익 보호에 중점을 둡니다.
관련 법규에 근거하여 행정 상대방과 밀접한 관련이 있는 감사 집행 업무의 법 집행 측면을 중점으로 삼아 감사 집행 체계와 메커니즘을 더욱 개선하고 감사 집행 전 과정을 표준화하며 행정 상대방의 알 권리와 진술권을 충분히 보장하고 합법적인 권익을 보호하며 납세 준수와 사회 만족도 향상을 촉진합니다.
(3)은 조사 및 법 집행으로 인해 발생하는 새로운 문제를 효과적으로 해결하는 것입니다.
문제 지향적 접근 방식을 견지하고, 검사 및 집행 과정에서 발생하는 새로운 상황과 문제, 세금 관련 불법 수단의 새로운 변화와 추세에 대응하여 검사 사건 처리 절차를 더욱 개선하고 제도 조항을 정비하며 업무 요구 사항을 명확히 하여 새로운 상황에서 검사 및 집행의 효과적인 실시를 위한 제도적 안전장치를 마련합니다.
03, 개정의 주요 내용.
'규정'은 총 6장(총칙, 선정, 검사, 재판, 시행, 부칙)으로 나뉘며 * * * 제61조입니다. 주요 개정 내용은 다음과 같습니다.
(a) 입법 목적을 더욱 명확히 합니다.
제1조는 '세무 징수 및 관리 개혁을 더욱 심화할 데 관한 중앙위원회 총서 및 국무원 총서의 의견'을 규정 개정의 목적 중 하나로 삼고, 의견의 실시를 세무 검사 법 집행의 일반적인 요구 사항으로 삼을 것임을 명확히 합니다.
(2) 입법 목적을 더욱 강화합니다.
제1조에 "납세자, 원천징수 대리인 및 기타 납세 관련 당사자의 합법적인 권익 보호"라는 입법 목적을 추가합니다. 사람 중심의 법 집행 개념, 세무조사 전 과정에 걸쳐 세무행정 상대방의 정당한 권익 보호에 중점을 두는 원칙을 준수합니다.
(3) 행정 상대방의 개인 정보 보호를 강화합니다.
제9조는 "세무조사 과정에서 취득한 개인 정보는 법률에 따라 비밀을 유지해야 한다"고 명확히 규정하고 있습니다. 민법의 관련 규정을 적용하여 세무조사 및 법 집행 과정에서 당사자의 개인정보가 공개되는 것을 방지하고, 세무조사 및 법 집행의 합법성과 표준화를 더욱 향상시켰습니다.
(4) 행정 집행의 전 과정을 기록하는 요건을 명확히 합니다.
제11조 추가: "세무조사 사건을 처리할 때, 사건의 개시, 조사 및 증거 확보, 검토, 결정, 송달 및 집행의 전 과정을 서면, 시청각 및 기타 형식으로 기록해야 한다." 국무원은 법 집행 기록 시스템 및 기타 "세 가지 시스템"작업 요구 사항의 전체 프로세스를 완전히 구현하고 공정하고 문명화 된 법 집행의 엄격한 표준화에 대한 세무 검사를 더욱 촉진하기 위해 국무원의 구현을 구현합니다.
(5) 전자 데이터 추출 절차를 개선한다.
제23조에 "전자 데이터 수집 및 추출"이라는 문구를 추가했습니다. 검사관은 전자 데이터의 출처, 원인, 목적 또는 증거, 추출 시간, 장소, 방법 및 과정, 원본 저장 매체의 위치, 전자 데이터 저장 매체의 서명 및 날인을 표시하는 현장 기록을 작성해야 합니다. 데이터 압축의 경우 압축 방법 및 무결성 검사값을 기록에 표시해야 합니다. 행정벌법, 세금 징수 및 관리법 및 기타 관련 법규에 근거하여 전자 데이터 추출에 대한 구체적인 조항과 운영 요구 사항을 더욱 표준화하고, 전자 증거 추출에 대한 실제 법 집행의 요구에 적응하며, 전자 데이터 포렌식이 합법적이고 규정을 준수하도록 보장해야 합니다.
(F) 행정 관계인의 알 권리와 의견 진술권을 보호하기 위해 관련 조항을 개선합니다.
제15조와 제20조에서는 검사 및 심문에서 "당사자의 권리와 의무를 알려야 한다"고 명시하고, 제40조에서는 "당사자의 진술과 변론을 충분히 듣고, 조사 후 사실, 이유 또는 증거가 확정되면 채택해야 한다"고 명시합니다. "행정처벌법" 및 기타 법률과 규정의 규정에 따라 당사자의 알 권리와 진술 및 변호의 정당한 권익을 완전히 보호해야 한다는 요구 사항을 구현합니다.
(VII) 처벌 결정의 범위에 대한 증거.
조세 행정처벌 결정서 제44조에 "조세 위반 증거"를 포함시키고 행정처벌법의 관련 조항과 연계하여 증거 작성 요건을 강화하고 조세 행정처벌 결정서가 증거와 명확한 사실로 가득 차도록 해야 합니다.
(viii) 행정상 과태료 결정의 공개 및 철회 절차를 강화합니다.
행정처벌법 관련 규정에 따라 제44조에서 과세 행정처분에 대한 결정을 법에 따라 공개하고 철회해야 하는 절차적 요건을 명확히 하고, 과세 행정처분에 대한 결정의 업무 흐름을 개선했습니다.
(ix) 세무조사 사건의 처리기한을 명확히 하였습니다.
행정처벌법 관련 규정을 반영하여 제47조에서 '조사국은 사건 접수일로부터 90일 이내에 행정처분, 과태료 결정 또는 조세 위반이 없다는 결론을 내려야 한다'고 명확히 하였습니다. 사건이 복잡하여 연장이 필요한 경우 세무국 국장의 승인을 받아 90일 이내에서 연장할 수 있으며, 특별한 사정이나 불가항력적인 사유로 연장이 필요한 경우 상급 세무국 담당 부국장의 승인을 받아 합리적인 연장 기간을 정해야 한다"고 규정하여 어렵고 복잡한 사건의 조사 및 처리를 보장할 뿐만 아니라 감독관리를 강화하고 사건 처리의 효율성을 제고하였습니다.
(J) 벌금 납부 유예 또는 연기를 확대합니다.
제51조에 "관련 당사자가 진정으로 재정적 어려움이 있어 벌금을 연기하거나 분할 납부해야 하는 경우, 검사국에 신청할 수 있으며 세무국장의 승인을 받으면 벌금을 연기하거나 분할 납부할 수 있다"를 추가합니다. 행정처벌법의 관련 요구 사항을 이행하고 관련 당사자의 실질적인 어려움을 충분히 고려한다면 세무조사 집행이 강력하고 따뜻하게 이루어질 것이며 납세 준수와 사회적 만족도를 높일 수 있을 것입니다.
(xi) 세무 집행 전 감독 실시 절차를 명확히 한다.
제52조는 '집행 결정을 내리기 전에 관련 당사자에게 의무 이행을 촉구하고 관련 당사자의 진술과 변론을 듣기 위해 독촉장을 작성하여 송달해야 한다'고 명확히 규정하고 있습니다. 독촉 후 관계 당사자가 기간 만료 후에도 정당한 사유 없이 행정 결정을 이행하지 않을 경우 현급 이상 세무국장의 승인을 받아 강제 집행할 수 있다"고 규정하고 있습니다. 행정 강제법의 관련 조항을 시행하고 법 집행 절차를 더욱 개선하며 검사 및 집행의 합법성과 정당성을 향상시킵니다.
(xii) 과태료 결정을 처리하는 업무 메커니즘을 개선합니다.
제58조 추가: "세무처리 결정문, 세무행정벌금 결정문 등 결정문이 송달된 후, 검사국은 다음 중 하나의 상황에서 법에 따라 새로운 결정을 내릴 수 있다: (1) 인민법원에서 결정문을 취소한 경우, (2) 행정재심기관에서 결정문을 취소한 경우, (3) 세무당국이 원래의 결정을 변경 또는 취소할 필요가 있다고 판단하는 경우. 결정문; (iv) 기타 법률에 따라 원래 결정문을 변경하거나 취소할 필요가 있는 경우." 행정벌법, 행정소송법, 행정재심법의 관련 조항에 따라 세무조사 업무 메커니즘을 개선하여 벌금을 처벌로 대체하고 조사 및 법 집행의 업무 흐름을 더욱 개선합니다.