납세자가 환급받은 세액을 환급하고 규정에 따라 매입세액과 상계하는 경우에는 "납부세액 - 매입세액(부가가치세)" 계좌에서 차감하고 "납부세액 - 부가가치세유보" 계좌에 입금하며, "납부세액 - 부가가치세유보" 계좌에서 차감하고 "납부세액 - 부가가치세유보" 계좌에 입금하는 방식으로 환급합니다. "납부할 세금 - VAT 유보", "은행 예금"을 입금합니다."
재정부 회계과에서 2022년 6월 23일 발표한 '부가가치세 회계처리 규정의 기간 말 부가가치세 환급 정책에 대한 적용에 관한 설명'에 따르면, "부가가치세 일반 납세자는 부가가치세 회계처리 규정의 관련 규정에 따라 부가가치세 기간 말 부가가치세 환급을 회계 처리하고 세무 당국의 승인을 받은 부가가치세 환급 및 환급 금액은 "납부세액-부가가치세 적립" 계정과 "은행 예금" 계좌에 적립해야 한다."고 규정하고 있습니다. 세무 당국의 승인을 받은 최종 세액 및 환급 세액은 "납부할 세금 - 잔여 부가가치세 금액"의 세부 계정을 통해 회계 처리됩니다.
납부할 부가가치세 = 현재 산출세액 - 현재 매입세액. 산출세액은 부가가치세 과세행위가 발생한 경우 매출금액과 해당 부가가치세율에 따라 계산된 부가가치세를 말하며, 매입세액은 재화의 매입, 용역, 무형자산 또는 부동산의 가공, 수리, 장착 시 납세자가 납부하거나 부담한 부가가치세를 말합니다. 현재 산출 세액이 현재 매입 세액보다 큰 경우 공제 후 남은 부분이 해당 기간에 납부할 부가가치세이며, 현재 산출 세액이 현재 매입 세액보다 작은 경우 부족분은 부가가치세 공제액이 됩니다. 부가가치세 면세 환급, 즉 세금 환급은 실제로 기업이 미리 납부한 투입세를 환급하는 것으로 기업 소득의 일부가 아니며 기업 소득세 과세대상이 아닙니다.
1. 납세자는 관련 서류를 가지고 공상 행정 부서에 가서 등록 양식을 발급받고,
2. 등록 양식과 관련 요구 사항을 작성하고 기업의 관인 및 관련 담당자의 도장을 찍어 신고하고,
3. 세무 당국은 오류 없이 세금 환급을 심사하고 승인한 후 등록을 접수하고,
4. 승인 후 등록증이 기업에 발급됩니다. 세금 환급 등록.
기업의 경영 상황이 변경되거나 세금 환급 정책의 일부가 변경되면 실제 필요에 따라 세금 환급 등록을 변경하거나 취소해야합니다.
세금 환급 조건은 다음과 같습니다.
1. 전년도 연간 종합 소득이 6만 위안 미만이지만 개인 소득세를 선납한 경우.
2. 전년도에 특별 추가 공제 항목이 있어 환급 조건을 충족하지만 개인 소득세 선납 시 공제 신고를 하지 않은 경우.
3. 중도 취업, 퇴직 또는 몇 달 동안 소득이 없어 6만 위안의 비용 공제, "3보험 1금" 및 기타 특별 추가 공제, 자녀 교육, 기업(직업) 연금, 상업용 건강 보험, 개인 세금 연기 연금 보험 및 기타 특별 추가 공제가 없습니다. 충분하지 않습니다.
4. 회사에 고용되지 않고 노동에 대한 보수, 물품에 대한 보수, 로열티 수입을 얻기 위해서만 연간 송금을 통해 다양한 세전 공제를 신청해야 합니다.
5. 납세자의 노동 보수, 로열티 및 양보 소득에 적용되는 원천징수율은 연간 전체보다 연중 중반에 더 높습니다.
법적 근거:
중화인민공화국 세금 징수 관리법
제1조 세금 징수 관리를 강화하고 세금 징수 행위를 규제하며 국가의 세수를 보호하고 납세자의 합법적인 권익을 보호하며 경제와 사회의 발전을 촉진하기 위해 이 법을 제정합니다.
제 2 조 이 법은 세무 당국이 법에 따라 징수하는 모든 종류의 세금의 징수 및 관리에 적용됩니다.
제3조 세금의 부과, 정지 및 세금의 감면, 면제, 환급 및 대체는 법률의 규정에 따라 실시하며, 국무원이 법률의 권한을 부여한 경우에는 국무원이 제정한 행정규정에 따라 실시하여야 한다.
어떠한 기관, 단위 또는 개인도 법률 및 행정 규정의 규정을 위반하여 세금의 도입, 정지, 감면, 면제, 환급 또는 보충에 관한 결정 또는 기타 세법 및 행정 규정과 일치하지 않는 결정을 내릴 수 없습니다.
제4조 법률 및 행정 규정에 따라 납세의무가 있는 납세 단위는 개인이며 개인이 납세의무자입니다.
법률 및 행정 규정은 원천징수 대리인이 단위 및 개인을 대신하여 세금을 원천징수하고 납부할 의무를 규정하고 있습니다. 납세자와 원천징수 대리인은 법률 및 행정 규정에 따라 세금을 납부하고, 세금을 원천징수하고, 징수해야 합니다. 연간 통합 기관에 대한 연간 세율이 우선 적용됩니다.