I. 토지 부가가치세 계산 방법토지 부가가치세 계산 공식은 토지 부가가치세 납부세액 = 부가가치액 × 세율1이며, 공식에서 '부가가치액'은 납세의무자가 부동산 양도로 얻은 소득에서 공제액을 뺀 금액입니다. 부동산 양도로 인한 소득에는 금전적 소득, 현물 소득 및 기타 소득이 포함됩니다. 부가가치세 산출을 위한 공제액: (1) 토지 사용권 취득을 위해 지불한 금액, (2) 토지 개발 비용 및 경비, (3) 신축 주택 및 부대시설의 비용 및 경비 또는 구 주택 및 건물의 감정가, (4) 부동산 양도와 관련된 세금, (5) 기타 재무부가 규정한 공제액 2. 토지 부가가치세는 4단계 누진세를 적용하여 부가가치액 중 공제 금액의 50%를 넘지 않는 부분에 대해서는 세율이 공제 금액을 초과하지 않도록 합니다. 부가가치 금액 중 공제 항목 금액의 50%를 초과하지 않는 부분에 대한 세율은 30%입니다. 부가가치가 공제 항목 금액의 50%를 초과하고 공제 항목 금액의 100%를 초과하지 않는 경우 세율은 40%입니다. 부가 가치가 공제 항목 금액의 100%를 초과하지만 공제 항목 금액의 200%를 초과하지 않는 경우 세율은 50%입니다. 공제 금액의 200%를 초과하는 부가가치에 대해서는 세율이 60%입니다. 위에 나열된 네 가지 누진 세율과 각 단계별 '공제 금액을 초과하지 않는 부가가치'의 비율에는 이 비율이 포함됩니다. II. 납세자는 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 토지 부가가치세(LVAT)를 청산해야 합니다. (i) 부동산 개발 프로젝트가 완전히 완료되어 판매되는 경우, (ii) 미완성 부동산 개발 프로젝트가 전체적으로 양도되는 경우, (iii) 토지 사용권이 직접 양도되는 경우. 다음 조건 중 하나가 충족되는 경우, 관할 세무 당국은 납세자에게 토지 부가가치세 통관을 요구할 수 있습니다. (i) 부동산 개발 프로젝트가 완료되어 인가를 받았고 양도된 부동산 바닥 면적이 전체 프로젝트의 분양 가능 바닥 면적의 85% 이상을 차지하거나 85%를 초과하지는 않지만 나머지 분양 가능 바닥 면적이 임대 또는 점유된 경우, (ii) 분양(사전 분양) 허가를 받은 지 3년 미만, (iii) 납세자가 세무 등록 취소 신청을 했지만 토지 부가가치세 정리 절차를 이행하지 않은 경우, (iv) 성(자치구), 지방(자치구), 중앙정부 직속 직할시 및 계획에 별도로 열거된 직할시) 세무 당국이 규정한 기타 상황, 기타 지방(자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 계획에 별도로 열거된 직할시) 세무 당국이 규정한 경우. 전항 (3)호에 열거된 경우, 등록 취소 전에 토지 부가가치세 청산을 실시해야 합니다. III. 토지 부가가치세 청산을 위해 납세자가 제공해야 할 청산 정보 (1) 토지 부가가치세 청산 양식 및 일정 (참고 양식 샘플은 별첨 참조, 현지 실정에 따라 작성할 수 있음). (2) 부동산 개발 프로젝트 청산서, 주요 내용에는 부동산 개발 프로젝트의 기본 상황, 토지 사용, 개발, 판매, 관련 거래, 자금 조달, 세금 납부 및 기타 관할 세무 당국이 알아야 할 정보가 포함되어야 합니다. (3) 프로젝트 완료 최종 결산서, 토지 사용권 취득을 위해 지불한 토지 가격 증명서, 국유 토지 사용권 양도 계약서, 은행 대출 정산 통지서, 엔지니어링 계약 정산서, 상업용 부동산 매매 계약 통계표, 판매 진행 상황, 사전 판매 허가서 및 기타 부동산 양도 수입, 비용 및 지출 관련 증빙 자료. 관할 세무 당국이 해당 항목에 대한 회계 증명서를 요구하는 경우 납세자는 해당 회계 증명서 사본도 함께 제출해야 합니다. (라) 납세자가 세무 중개 기관에 청산 사항의 감사를 의뢰하는 경우, 중개 기관이 발행한 토지 부가가치세 청산 평가 보고서도 제출해야 합니다.
법적 목적:
중화인민공화국 부가가치세 임시 규정 제2조: (1) 본 조 제2, 4, 5항에 달리 규정된 경우를 제외하고, 상품 판매, 노동 서비스, 유형 동산 자산의 임대 서비스 또는 상품 수입에 대한 납세자의 세율은 17%로 한다. (②) 납세자의 운송, 우편 서비스, 기간 통신, 건설 및 부동산 임대 서비스, 부동산 판매, 토지 사용권 양도, 다음 상품의 판매 또는 수입에 대한 세율은 11퍼센트로 한다: 1. 곡물, 식용 식물성 기름, 식용 소금 등 농산물의 세율은 11퍼센트로 한다. (3) 본 조 제1항, 제2항 및 제5항에 달리 규정된 경우를 제외하고 납세자의 노동 서비스 및 무형 자산 판매에 대한 세율은 6%로 한다. (4) 납세자가 상품을 영세율로 수출하는 경우, 국무원에서 달리 규정한 경우를 제외하고는 세율을 적용하지 않습니다. (5) 국내 단위 및 개인이 국무원 규정 범위 내에서 서비스 및 무형 자산을 국경을 넘어 판매하는 경우 세율은 0입니다.