섹션 I vat 개요
(a) 부가가치 문제
익혀야 할 두 가지가 있다. 첫째, 부가가치가 무엇이고, 우선 부가가치세를 파악해야 한다. 부가가치세는 판매 또는 가공, 수리 용역, 수입화물에 종사하는 단위와 개인이 획득한 부가가치가 과세 대상에 부과되는 세금이다. 한 세금이 다른 세금과 구별되는 플래그는 객세 대상이 다르고 부가가치세의 객세 대상이 부가가치라는 것이다. 따라서 부가가치가 무엇인지 분명히 알 필요가 있다. 이론적으로 부가가치는 기업이 생산경영 과정에서 혁신한 가치, 즉 화물이나 노무중 V+M 부분으로 우리나라에서 순생산액이나 국민소득 부분에 해당한다. 사회 제품의 가치는 세 가지 측면으로 구성되어 있다. 하나는 가치 C 를 옮기는 것이고, 두 번째는 근로자의 보수 V, 세 번째는 순소득 M 이다. 노동자는 기계 설비를 이용하여 원자재를 가공하고 새로 창조한 가치 V 와 M 은 새로운 가치 부분이며 부가가치세는 이론적으로 V 와 M 을 과세 대상으로 한다. 객관적인 문제는 주로 C, V, M 중 V+M 을 파악하는 것이 우리가 말하는 부가가치액이며, 경제지표상 순생산액이나 국민소득과 맞먹는다.
(b) 부가가치세는 일반적으로 부가가치액을 세금 계산 기준으로 직접 사용하지 않는다
과세 대상과 세금 계산 기준이 일치하거나 일치하지 않는 경우도 있고, 부가가치세가 일치하지 않는 경우도 있습니다. 즉, 부가가치세의 과세 대상은 부가가치이고, 세금 계산 기준은 판매 수익입니다.
둘째, 부가가치세 유형 (객관식 문제에주의를 기울이십시오)
부가가치세는 구매 고정 자산 처리 방식에 따라 생산형 부가가치세, 소득형 부가가치세 및 소비형 부가가치세로 나눌 수 있습니다. (우선, 객관식 주제로, 고정 자산의 처분 방식, 즉 고정 자산의 공제 여부, 부분 공제, 전체 공제 또는 공제가 허용되지 않는지, 생산형, 소득형, 소비형 세 가지 방식으로 나누어야 한다. 이 세 가지 중 우리나라는 주로 두 가지를 사용하며, 대부분의 지역은 생산형 부가가치세를 사용하고 동북지역에서 소비형 부가가치세를 시범적으로 시행해야 한다.
생산형 부가가치세. 부가가치세를 계산할 때 구매한 고정 자산의 가격을 공제할 수 없다는 것을 의미합니다. 즉, 법정 부가액은 현재 임금 이자 임대료 이익 등 이론적 부가액과 감가상각액의 합에 해당하며, 국민 경제 전체에서 이 과세 기준은 대체로 국민 총생산의 통계적 구경에 해당하므로 생산형 부가가치세라고 합니다. 객관식 주제로 생산형 부가가치세는 대체로 순생산액, 국민소득, 국민총생산 등 어떤 지표와 맞먹는다.
(2) 부가가치세를 계산할 때 구매고정자산가격에 대해 당기적품가치만 공제할 수 있는 감가상각비 부분을 말한다. 근로자가 기계를 조작하여 제품을 처리할 때, 실제로 제품가치로 계산할 수 있는 것은 고정자산의 당초 투자액이 아니라 당기의 양도가치다. 이런 양도가치회계는 감가상각이라고 하고, 이런 감가상각을 원가로 할 때 감가상각비라고 한다. 즉, 고정자산의 당기양도가치는 고정 자산의 생산액이 아니라 생산형 부가가치세와 구별된다. 소득형 부가가치세과세 기준의 법정부가가치액에는 당기임금 이자 조금 이윤이 포함돼 경제지표상 국민소득 부분과 생산형 부가가치세와는 다르다. 생산형 부가가치세의 기수는 국민총생산에 해당한다. 우리나라는 현재 이런 방법을 채택하지 않는다.
(c) 소비자 부가가치세. 부가가치세를 계산할 때 현재 구매한 고정자산가격을 한 번에 모두 공제할 수 있도록 허용하는 것을 말합니다. 실제로 사회제품가치에서 C+V+M 은 C 의 이 부분의 양도가치를 모두 공제하는 것과 같습니다. 국가가 C 라는 부분의 이전 가치에는 생산수단과 고정자산의 이전 가치도 포함되어 있다. 전체 국민경제를 보면 과세기수로서 소비자료의 가치에 국한된 부분이기 때문에 소비형 부가가치세라고 불린다.
이렇게 우리는 두 방면의 내용을 분명히 해야 한다. 하나는 부가가치세가 어떤 종류인지, 고정 자산 처분 방식에 따라 나누는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 생산형 부가가치세, 소득형 부가가치세, 소비형 부가가치세를 파악해야 한다. 둘째, 생산형 부가가치세, 소득형 부가가치세, 소비형 부가가치세가 특징이다. 순생산액과 국민소득과 국민총생산 또는 소비자료의 가치에 해당한다. 이것은 객관식 문제에서 파악해야 할 것이다.
셋째, 부가가치세의 성격과 원리
1. 부가가치세는 전액액을 기준으로 세금을 계산하며 어떠한 비용도 공제할 수 없습니다.
2. 부가가치세는 가격외세로 전가성이 있습니다. 전가성은 국가가 어떤 화물에 대한 세금 부담을 증가시킬 때 생산자가 가격을 올리거나 비용을 낮추거나 두 가지 수단을 모두 사용하여 이 부분의 증가된 세금 부담을 소화하여 흡수할 수 있다는 것이다. 대부분의 이직세는 전가성의 특징을 가지고 있지만, 통상 소득세는 전작성의 특징을 가지고 있지 않다.
3. 부가가치세는 세금공제제를 실시한다. 즉, 이 고리에 세금을 부과할 때 이전 고리에 납부한 세금을 공제할 수 있다는 것이다. 이런 목적은 부가가치에 대한 세금을 간접적으로 계산하는 것이다. 또한 사회제품가치에서 C+ V+M 의 C 에 대한 이중 과세를 피한다. 비례 세율에 대해서는 누진세율을 채택할 수 없다.
넷째, 부가가치세 및 이직세 분배 (이해)
다섯째, 부가가치세 세금 계산 방법 (마스터)
부가가치세의 세금 계산 방법은 직접 계산법과 간접 계산법의 두 가지 유형으로 나뉩니다. 직접 계산법은 직접 가산 요소를 세금 계산 기준으로 사용하며, 임금 보너스 이익 이자 임대료 등은 모두 부가 가치 요소에 속하며, 이러한 부가 가치 요소를 부가가치세의 세금 계산 기준으로 추가해야 합니다. 실제 적용 가능성은 매우 작아서 우리나라는 채택하지 않고 간접 계산법, 즉 매출세액이 매입세를 줄이는 방법으로 쉽고, 계산이 정확하고, 세율이 단일하며, 대부분의 국가는 간접 계산법을 사용한다.
여섯째, 부가가치세의 특성과 장점 (마스터)
1.중복과세하지 않고 중성세의 특징을 가지고 있습니다. 부가가치세의 특징은 주로 중복과세를 하지 않는 것이다. 중복과세는 양도가치 C 에 대한 중복과세가 없다는 것이다. 만약 부가가치세가 아니라 우리나라 원산지가 제품 판매가치에 대한 전체 증세로, 예를 들면 자전거 부품 가공자전거 구입과 같은 자전거 전체 과세에 대해 구매한 부품의 세금을 공제할 수 없기 때문이다. 이는 자전거 전체에 세금을 부과할 때 부품에 대한 세금을 중복과세하는 것과 같고, 부가가치세는 이런 중복과세를 제거하는데, 이는 중성세금이 있기 때문이다.
2. 고리별 과세, 고리별 세금 공제, 화물이 유동 고리에 부가가치가 있으면 과세가 부가가치가 없으면 징수하지 않고, 이전 고리에 이미 과세된 세금을 공제하여 양도가치 C 에 대한 중복 과세를 피한다. 이런 여러 번 징수하면 부가가치세의 세금 부담이 증가하지 않는다.
3. 세기초가 넓고 모든 화물이 부가가치세의 과세 범위에 포함되어 있으며, 노무활동에서는 현재 가공 수리 수리 활동이 과세 범위에 포함됩니다.
(b) 부가가치세의 장점 (다중 선택으로 파악)
1.세금 부담의 균형을 맞추고 공정한 경쟁을 촉진할 수 있다. 같은 종류의 화물이 전능공장에서 생산되고 전문적으로 생산되는 세금 부담의 불균형을 해결하는 문제를 해결하여 기업이 전문화 협력화로 발전하도록 독려했다.
2. 수출상품환급에 유리하고 수입상품에 대한 과세부족도 피할 수 있습니다. VAT 세금 환급시 이전 링크의 세금을 깨끗이 환불할 수 있습니다. VAT 는 전용 송장 공제제를 시행하고, 상품 수출 후 전체 세금 부담은 0 이기 때문입니다.
3. 조직의 재정 수입에서 안정성과 적시성을 가지고 있다. 부가가치세는 유류전환세금으로, 소득에만 비용, 이윤과 연계되지 않고, 수입이 있으면 세금을 부과하므로 안정생과 적시성을 갖추고 있다.
4. 조세징수관에서 서로 제약하고, 교차 감사하며, 탈세가 발생하지 않도록 할 수 있습니다. 판매자의 판매 세액은 매입자의 매입세액이다. 판매자가 100 장의 부가가치세에 대한 전용 송장을 개설하면 금액은 1000 만, 구매자는1/kloc-0 과 같다
일곱째, 중국의 부가가치세 제도의 확립과 발전 (이해)
원래 산업세의 시범으로 직접세와 간접세를 시범해 94 년까지 정식으로 확립했지만 이후 이에 따라 조정했고, 우리나라는 최근 생산형 부가가치세, 동북지역 소비형 부가가치세를 시험적으로 조정했다.
섹션 ii 부가가치세 납세자
첫째, 부가가치세 납세자의 기본 규정
부가가치세 잠행 조례에 따르면 우리나라 내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역을 제공하는 경우, 수입품을 수입하는 단위와 개인은 모두 부가가치세의 납세자이다. 3 자 기업과 출입업무에 종사하는 단위와 개인, 즉 양도세와 관련된 모든 단위와 개인도 포함된다.
둘째, 소규모 납세자의 인정 및 관리 (중점 파악)
(a) 소규모 납세자의 인정
규정에 따르면, 다음 조건을 충족하는 사람은 모두 소규모 납세자로 간주된다.
1. 상품 생산이나 과세 노무에 종사하는 납세자, 그리고 상품 생산이나 과세 노무를 위주로 상품 도매나 소매를 겸업하는 납세자, 연간 성세 매출은 100 만원 이하입니다.
2. 상품 도매나 소매에 종사하는 납세자는 연간 과세 매출이 1 80 만원 이하입니다.
3. 1998 년 7 월 1 일부터 연간 과세 매출이 180 만원 이하인 소규모 상업 기업
회계가 건전한지 아닌지는 일률적으로 일반 납세자로 인정해서는 안 되며, 소규모 납세자의 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 한다. 생산형 소규모 납세자의 연간 매출이 100 만원 이하인 제조업의 소규모 납세자는 매출세, 매입세, 과세액을 정확하게 계산할 수 있는 기회가 일반 납세자로 인정된다. 현재 정책에서 새로 생긴 소형 무역기업은 반드시 세무등록일로부터 1 년 내 실제 매출이 180 만 이상에 도달해야 일반 납세자 인정 신청을 할 수 있고, 2004 년 8 월 1 일 국가는 소규모 무역기업의 관리규정을 공포하는데, 이는 세법에서 규정한 것이다. 그전까지는 소규모 납세자에 따라 관리됐고, 도착표는 이후 일반 납세자로 공식 인정됐다.
셋째, 일반 납세자의 확인 및 관리
기업은 일반 납세자 인정 수속을 신청할 때 신청 보고서를 제출하고 다음과 같은 관련 서류, 자료를 제공해야 한다.
(1) 영업 허가증
(2) 관련 계약, 헌법, 합의;
(3) 은행 계좌 증명서;
(4) 세무서에서 요구하는 기타 관련 서류, 자료 (구체적인 내용은 성급 국세청에 의해 결정됨).
넷째, 새로 설립 된 상업 기업의 일반 납세자 식별 및 관리
1.신설 소규모 무역기업에 대해 현재 예상 연간 매출에 따라 부가가치세 일반 납세자를 인정하는 방법을 변경하고 있습니다. 새로 설립한 소형 무역기업은 반드시 세무등록일로부터 1 년 이내에 실제 매출이 180 만원에 이를 때까지 일반 납세자 자격요건을 신청할 수 없다.
(1) 신설 소기업 기업은 일반 납세자로 인정받기 전에 모두 소규모 납세자에 따라 관리한다.
(2) 1 년 이내에 실제 매출이 180 만원에 도달한 후 세무서가 기준을 심사한 후에야 일반 납세자로 인정되고, 납세 과외기간 관리제도를 계속 시행해야 하며, 과외기간이 끝난 후 주관 세무서의 심사 동의를 거쳐 정식 일반 납세자로 전환하여 정상적인 일반 납세자 관리에 따라 관리할 수 있다.
2. 고정경영장소와 화물실물을 보유한 신설 무역소매기업 및 등록자금이 500 만원 이상이고 인원이 50 명 이상인 신설 중대형 무역기업에 대해 세무등록을 할 때 일반 납세자 자격 신청서를 제출하면 일반 납세자로 인정돼 과외기간에 직접 들어가 과외기간 일반 납세자 관리를 실시할 수 있다.
3. 일반 납세자의 관리로 전환
무역기업이 과외기간을 마치고 정식 납세자로 전환한 후 원칙적으로 부가가치세 위조 방지세통제송장 시스템 한도액은 1 만원을 초과할 수 없고, 과외기간 중 실제 매출은 300 만원 이상이며, 세금을 전액 납부한 경우, 심사 비준을 거쳐 10 만원 이하의 전용 송장을 발행할 수 있다
금액이 1 만원 이하의 전용 송장만 발행하는 소규모 무역기업의 경우 대량화물거래가 있다면 국가공증부에 의해 자물거래계약을 공증할 수 있으며 주관세무서의 심사 동의를 거쳐 10 만원 이하의 전용 송장을 적당히 발행하여 거래의 요구를 충족시킬 수 있습니다.
섹션 iii 부가가치세 과세 범위 (중점 파악)
첫째, 중국의 현행 부가가치세 과세 범위에 관한 일반 규정
부가가치세 과세 범위에는 상품의 생산, 도매, 소매, 수입 네 가지가 포함됩니다. 또한 가공과 수리도 부가가치세의 과세 범위에 속하며, 가공과 수리 이외의 노무서비스는 영업세를 징수한다.
상품을 판매하다. 이곳의' 화물' 은 토지, 주택, 기타 건물 등 모든 부동산을 제외한 유형동산을 가리킨다. 전기, 열, 가스를 포함한다. 부동산과 무형 자산은 영업세를 징수한다. 개인이 소유한 물자는 개인 재산에 속하고, 기업이 생산 판매를 위해 비축한 물자는 자산에 속하며, 기업에 경제적 이익을 가져다 줄 수 있는 경제자원이며, 개인의 물품은 부가가치세를 부과하지 않는다. 예를 들어 개인 경영 행위는 부가가치세 과세 범위에 포함되어야 한다. 고정 자산은 부가가치세 과세 범위에 속하며, 고정 자산의 부동산 양도 과정에서 영업세를 납부해야 한다.
(b) 가공 및 수리 및 수리 서비스를 제공한다. 위탁가공업무는 위탁측이 원료 및 주요 재료를 제공하고, 위탁측은 위탁측의 요구에 따라 화물을 제조하고 가공비를 받는 업무를 한다. 수탁자가 원자재와 주요 재료를 제공하는 것은 자제 행위로 간주된다. "수리수리" 는 손상과 기능 상실을 맡긴 화물을 수리하여 원상태와 기능을 회복하는 업무를 말한다. 자동차 정비소에서 구매한 자동차 산품을 자동차로 조립하는 것은 수리 수리 업무에 속하지 않고 제조 업무이다.
둘째, 상품 판매로 간주되는 과세 규정
1.판매와 시견판매의 차이: 판매는 회계상 지침에 따라 4 개를 요구할 때 판매 수익의 실현을 인식해야 합니다. 즉, 위험 보상이 구매자에게 이전되는지 여부입니다. 물자 관련 관리권이 더 이상 존재하지 않는지, 경제적 이익의 유입 등이 있는지 여부. 시동판매는 세법 관점에서 판매로 간주해야 하는 행위이며, 시동판매는 기업의 회계장부에 확정되지 않고 부가가치세, 소비세, 영업세 신고서에 있습니다. 단위나 자영업자의 다음 행위는 상품 판매와 같이 부가가치세를 징수한다.
2. 물품은 다른 사람에게 대리 판매한다. 대리판매와 경영의 차이: 유통은 리셀러가 상품의 소유권을 매입한 판매이며, 위험과 보수는 모두 리셀러에게 한 곳에 모아진다. 대리점은 통상 공장에서 상품을 대리점에 납품하는 것을 가리키며, 쌍방은 대리 판매 계약을 체결하고, 대리점은 공장의 요구에 따라 상품을 판매하고, 대리 판매업자의 보수는 대리 판매 수수료로, 즉 대리점으로서 상품의 유통에 참여하고, 생산 분야에서 소비 분야로의 유동 활동에 참여하므로, 그 대리로 판매하는 화물은 부가가치세 범위에 포함되어야 한다. 동시에 대리점은 또 공장에 노무취득 보수를 제공하였는데, 즉 대리 판매 수수료는 영업세를 징수해야 한다는 것이다.
3. 매출과 매입세 전출의 차이로 볼 때, 매출은 세금이 사회 전체의 관점에서 상품 가치가 실현되었고, 이전 가치 C 에서 사회적 가치를 지닌 상품으로 바뀌었고, 새로운 가치 V 와 M 이 포함돼 있어 판매로 취급됩니다. 즉, 일반적으로, 자산위탁가공화물은 이미 가치가 높아져 원자재에서 완제품, 재고상품으로 바뀌었다. 반면 매입세 전출은 구매한 화물이 더 이상 부가가치세 품목에 대한 서비스를 하지 않는 경우 매입세 전출로, 구매, 구매한 원자재가 직원 복지에 사용되거나 건설공사가 매입세액으로 전출되어야 한다는 점이다. 예를 들어 TV 제조사가 생산한 TV 포상을 직원에게 동일 판매행위로 간주해야 하지만 상업기업이 100 대의 TV 를 구매하면 그 중 5 대를 직원에게 보상해야 한다.
(1) 상품을 다른 사람에게 대리 판매한다. 세 가지 주요 문제가 있습니다: 첫째, 상품 판매의 한 쪽으로서, 즉 공장이 언제 판매의 실현을 확인하는지, 대리점의 대리 판매 명세서를 받은 후 판매로 실현됩니다. 공장 (위탁자) 으로서 대리 판매 명세서를 받은 후에야 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다는 것이다. 둘째, 위탁자가 대리 판매 명세서를 받지 않고 VAT 전용 송장을 미리 발급한 경우, 전용 송장표의 금액, 수량에 따라 VAT 의 매출세를 계산해야 하는데, 이때 대리 판매 명세서가 작동하지 않습니다. 셋째, 판매에서 수수료, 보너스, 판매수수료 등을 지급할 수 없습니다. 예를 들어 의류 공장에서 대리점에 의류 위탁, 각각 1 17 원, 대리점 5 원을 지불하는 수수료 판매, 대리점은 위탁자 (의류 공장) 에게 반납해야 합니다 의류 공장이 1 12 원을 부가가치세 계산의 근거로 잘못 납부한 경우 부가가치세를 적게 내면 1 17 원을 판매로, 5 원을 수수료로 하는 것이 옳다.
(2) 위탁 상품을 판매하다. 대리점으로서 대리 판매품은 위탁자가 요구한 가격에 따라 판매해야 한다. 이렇게 대리 판매상이 화물의 유통에 참여하게 되고, 대리점 노무도 제공된다. 만약 대리점이 공장 가격에 따라 1 17 원을 판매한다면, 위탁 판매처 (의류 공장) 에 대리 판매명세서를 발행하고, 5 위안의 수수료는 대리점의 대리 판매 수입 계좌에 부과되어야 하며, 서비스업의 영업세를 5% 로 납부해야 한다. 따라서 대리 판매 상품은 부가가치세 납부에 주의해야 하며, 그 대리 용역 보수는 영업세를 납부해야 한다.
(3) 두 개 이상의 기관만 있고 통일회계를 실시하는 납세자는 한 기관에서 다른 기관으로 상품을 이송해 판매를 한다. 단, 관련 기관이 같은 현 (시) 에 설치된 경우는 제외한다. 만약 두 관련 기관이 같은 현시에 있고, 부가가치세가 토지징수이며, 이때 세원이 통제하기 쉽기 때문에 실제 판매시 판매의 실현을 확인하는데, 만약 현시를 넘으면 세원이 통제하기 쉽지 않다. 상품을 한 기관에서 다른 기관으로 이전하여 판매를 하는 것은 현시 간 판매에 속한다. 이날에 세금을 계산해야 한다. 모두 같은 회계단위의 다른 지점이기 때문에 다른 현시로 이전해야 한다. 예: 베이징 총기구가 상품을 하북지사로 이송해 판매를 하는 경우, 베이징이 이송한 당일 세금을 계산해야 한다.
(4) 자산이나 위탁 가공품을 비과세 품목에 사용한다. 여기서 비과세 품목은 영업세 품목을 나타냅니다. 자산을 위탁하여 비과세 품목을 가공하는 것은 판매로 간주해야 한다. 예를 들면: 본 공장 재고 8 만원의 화물을 본 공장 건설공사에 사용하고, 동종 제품 판매가격은 10 만원이면 10 만원 *17% =/Kloc-에 따라 해야 합니다. 회계 처리는 다음과 같아야합니다: 차용: 건설중인 프로젝트 80,000
대출: 재고 상품 80,000
차용: 건설공사10.70,000
대변: 과세 대상 세금-부가가치세 (매출세) 1.7 만
(5) 자산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공한다.
차변: 장기 투자 (주식 투자 또는 기타 투자)
대출: 재고 상품
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)
그러나 규정에는' 구매' 가 추가되어 있어 상품 구매 1 17 만, 대외투자 등 특수한 상황이다. 구입시,
차용: 상품 구입 100 만
세금 납부-부가가치세 (매입세) 17 만
대출: 은행 예금 1 17 만
대외투자 시 합의가격이 구매가격과 일치하면.
차용: 장기 투자 1 17 만
대출: 구매 상품1백만
세금 납부-부가가치세 (매출세) 17 만
(6) 자산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 주주나 투자자에게 분배한다.
차변: 미지급배당금 (미지급이익)
대출: 재고 상품
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)
(7) 자산하고 위탁가공한 화물을 집단복지나 개인소비에 사용한다.
차용: 복지비 지급
대출: 재고 상품
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)
단체복지와 개인소비에 쓰는 것이 최종 소비자이기 때문에 매입세를 공제할 수 없다.
(8) 자산, 위탁 가공 또는 구매한 화물을 무상으로 다른 사람에게 증정하다.
차용: 영업 외 지출
대출: 재고 상품
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)
적십자사업, 공익성 청소년 행사장, 노인서비스기관, 농촌의무교육에 기부하면 전액 공제할 수 있고, 녹화위원회에 기부하면 3% 공제하고, 도서관에 기부하면 문예단체는 10% 로 공제할 수 있습니다. 여기서 소득세를 결합해야 합니다. 대외투자가 주주에게 분배될 때 부가가치세와 소득세를 모두 포함한다. 위 예: 기업은 비과세 품목에 재고 상품 8 만 원을 사용하고, 유사 제품의 시가는 10 만, 매출 세액은 1.7 만 원입니다. 그러나 세법상 판매로 간주된다. 이윤 10 만 -8 만 =2 만 소득세를 내야 하기 때문에 소득세 신고서의 1 차 표의 1 열은1
셋째, 혼합 판매 행위 및 겸영 행위 처리: (이해)
1, 한 가지 판매 행위는 부가가치세와 영업세를 모두 포괄하여 혼합 판매 행위이다. 상업기업이 상품을 판매하여 운송비를 받고, 건설업의 도급공 포장재를 받다.
2. 만약 두 가지가 밀접하게 분리될 수 없다면, 화물과 노무는 혼합 판매 행위이고, 그렇지 않으면 겸영 행위이다.
3. 혼합판매행위의 세무처리: 상품 위주의 혼합판매부가가치세, 노무위주의 혼합판매영업세. P7 1 입니다. (몇 가지 특주 판매 행위 이해)
운송 업무에 종사하는 단위와 개인, 상품 판매 및 운송 책임, 판매된 상품의 혼합 판매 행위, 부가가치세 부과.
통신부 (통신국 및 통신국의 승인을 받은 기타 통신업무에 종사하는 단위) 가 스스로 무선 호출기, 휴대폰을 판매하고 고객에게 관련 통신서비스를 제공하는 것은 혼합판매로 영업세를 징수하는 것이다. 단순히 무선 호출기, 휴대폰을 판매하고 관련 통신노무서비스를 제공하지 않는 경우 부가가치세를 징수합니다.
4, 부가가치세에 따라 과세되는 기타 물품.
(a) 상품 선물, (상품 선물 및 귀금속 선물) 부가가치세 신청, 비상품 선물에 영업세 징수.
(b) 은행은 금과은 사업을 판매하고 부가가치세를 부과한다.
(3) 전당업의 죽음은 물품의 판매로 부가가치세를 징수한다. 저당잡히면 영업세를 내고, 판매할 때는 부가가치세를 낸다. 위탁 판매점에서 대리 판매하는 위탁 물품은 부가가치세를 납부한다. 주민들이 위탁한 낡은 소비물품은 상인에게 부가가치세를 납부해야 한다.
(4) 자본 건설 단위 및 건설 설치 업무에 종사하는 기업은 공장, 작업장에서 생산된 시멘트 조립식 구성 요소, 기타 구성 요소 또는 건축 자재를 첨부하고, 본 단위나 본 기업의 건설 공사에 사용되는 모든 것은 대외판매로 간주해야 하며, 이전 사용 과정에서 부가가치세를 징수해야 한다.
(5) 우표 수집 상품의 생산, 이전, 그리고 우편 부서 이외의 기관과 개인 판매 우표 수집 상품은 부가가치세를 징수해야 한다.
(6) 우편 부서는 신문을 발행하여 영업세를 징수한다. 다른 기관과 개인이 신문을 발행하여 부가가치세를 징수하다.
(7) 집행벌부서와 기관이 조사한 일반 상업부문이 운영하는 상품으로 경매 조건을 갖추고 있으며, 집행벌부서나 단위상이 동급 재정부서와 동의한 후 공개 경매를 한다. 그 경매 수입은 벌금 소득으로 집행처벌 부서와 기관이 액수대로 재정을 납부하여 세금을 징수하지 않는다. 경영단위에 경매품을 구입해서 재판매하는 것은 도장에 따라 가치세를 징수해야 한다.
(8) 전력회사가 발전업체에 청구한 과망비는 부가가치세를 징수하고 영업세를 징수하지 않아야 한다.
다섯째, 부가가치세를 부과하지 않는 화물과 수입
(a) 금융리스 업무는 임대한 상품의 소유권이 임차인에게 양도되든 안 되든 부가가치세를 징수하지 않는다. 이는 중국 인민은행과 상업부의 비준을 통과한 후 금융보험업의 5% 에 따라 영업세를 징수하고 부가가치세를 부과하지 않는다는 뜻이다.
(b) 자본 건설 단위와 건설 설치 업무에 종사하는 기업에 공장, 작업장이 건설 현장에서 제조한 조립식 부품은 본 단위나 본 기업 건설 공사에 직접 사용되는 경우 부가가치세를 부과하지 않는다.
(3) 저작소유권 양도로 인한 영화 모편, 비디오테이프, 녹음테이프 모대 판매 업무는 영업세를 징수하고 부가가치세를 징수하지 않는다. 마스터 영화를 상품으로 만들어 재판매하면 부가가치세가 포함된다.
(4) 가공되지 않은 천연수 공급 또는 채굴 (예: 저수지 공급 농업 관개수, 공장 자체 채취 지하수 생산) 은 부가가치세를 부과하지 않는다.
(5) 국가관리부에 관리 기능, 발급된 면허증, 면허증, 관련 증명서 등 취득한 공본비 수입에 부가가치세를 부과하지 않는다.
A) 스포츠 복권의 발행 수입에는 부가가치세가 부과되지 않는다.
(7) 우체국, 우표수집 회사가 우표 수집 상품을 판매하면 영업세를 징수하고 부가가치세를 징수하지 않아야 한다.
섹션 iv 세율
1.몇 가지 부가가치세율을 장악하고 있습니다.
2. 법정 세율에주의하십시오.
세율은 기억이 필요합니다
I. 부가가치세율은 상품의 전체 세금 부담을 반영한다.
부가가치세율은 상품의 전체 세금 부담에 따라 설계되어 과세 상품의 매출에 부가가치세 세율을 곱한 것으로, 이 과정에서 화물이 부담하는 전체 부가가치세 세액이다.
공식: 부가가치세율 = (화물이 이 이 고리의 과세 금액+이전 고리의 과세 금액) ⊏ 화물의 판매액 ×100%
2. 부가가치세율을 결정하는 기본 원칙과 부가가치세율 유형. (다중 선택)
세계 각국이 부가가치세율을 설정하는 경우 일반적으로 기본세율, 저세율, 고세율, 0 세율과 같은 몇 가지 유형이 있습니다.
우리나라는 기본세율, 저세율, 수출품의 0 세율을 운용한다. (다중 선택 참고)
3. 우리나라 부가가치세율.
1.우리나라는17% 의 기본세율을 설정했다. 17% 세율은 법정 세율입니다.
2.13% 낮은 세율도 설정했습니다.
3. 수출화물은 0 세율을 실시합니다.
일반화물, 가공, 수리, 수리노무는17% 세율에 적용됩니다
세율이 낮은 화물은 주로 다음과 같은 여러 방면에서 사용된다.
(1) 식품, 식용 식물성 기름 (초급 가공 제품)
(2) 수돗물, 난방, 가스, 석유액화기, 천연가스, 바이오가스, 주민용 석탄제품. (수돗물은 현재 6% 징수율을 적용한다)
(3) 도서, 신문, 잡지
(4) 사료, 비료, 농약, 농기계, 농막. (농기계의 부품은17% 세율입니다)
주의: 부가가치세는 당기 매출세액에서 당기 매입세액을 뺀 것이 과세 금액과 같도록 계산됩니다. 17% 빼기13% 문제가 아닙니다.
오해: 농기계의 전체 기계는13% 의 세율이고, 부품은17% 의 세율이며, 4% 의 세금을 공제하여 4% 의 매입세 전출을 한다. 이렇게 이해하는 것은 잘못된 것이다!
4. 2 단 징수율.
(1) 6% 입니다. 산업기업의 소규모 납세자는 6% 의 부가가치세를 납부한다. 상품 콘크리트의 생산 및 판매; 현 이하의 소형 수력발전 단위에서 생산된 전기, 건축용 모래, 토양, 석재, 자신이 채굴한 모래, 토양, 석재 또는 기타 연속 생산된 벽돌, 기와, 석회 등 원료에는 석탄 맥석, 석탄탄, 석탄 연소 보일러의 난로 바닥 찌꺼기 및 기타 폐기물로 생산된 벽재료가 섞여 미생물, 미생물 대사 산물 등으로 생산된 생물제품이 섞여 있다. (객관식 객관식 주의)
(2) 4% 입니다. 상업 기업의 소규모 납세자 위탁 상점, 전당포; 경매회사, 바이어에게 받은 전액과 가격외 비용은 반드시 4% 세율에 따라 징수해야 한다.
참고: 이 중 경매회사가 위탁측에 청구한 수수료는 영업세를 납부해야 하며 대리업무에 속한다. 그러나 경매회사가 상품을 경매하고 구매자에게 받는 수수료는 부가가치세를 내야 한다.
부가가치세 일반 납세자도 징수율을 사용할 가능성이 있다.
예를 들어, 부가가치세 일반 납세자는 자신이 사용한 과세 고정 자산을 4% 징수율에 따라 반으로 줄여야 합니다.
4.13% 저세율 상품의 구체적인 범위를 사용합니다. (이해)
주로 초급 제품과 심도가공 제품을 구별한다.
예를 들면: 음식을 원료로 한 냉동식품, 라면, 부식식, 각종 숙식은 농산물 징수 범위에 속하지 않고 가공제품에 속해야 하며17% 세율이 적용되어야 합니다.
섹션 v 판매 및 매입 세액
과세 금액 계산은 다음과 같이 나눌 수 있습니다.
1.일반 납세자의 과세 금액 계산. (중점)
2. 소규모 납세자의 과세 금액 계산.
3. 특수 산업의 과세 금액 계산.
일반 납세자의 과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
매출세액은 매출과 세율에 따라 다르며, 세법에서 말하는 판매액은 회계상의 범위보다 더 크다. 전체 가격과 가격외 비용을 포함한다. 그러나 가격외 비용은 일반적으로 회계상 판매소득 계정에 포함되지 않는다.
매입세액이 회계의 범위보다 작으며,' 법정 공제' 이다.
I. 부가가치세 매출세.
1.매출 세액은 판매자가 부과하는 전체 가격 인상 외 비용을 나타냅니다. 전체 가격은 상품 가격에 명시된 모든 비용 (판매 리베이트, 보너스, 수수료) 을 공제할 수 없는 가격입니다. 이른바 가격외 비용이란 세법은 열거법을 사용하는데 교재 80 페이지를 참조하십시오.
구체적으로 포함: (1) 수수료, 여기서 수수료는 위에서 대리 판매한 수수료가 아니라, 일반적으로 일부 수거 또는 교묘한 명목 목적의 일부 수수료를 가리킨다. (2) 보조금, 기금. 국무원, 재정부, 국세총국이 주는 보조금이거나 받는 기금이라면 세금을 내지 않는다. 지방정부가 주는 보조금이나 받는 기금은 세금을 계산해야 한다. (3) 수집비, 반환이익, 장려비, 위약금 (연기지불이자), 포장비, 포장료 임대료 (기타 업무소득계좌에서 계산됨), 비축비 (전략비축물자), 품질비, 운송하역비, 대금, 대납금 등
주의: 가격 외 비용은 세금이 포함되어 있으며 세금을 징수하기 위해 세금이 포함되지 않은 소득으로 환산해야 합니다.
2. 매출 과세에 포함되지 않는 범위는 무엇입니까?
현행 세법에 따르면 매출과세를 고려하지 않는 교재는 교재 80 페이지에 주로 세 가지 측면이 있다.
(1) 구매자에게 청구된 매출세.
(2) 위탁가공을 받고 소비세를 응징한 화물을 위탁하여 위탁측에서 대리 납부한 소비세를 접수한다.
소비세의 규정에 따라 위탁측은 위탁자에게 화물을 가공하도록 위탁하고, 수거할 때 위탁자가 소비세를 대행하여 납부한다. (윌리엄 셰익스피어, 위탁자, 위탁자, 위탁자, 위탁자, 위탁자, 위탁자) 수탁자, 대출: 외상 매출금 대출: 세금 납부-소비세 납부 회수 시 차용: 은행 예금 대출: 외상 매출금 세금을 낼 때 빌리다: 세금을 내야 한다: 은행 예금.
(3) 다음 두 가지 조건을 모두 충족하는 대리 운송료: 운송회사 부서의 운송비 송장을 구매자에게 발행하고 납세자가 이 송장을 구매자에게 전달하는 것입니다. 이때 납세자는 구매자만을 위해 운송을 대행할 뿐, 그로부터 추가 비용을 받지 않았으며, 두 가지 조건을 동시에 갖추고 있으며, 판매자의 납세자들에게는 매출세도 매입세도 관여하지 않는다.
두 조건이 동시에 갖추어지지 않으면 갑기업으로 을기업에 상품을 판매하면 갑은 100 원의 운송비를 지불하게 됩니다. 운송송장의 인보이스는 갑기업을 올려놨는데, 이 경우 부가가치세 규정에 따라 판매자인 갑기업은 규정에 맞는 운송송장을 보유해 운송비의 7% 를 공제할 수 있다. 차변: 과세 세금-부가가치세 (매입세) 7 차변: 외상 매출금 93 대출: 은행예금 100. 이번 달에 쿠션의 운임 100 원을 회수하면 은행 예금 100 대출: 외상 매출금 85 (100÷1..
이번 달에 회수하지 않으면 7 위안의 수입만 공제한다. 다음 달에 회수할 때, 판매 15 위안, 수입이 없으면 공제할 수 있다.
참고:
(1) 외상 매출금의 차액은 관리비에 반제됩니다.
(2) 100 원을 회수할 때 15 원의 매출세를 내야 합니다. 그러면 바이어가 판매자가 부가가치세 전용 송장을 발행하는 경우, 멀티공제가 발생할 수 있는데, 바이어가 많이 공제하는 것은 판매자가 많이 내는 것이다. 또한 운송송장은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
부가가치세를 징수하는 매출세, 전용 영수증은 필요 없고, 표가 없어도 됩니다