Q: 우리 회사는 재작년에 부동산 개발에 종사하는 개인에게 500 만원을 대출했는데, 지금은 그 개인이 우리의 대출금을 상환할 화폐자금이 없습니다. 쌍방의 협의를 거쳐 개인이 부동산으로 상환하기로 약속하고, 계약가격은 300 만원이다. 실례합니다: 1. 이번 채무 재편에는 어떤 조세 정책이 관련됩니까? 2. 우리 회사는 이 채무 재편 손실을 세전에 공제할 수 있습니까? 공제할 수 있다면 어떤 조건을 충족해야 합니까? 대답: 1. 부동산으로 개인 채무를 상환하는 것은 영업세 및 토지부가가치세 추가, 인화세, 개인소득세를 포함한다. 국가세총국이 주택담보채무로 영업세를 징수하는 것에 대한 비준서 (국세서 [1998]77 1 호) 에 따라 단위나 개인이 주택담보채무로 쌍방 (또는 당사자) 이 협상할지 여부를 결정한다. 주택 소유권은 이미 이전되었고, 원래 집주인도 경제적 이익을 얻었다 (채무를 줄였다). 따라서 단위나 개인이 주택이나 기타 부동산으로 채무를 상환하는 행위에 대해서는' 부동산 판매' 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다. 상술한 규정에 따르면 개인이 부동산으로 빚을 갚는 것은 다른 경제적 이익을 얻는 것이며, 부동산의 유상 양도에 대해서는 영업세를 납부해야 한다. "중화인민공화국 재정부 국세총국 개인주택 양도영업세 정책 조정에 관한 고시" (재세 [20 1 1] 12 호) 제 1 조는 개인이 5 년 미만의 주택을 대외적으로 판매할 것을 규정하고 있다. 개인은 5 년 이상 (5 년 포함) 의 비정형주택을 구입하여 대외적으로 판매하며, 그 판매소득과 그 주택 구매가격의 차이에 따라 영업세를 징수한다. 개인이 5 년 이상 (5 년 포함) 일반 주택을 구입하여 대외적으로 판매하는 경우 영업세를 면제한다. "중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 정책 문제에 관한 고시" (재세 [2003] 16 호) 는 단위와 개인이 구매한 부동산을 판매, 양도하거나 취득한 토지사용권의 영업액을 전액 수입에서 부동산 또는 토지사용권을 매입한 원가 이후의 잔액을 뺀 것으로 규정하고 있다. 단위와 개인이 채무상환으로 얻은 부동산이나 토지사용권을 매각하거나 양도하는 경우, 전체 수입에서 채무를 상환할 때 부동산이나 토지사용권의 가격을 뺀 잔액을 매상액으로 해야 한다. 상술한 규정에 따르면 주택으로 빚을 갚는 개인은 상술한 규정에 부합하면 차액으로 영업세를 납부할 수 있다. 5 년 이상 (5 년 포함) 을 매입한 일반주택은 모두 갚고 영업세를 면제한다. 이에 따라 개인은 도시건설세, 교육비 추가, 지방교육 추가 등 추가 세금도 내야 한다. 토지부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 5 조는 조례 제 2 조에 언급된 수입이 양도된 부동산의 전액과 관련 경제적 이익을 포함한다고 규정하고 있다. 따라서 주택으로 빚을 갚는 것은 부동산 양도에 속하며 경제적 이익을 얻었다. 개인이 주택으로 빚을 갚으면, 규정에 따라 토지부가가치세를 납부해야 한다. 국세총국의 인화세 특정 문제에 대한 해석과 규정 통지 (국세발 [19 1] 155 호) 에 따르면' 재산소유권' 이전 증명서의 과세 범위는 다음과 같다 상술한 규정에 따르면, 개인은 주택으로 빚을 갚고, 당신 회사와 체결한 채무협정은 부동산 소유권 양도를 포함한다. 본 협의 쌍방은' 재산양도증명서' 에 근거하여 데칼을 신청해야 하는데, 세율은 만분의 5 이다. 개인소득세법 제 2 조는 다음과 같은 개인소득이 개인소득세를 납부해야 한다고 규정하고 있다: 1. 임금, 임금 소득 둘. 자영업자의 생산 경영 소득; 셋. 기업 및 기관 계약 관리, 임대 사업 소득; 4. 노동 보수 소득; 5. 보상 소득; 로열티 수입; 이자, 배당금, 배당금 소득; 여덟, 재산 임대 소득; 9. 재산 양도 소득; 10, 예기치 않은 소득; 11. 국무원 재정부에서 확정한 기타 수입. 상술한 규정에 따르면 개인 채무 재편 소득은 개인 소득세를 징수하는 소득에 속하지 않는다. 문제에 따르면, 부동산의 가치가 공정하다면, 구조 조정 소득은 200 만 위안이며, 개인 소득세를 납부할 필요가 없다. 개인소득세법 시행조례에 따르면 재산양도소득은 개인이 유가증권, 지분, 건물, 토지사용권, 기계설비, 차선 및 기타 재산을 양도해 얻은 소득을 가리킨다. 따라서 개인이 주택으로 채무를 청산하는 경우 부동산 양도 소득은 20% 세율로 개인 소득세를 징수한다. 2. 당신 회사는 채무 상환 자산을 받을 때 개인과 체결한 채무 상환 계약, 인화세, 증서세는' 재산권 이전 증명서' 에 따라 증착되며 세율은 만분의 5 입니다. 부동산 양도 후 취득한 부동산증, 토지사용증은 각각 5 원씩' 권리와 증명서' 를 붙여야 한다. "증서세 잠행 조례" 제 1 조는 중화인민공화국 경내에서 토지, 주택 소유권을 양도하는 단위와 개인이 증서세의 납세자이며 본 조례의 규정에 따라 증서세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 그래서 당신 회사는 재산권자이니 증서세를 내야 합니다. 3. "중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 자산 손실 세전 공제 정책 통지" (재세 [2009] 57 호) 제 4 조, 기업이 대출채권 이외의 외상 매출금과 선불금이 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우, 회수가능 금액을 공제한 후 확인할 수 없는 외상 매출금과 선불금, 과세 소득액을 계산할 때 부실 채권손실로 공제할 수 있습니다. (4) 채무자와 채무 재편 합의를 이루거나 법원이 파산 개편 방안을 승인한 후에는 위와 같은 규정에 따라 회사와 개인이 채무 재편 합의에 도달하여 초래된 손실 200 만원 (주: 집값이 공평함) 을 부실 채권손실 세전 공제로 사용할 수 있습니다. "기업 자산 손실 세전 공제 관리 방법" (국세총국 공고 20 1 125 호) 제 3 조는 기업소득세 전에 공제할 수 있는 자산 손실이 실제 처분 및 양도 과정에서 발생하는 합리적인 손실 (이하 실제 자산 손실) 을 의미합니다. 제 4 조는 기업이 실제로 발생한 자산 손실은 실제로 발생하고 회계처리를 거친 그해에 공제를 신고해야 한다고 규정하고 있다. 합법적인 자산 손실은 기업이 주관 세무서에 해당 자산이 이미 합법적인 자산 손실 확인 조건을 충족해 회계처리를 한 연간 신고에서 공제되었다는 증거를 제공해야 한다.