제 2 조 조례 제 1 조에 언급된 화물은 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 가리킨다.
조례 제 1 조에 언급 된 가공이란 위탁자가 원료 및 주요 재료를 제공하는 위탁 가공 물품, 수탁자가 위탁자의 요구에 따라 물품을 제조하고 가공비를 부과하는 업무를 말한다.
조례 제 1 조에 언급 된 수리 및 수리는 손상 및 기능 상실로 인해 원래 상태 및 기능을 복원하도록 위임 된 상품을 수리하는 업무를 의미합니다.
제 3 조 조례 제 1 조에 언급된 상품 판매는 유상 양도품의 소유권을 가리킨다.
조례 제 1 조에 언급된 가공 수리 용역을 제공하는 것은 유상으로 가공 수리 용역을 제공하는 것을 가리킨다. 단, 단위나 자영업자가 채용한 직원은 본 단위나 고용주에게 가공 수리 용역을 제공하며 포함되지 않습니다.
이 세칙에 언급된 유상은 구매자로부터 화폐, 화물 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 포함한다.
제 4 조 단위나 자영업자의 다음 행위는 상품 판매로 간주된다.
(1) 상품을 다른 사람에게 대리 판매한다.
(2) 위탁 상품을 판매하다.
(3) 두 개 이상의 기관이 있고 통일회계를 실시하는 납세자는 한 기관에서 다른 기관으로 상품을 이송해 판매를 한다. 단, 관련 기관이 같은 현 () 에 설치된 경우는 제외한다.
(4) 자산이나 위탁 가공품을 비과세 품목에 사용한다.
(5) 자산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공한다.
(6) 자산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 주주나 투자자에게 분배한다.
(7) 자산하고 위탁가공한 화물을 집단복지나 개인소비에 사용한다.
(8) 자산, 위탁 가공 또는 구매한 화물을 무상으로 다른 사람에게 증정하다.
제 5 조 판매 행위는 화물과 비과세 노무를 모두 관련시키면 혼합 판매 행위이다. 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업성 단위 및 자영업자의 혼합 판매 행위는 상품 판매로 간주되며 부가가치세를 징수해야 합니다. 기타 단위와 개인의 혼합 판매 행위는 비과세 노무를 판매하는 것으로 간주되어 부가가치세를 징수하지 않는다.
납세자의 판매 행위가 혼합판매 행위에 속하는지 여부는 국세총국 소속 징수 기관에 의해 결정된다.
이 조 제 1 항에서 말하는 비과세 노무는 영업세를 납부해야 하는 교통업, 건설업, 금융보험업, 우편통신업, 문화체육업, 오락업, 서비스업 세목 징수 범위에 속하는 노무를 가리킨다.
이 조의 제 1 항은 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업성 단위 및 자영업자라고 불리며, 상품 생산, 도매 또는 소매 위주로 비과세 노무를 겸영하는 기업, 기업성 단위 및 자영업자를 포함한다.
제 6 조 납세자가 비과세 노무를 겸영하는 사람은 각각 화물이나 과세 노무와 비과세 노무의 매출을 계산해야 한다. 별도로 계산하지 않거나 정확하게 계산할 수 없는 경우, 그 비과세 노무는 화물이나 과세 노무와 함께 부가가치세를 징수해야 한다.
납세자가 겸영하는 비과세 노무가 함께 부가가치세를 징수해야 하는지 여부는 국세총국 소속 징수 기관에 의해 결정된다.
제 7 조 조례 제 1 조는 중화인민공화국 * * * 과 국내 (이하 경내) 에서 상품을 판매하는 것으로, 판매된 화물의 출발지 또는 소재지가 경내에 있는 것을 가리킨다.
조례 제 1 조에 따르면 경내에서 과세 노무를 판매하는 것은 판매된 과세 노무가 경내에서 발생한다는 것을 가리킨다.
제 8 조 조례 제 1 조에 언급 된 단위는 국유 기업, 집단 기업, 민간 기업, 주식제 기업, 기타 기업 및 행정 단위, 사업 단위, 군사 단위, 사회 단체 및 기타 단위를 가리킨다.
조례 제 1 조에 언급된 개인은 자영업자 및 기타 개인을 가리킨다.
제 9 조 기업은 다른 사람이 경영하는 것을 임대하거나 청부업자나 청부업자를 납세자로 한다.
제 10 조 납세자는 서로 다른 세율의 화물이나 과세 노무를 판매하고, 부가가치세를 함께 징수해야 하는 비과세 노무를 겸영하며, 그 비과세 노무는 높은 적용 세율이어야 한다.
제 11 조 소규모 납세자 이외의 납세자 (이하 일반 납세자) 가 매출 반환 또는 할인으로 구매자에게 반품한 부가가치세액은 매출 반환 또는 할인이 발생한 당기 매출세액에서 공제되어야 합니다. 입고 탈퇴 또는 할인으로 회수된 부가가치세액은 입고 탈퇴 또는 할인이 발생한 당기 매입세액에서 공제해야 합니다.
제 12 조 규정 제 6 조에 언급 된 가격 외 비용은 외부 구매자가 부과하는 수수료, 보조금, 기금, 수집 비용 반환 이익, 보상비, 위약금 (지연 지불 이자), 포장비, 포장비, 포장비 임대료, 예비비, 품질비, 운송하역비 그러나 다음 항목은 포함되지 않습니다.
(1) 구매자에게 부과되는 판매 세액;
(2) 소비세를 처리하도록 위탁된 소비품에 의해 대납된 소비세;
(c) 다음 조건을 동시에 충족하는 쿠션 운송비:
1, 운송회사의 운임 송장을 구매자에게 발급합니다.
2, 납세자는 송장을 구매자에게 전달합니다.
무릇 가격외 비용은 그 회계제도가 어떻게 계산되든 간에 판매액을 통합하여 과세 금액을 계산해야 한다.
제 13 조 혼합 판매 행위와 겸영하는 비과세 노무는 본 세칙 제 5 조, 제 6 조 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 하며, 그 매출은 각각 화물과 비과세 노무의 매출의 합계, 상품 또는 과세 노무와 비과세 노무의 매출의 합계이다.
제 14 조 일반 납세자가 상품 또는 과세 노무를 판매하여 매출과 매출세 통합 가격 책정 방법을 채택한 경우 다음과 같이 매출을 계산합니다.
세금 포함 판매
매출액 =------
1+세율
제 15 조 조례 제 6 조의 규정에 따르면 납세자는 외환결산 매출의 인민폐 할인율로 매출이 발생한 당일 또는 이달 1 일의 국가외환카드 가격 (원칙적으로 중간가격) 을 선택할 수 있다. 납세자는 사전에 어떤 할인율을 채택할지 결정하고 확정한 후 1 년 이내에 변경해서는 안 된다.
제 16 조 납세자는 조례 제 7 조에 따르면 가격이 현저히 낮다는 것은 정당한 이유가 없거나, 본 규칙 제 4 조에 열거된 상품 판매와 같은 행위로 볼 때 판매액이 없는 사람은 다음 순서로 판매액을 확정한다.
(1) 납세자의 당월 동류 상품의 평균 판매 가격에 따라 결정된다.
(2) 납세자의 최근 시기 동종 상품의 평균 판매 가격에 따라 결정된다.
(c) 구성 세금 계산 가격에 따라 결정됩니다. 세금 계산 가격을 구성하는 공식은 다음과 같습니다.
구성 세금 계산 가격 = 원가 × (1+원가이익률)
응징소비세에 속하는 화물은 세금 계산 가격에 소비세액을 더해야 한다.
공식의 원가는 제조 상품을 판매하는 것은 실제 생산 원가이고, 구매 상품을 판매하는 것은 실제 구매 원가이다. 공식의 원가이익률은 국세총국이 결정한다.
제 17 조 조례 제 8 조 제 3 항에는 납세자가 면세농업상품을 매입하여 농업생산자에게 지불한 가격과 규정에 따라 대리 납부한 농업특세세가 포함된다.
전액에 언급된 가격은 주관 세무서의 비준을 거친 인수 증명서에 명시된 가격을 가리킨다.
제 18 조 혼합판매행위와 겸영하는 비과세 노무는 본 세칙 제 5 조, 제 6 조의 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 하며, 이 혼합판매행위에 관련된 비과세 노무와 겸영하는 비과세 노무에 사용되는 물품 매입세액은 조례 제 8 조의 규정에 따라 매출세액에서 공제를 허가한다.
제 19 조 조례 제 10 조에 언급 된 고정 자산은 다음을 의미한다.
(a) 1 년 이상 사용 된 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산 및 운영과 관련된 장비, 도구 및 도구;
(b) 단위 가치는 2000 위안 이상이며, 사용 연한이 2 년 이상인 생산경영 주요 장비에 속하지 않는 물품.
제 20 조 조례 제 10 조에 언급된 비과세 품목은 비과세 노무 제공, 무형자산 양도, 부동산 판매, 고정자산 건설공사 등을 가리킨다.
납세자는 건물을 신축, 개축, 확장, 수리, 장식하는데, 회계제도 규정에 관계 없이 전액 고정 자산 건설공사에 속한다.
제 21 조 조례 제 10 조' 비정상적 손실' 은 생산 경영 과정에서 정상적인 손실 이외의 손실을 가리킨다.
(a) 자연 재해 손실;
(2) 관리 부실로 인해 화물이 절도당하고 곰팡이가 나고 변질이 발생하는 등의 손실.
(c) 기타 비정상 손실.
제 22 조 매입세액이 공제된 매입 상품 또는 과세 노무 발생 조례 제 10 조 (2) 부터 (6) 항에 열거된 경우, 이 물품 또는 과세 노무에 대한 매입세액은 당기간에 발생한 매입세액에서 공제되어야 한다. 이 매입세액의 정확한 결정을 할 수 없는 당기 실제 원가에서 공제해야 하는 매입세액이 계산됩니다.
제 23 조 납세자가 면세 품목 또는 비과세 품목 (고정 자산 건설공사 제외) 을 겸영하여 공제할 수 없는 매입세액을 정확하게 나눌 수 없는 경우, 공제할 수 없는 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
이번 달 면세 품목 판매,
당월 전 비과세 항목의 영업액 합계를 상쇄할 수 없다.
버클 입력 = 부분 입력 ×--------
항목 세액 해당 월의 전체 판매, 총 매출액
제 24 조 조례 제 11 조에 언급 된 소규모 납세자의 표준 규정은 다음과 같다.
(a) 상품 생산 또는 과세 노동 제공에 종사하는 납세자, 상품 생산 또는 과세 노동 제공에 종사하는 납세자, 상품 도매 또는 소매업을 겸하는 납세자, 연간 부가가치세 판매 (이하 과세 판매) 가 100 만원 이하인 경우
(b) 상품 도매 또는 소매에 종사하는 납세자는 연간 과세 매출이 180 만원 이하이다.
연간 과세 매출이 소규모 납세자 기준을 초과하는 개인, 비기업성 단위, 과세 행위가 자주 발생하지 않는 기업은 소규모 납세자 세금으로 간주된다.
제 25 조 소규모 납세자의 매출에는 과세 금액이 포함되지 않는다.
소규모 납세자가 상품 또는 과세 노무를 판매하는 경우 매출과 과세 금액 통합 가격책정 방법을 사용하여 다음 공식에 따라 매출을 계산합니다.
세금 포함 판매
매출액 =------
1+징수율
제 26 조 소규모 납세자는 매출 반환 또는 할인으로 구매자에게 반품한 판매액을 판매 반품 또는 할인기간이 발생한 판매에서 공제해야 한다.
제 27 조 조례 제 14 조에 언급된 회계건전함은 회계제도와 세무서의 요구에 따라 매출세, 매입세, 과세 금액을 정확하게 계산할 수 있는 것을 가리킨다.
제 28 조 자영업자는 조례 제 14 조에 규정된 조건에 부합하며, 국세총국 직속 분국의 비준을 거쳐 일반 납세자로 인정될 수 있다.
제 29 조 소규모 납세자가 일반 납세자로 인정되면 더 이상 소규모 납세자로 전환할 수 없다.
제 30 조 일반 납세자는 다음과 같은 경우 매출에 따라 부가가치세율에 따라 과세 금액을 계산해야 하며, 매입세를 공제하거나 부가가치세 전용 송장을 사용해서는 안 된다.
(a) 회계가 건전하지 않거나 정확한 세금 자료를 제공할 수 없는 경우
(2) 일반 납세자 조건을 충족하지만 일반 납세자 인정 수속을 신청하지 않는다.
제 31 조 조례 제 16 조에 열거된 일부 면세 항목의 범위는 다음과 같이 제한된다.
(a) 첫 번째 단락 (a) 에서 언급 된 농업이란 농업, 양식, 임업, 축산 및 수산업을 의미합니다.
농업 생산에 종사하는 단위와 개인을 포함한 농업 생산자.
농산물, 초급 농업 상품을 가리키며, 구체적인 범위는 국세총국 직속 분국에 의해 결정된다.
(b) 첫 번째 단락 (3) 에서 언급 된 고대 도서는 사회가 인수 한 고대 서적과 오래된 책을 가리 킵니다.
(c) 첫 번째 단락 (8) 에서 언급 된 품목은 요트, 오토바이 및 소비세를 신청하는 자동차 이외의 상품을 의미합니다.
자신이 사용한 물품은 본 세칙 제 8 조에 언급된 다른 개인이 자신이 사용한 물품이다.
제 32 조 조례 제 18 조에 언급된 부가가치세 징수점의 적용 범위는 개인으로 제한된다.
부가가치세 징수점의 폭은 다음과 같습니다.
(a) 상품 판매의 출발점은 월 매출액이 600 ~ 2000 위안이다.
(b) 과세 용역 판매의 출발점은 월매출 200 ~ 800 위안이다.
(c) 1 차 세금의 출발점은 1 회 (일) 매출액당 50 ~ 80 위안이다.
전액에 언급된 판매액은 본 세칙 제 25 조 제 1 항에서 소규모의 납세자의 판매액을 가리킨다.
국세총국 직속 지사는 규정된 범위 내에서 실제 상황에 따라 본 지역의 적용 기점을 확정하고 국세총국에 신고해야 한다.
제 33 조 조례 제 19 조 제 19 조 (1) 항에 규정된 상품 판매 또는 과세 노무의 납세의무 발생 시기는 판매 결산 방식에 따라 구체적으로 다음과 같다.
(1) 직접 수금 방식으로 상품을 판매하는데, 화물이 발송되든 안 보내든, 모두 판매액을 받거나 판매액을 요구한 증명서를 받고, 선하증권을 구매자에게 건네는 당일입니다.
(2) 위탁약정과 위탁은행 수금 방식으로 상품을 판매하고, 화물을 발송하고 수거 수속을 마치는 날;
(3) 외상 판매 및 할부 수금 방식으로 상품을 판매하는 것은 계약에 따라 약속한 수금일 당일입니다.
(4) 예납금 방식으로 상품을 판매하고, 화물을 발송하는 당일;
(5) 다른 납세자에게 위탁 판매를 위탁하여 대리 판매소에서 판매한 대리 판매 명세서를 받는 날;
(6) 과세 노무를 판매하고, 노무를 제공하기 위해 동시에 판매액을 수령하거나, 판매액 청구에 대한 증빙을 받는 날;
(7) 납세자가 본 세칙 제 4 조 (3) 항부터 제 (8) 항에 열거된 것은 상품 판매 행위로 간주되어 화물을 이송하는 당일입니다.
제 34 조 해외 기관이나 개인이 경내에서 과세 노무를 판매하고 경내에 경영기관을 설치하지 않은 경우, 그 과세금은 대리인을 원천 징수 의무인으로 한다. 대리인이 없는 사람은 구매자를 원천 징수 의무자로 한다.
제 35 조 고정되지 않은 업주가 외현 (시) 에서 상품을 판매하거나 과세 노무가 판매지 주관 세무서에 세금을 신고하지 않은 경우, 해당 기관의 소재지 또는 거주지 주관 세무서가 세금을 보충한다.
제 36 조 조례 제 20 조에 언급된 세무서는 국세총국과 그 소속 징수 기관을 가리킨다.
조례와 본 세칙에 언급된 주관 세무서 징수기관은 모두 국세총국 소속 지사 이상 세무서를 가리킨다.
제 37 조 세칙에서 "위", "이하" 라고 부르는 것은 모두 본수나 본급을 포함한다.
제 38 조 세칙은 재정부에서 해석하거나 국세총국이 해석한다.
제 39 조 이 세칙은 조례 시행일로부터 시행된다. 1984 년 9 월 28 일 재무부에서 발급한' 중화인민공화국 * * * 및 국부가가치세 조례 (초안) 시행 세칙',' 중화인민공화국 * * * 및 국세 조례 (초안) 시행 세칙' 이 동시에 폐지됐다.