68 호 공고 제 6 조는 기업이 송장, 회계증명서 및 기타 관련 자료를 보존해야 하며, 세법과 회계의 차이를 정확하게 반영하기 위해 장부를 세워야 한다고 규정하고 있다.
68 호 공고에서 언급한' 세법과 회계의 차이' 를 분석해 봅시다.
첫째, 발표에 규정 된 가속 감가 상각 방법
1, 수명 단축법. 최소 연령은 법정 최소 연령의 60% 가 될 수 없습니다.
2. 이중 잔액 감소 방법.
3. 연 수 합계법.
4. 일회성 전액 공제법. 이 방법은 "4 개 분야 중점 업종 20 15 1 이후 R&D 및 생산 운영을 위해 새로 구매한 기기 설비로 제한되며 단위 가치는 1 만원 (포함) 을 초과하지 않습니다." 여기서 "소규모 이익 기업" 의 기준은 다음과 같습니다.
기업소득세법 제 28 조 제 1 항에서 말한 조건에 부합하는 소형 미익기업은 국가가 제한하지 않거나 금지하는 업종에 종사하며, 다음 조건을 충족하는 기업을 가리킨다.
(a) 산업 기업, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 취업자 수는 100 명을 초과하지 않으며, 자산 총액은 3000 만원을 초과하지 않는다.
(2) 다른 기업들, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 취업자 수는 80 명을 넘지 않으며, 자산총액은 10 만원을 초과하지 않는다.
회계 기준에 따라 기업이 선택할 수 있는 감가상각 방법은 연한평균법, 업무량법, 이중잔액법, 연한합계법입니다.
따라서 기업 회계 감가상각 방법이 위의 네 가지 방법과 다를 경우 세금 차이가 불가피하다.
둘째, 수명 단축 및 감가 상각 가속화에 대한 세금 차이 분석
사례 1: 한 식품회사가 20 15+ 10 월 1 에서 직접 투입되지 않은 테스트 도구 세트를 구입했으며 단가는 50 만원 ( 본 기업 회계감가상각에 채택된 평균 연간법은 5 년 (세법에 규정된 최소 감가상각 연한은 5 년), 예상 순 잔존가액률은 5% 로 추정된다. 기업은 106 호 문건과 68 호 공고의 규정을 준수하여 가속 감가 상각 정책을 이용할 수 있다. 기업은 3 년 세금 감가 상각을 고려하는데, 예상 순 잔존 가치율은 5% 이다.
갑 회사 20 15 에 대한 회계 감가상각 = 50 * (1-5%) *11/(5 */
A 회사 20 15 에 대한 세금 감가상각 = 50 * (1-5%) *11/(3 */
20 15 A 법인 세금 차이 =14.514-8.708 = 5.806.
미래 연간 세금 차이는 다음과 같이 유추할 수 있습니다.
셋째, 감가 상각을 가속화하기위한 이중 잔액 감소 방법의 세금 차이 분석
사례 2: 식품회사 B 는 2065438+2005+65438 년 6 월 0 일 테스트도구 세트를 구입해 직접 투입하지 않고 단가가 50 만원 (세금 제외) 입니다. 본 기업 회계감가상각에 채택된 평균 연간법은 5 년 (세법에 규정된 최소 감가상각 연한은 5 년), 예상 순 잔존가액률은 5% 로 추정된다. 기업은 106 호 문건과 68 호 공고의 규정을 준수하여 가속 감가 상각 정책을 이용할 수 있다. 기업은 세금 감가 상각을 고려할 때 이중 잔액 감소법을 채택하고 있다.
B 회사의 회계 감가상각은 사례 1 의 A 회사와 마찬가지로 더 이상 부담스럽지 않습니다.
B 회사의 연간 세금 감가상각율 =2/5=40%.
연간 연초 고정 자산 순자산이 예상 순 잔존가액을 공제하지 않으므로, 고정 자산 순자산이 예상 순 잔존가액을 공제한 후의 잔액은 감가상각 연한이 만료되기 2 년 전에 균등하게 상각해야 합니다.
따라서 연간 회계 및 세금 감가상각 금액 및 차이는 다음과 같이 계산됩니다.
넷째, 연간 합계법 가속 감가 상각의 세금 차이 분석
사례 3: C 식품회사는 2065438+2005+65438 년 6 월 0 일 테스트도구 세트를 구입해 직접 투입하지 않고 단가 50 만원 (세금 제외) 을 구매했다. 본 기업 회계감가상각에 채택된 평균 연간법은 5 년 (세법에 규정된 최소 감가상각 연한은 5 년), 예상 순 잔존가액률은 5% 로 추정된다. 기업은 106 호 문건과 68 호 공고의 규정을 준수하여 가속 감가 상각 정책을 이용할 수 있다. 기업은 세금 감가상각 내용년수 합계법을 고려하는데, 예상 순 잔존가액 비율은 5% 이다.
C 회사의 연간 세금 상각율 = 허용 내용년수 ⊏ 예상 내용년수 합계 × 100%.
C 회사 세금 월별 비율 = 연간 비율÷12.
C 회사의 월별 세금 감가상각 = (고정 자산의 원래 가치-예상 순 잔존가액) × 월별 감가상각율
따라서 연간 회계 및 세금 감가상각 금액 및 차이는 다음과 같이 계산됩니다.
다섯째, 일회성 공제법은 감가 상각의 세금 차이 분석을 가속화한다.
사례 4: D 식품회사는 20 15 1 R&D 테스트 도구 세트를 구입해 직접 투입되지 않고 단가가 50 만원 (세금 제외) 입니다. 본 기업 회계감가상각에 채택된 평균 연간법은 5 년 (세법에 규정된 최소 감가상각 연한은 5 년), 예상 순 잔존가액률은 5% 로 추정된다. 기업은 106 호 문건과 68 호 공고의 규정을 준수하여 가속 감가 상각 정책을 이용할 수 있다. 기업은 일회성 공제 방법을 채택하여 세금을 내는 것을 고려하고 있다.
기업 세금에서 일회성 공제를 사용하면 연간 감가상각 문제가 없으므로 연간 회계 및 세금 감가상각 금액 및 차이는 다음과 같이 계산할 수 있습니다.
처음 세 가지 방법의 세차가 결국 0 이라는 사실이 밝혀졌는데, 여기서는 일회성 공제 후 2 만 5000 원의 차이가 남아 있다. 언제 차이가 0 이 될 수 있습니까? 이곳의 25,000 위안의 차액은 회계에서 고정자산이 최종 처분되거나 처분될 때까지 기다려야 한다. 25,000 원은 처분이나 처분시 회계상의 고정자산의 장부 비용이고, 세상의 고정자산 원가는 이미 0 이다.
여섯째, 세금에는 다른 회계 처리가 있을 것이다
조세 사회의 차이점은 무엇입니까? 세법의 규정과 회계규범의 규정이 일치하지 않기 때문이다. 차이가 없다면 세금 차이는 없다. 이에 따라 68 호 공고에서 국세총국은 세금의 가속 감가 상각이 세금 차이를 초래할 수 있다고 특별히 설명했다. 그래서 기업 회계로서 장부를 어떻게 처리하느냐가 원래부터 그렇습니다. 이제 감가 상각을 가속화하는 우대정책을 즐긴 후에는 회계에서도 어떠한 변화도 필요하지 않다. 20 14 감가 상각 가속화 새로운 정책이 나온 후, 일부 소위 전문가 또는 일부 세무원들은 기업 회계가 세법에 따라 회계처리를 하도록 지시했다 (예: 한 번에 5,000 원을 공제하는 것). 당시 많은 사람들은 회계도 한 번에 비용이나 비용을 입력해야 한다고 말했다. 사실, 이것은 완전히 틀렸다.
그래서 저는 개인적으로 세무총국이 세금 차이에 대해 전문적으로 이야기하는 공고가 7 개밖에 없다고 생각합니다. 일부 세무원들이 기업의 회계처리를 세법에 따라 처리하도록 강요할 것을 우려하는 것입니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 세금명언)
일곱째, 세금과 상세 장부를 구별하여 조사할 준비를 한다.
회계가 세금 가속 감가 상각으로 인해 변하지 않을 것이므로, 이러한 세금을 어떻게 관리하느냐에 따라 달라질 수 있습니까? 사실, 국세총국은 일찍이 기업 회계사의 대좌를 건립할 생각을 해 왔다.
20 14 새로운 가속 감가 상각 정책이 공포된 후, 상해시 국세청, 상해시 지방세무국은' 시행에 관한 의견' (상해지방세 발행 [20 14]60 호) 을 발표했고, 문서 뒤에는 고정자산 가속 감가 상각 명세서가 첨부되어 있다 기업 회계는 지방세국에 비슷한 서류가 있는지 확인할 수 있다.
여덟, 납세할 때 다른 소득세 신고 및 주의사항.
고정 자산 감가상각 및 추가상각 관련 소득세 신고서는 주로 A 105080 및 A 10508 1 입니다. 20 14 기업소득세 신고서를 완성한 후 회계사는 지시에 따라 섭세 차이를 꼼꼼히 기입하면 걱정과 두려움을 느끼지 않을 것이라고 믿는다. 20 15 는 가속 감가 상각을 즐기는 업계 범위를 늘렸으며, 이 두 표가 보완되고 보완될 것으로 예상된다.
이전 사례 1 관련 세금 차이로 20 15 기업 소득세 신고서를 작성하는 방법을 설명하겠습니다. 세금 차이는 다음과 같습니다.
다른 고정 자산이 없다고 가정할 경우 A 105080 테이블은 다음과 같습니다.
A 105080 관련 품목 주의사항 작성
1..1열 "자산 계정 금액": 납세자가 감가 상각한 자산의 원래 가치 (또는 과거 비용) 금액.
2. 2 열 "올해의 감가 상각 상각 금액": 납세자가 계산한 자산의 올해 감가 상각 금액.
3. 3 열' 감가 상각 누계 상각 금액': 납세자 회계에서 자산 연간 감가 상각 누계 상각 금액을 채웁니다.
4. 4 열 "자산 세금 계산 기준": 납세자는 세법에 따라 감가상각 및 상각에 대한 자산의 원래 금액 (또는 역사적 원가) 금액을 계산합니다.
5. 5 열 "세전 일반 규정에 따라 계산된 올해 감가상각 상각 금액": 납세자가 세법 일반 규정에 따라 계산한 세전 공제를 허용하는 자산의 올해 감가상각 상각 금액 (추가상각 제외) 을 채웁니다.
6. 6 열' 추가상각 금액': 납세자가 세법에 규정된 추가상각 정책에 따라 계산한 감가상각액과 세금 일반 규정에 따라 계산된 감가상각액의 차이를 채웁니다.
7. 7 열 "20 14 및 이후 연도에 추가된 고정 자산 추가상각 금액" 은 "고정 자산 추가상각 및 공제 일정" (A 10508 1) 에 따라 기재되어 있습니다
8. 8 열' 감가 상각 누계 및 상각 금액': 역년 동안 납세자가 세법에 따라 계산한 자산의 감가 상각 누계 및 상각 금액을 채웁니다.
9. 9 열 "세금 조정액": 2-5-6 열의 잔액을 채웁니다.
10. 10 열 조정 사유: 차이 사유를 기준으로 작성, a, 감가상각 내용년수, b, 감가상각 방법, c, 원래 가치 부과. 여러 가지 이유로 차이가 나면 실제 원인에 따라 여러 항목을 채울 수 있습니다.
표 A 10508 1 다음과 같습니다.
(참고: 이 소득세 신고서는 20 14 구 양식이며, 가속 감가 상각은 아직 20 15 신규 4 대 업종을 포함하지 않아' 기타 업종' 으로 기재되어 있습니다. 20 15 기업소득세신고서 개정 후 4 대 업종을 늘리는 경우 해당 업종의 칼럼을 작성해야 함)
주: A 10508 1 채워진 수치는 납세자가 세법에 따른 추가상각 정책에 따라 계산하는 감가상각 금액과 조세 일반에 따른 감가상각 금액 간의 차이 (세금 차이) 를 의미하며 회계 감가상각 금액이나 추가상각 금액이 아닙니다.