감사학 사례 분석 논문 판문일: 유통기업 중 위험지향적 내부 감사 응용 요약: 우리나라 유통기업의 발전과 함께 위험지향적 내부 감사에 대한 연구와 실천이 점차 해당 기업을 제약하고 정련하는 관건이 되고 있다. 이 문서에서는 현재 위험 지향적 내부 감사가 유통 기업에 적용되는 방식을 바탕으로 감사 과정에서 쉽게 발생할 수 있는 문제를 찾고 모든 종류의 위험을 효과적으로 통제하고 내부 통제 효율성을 높이며 기업의 안정적인 발전을 보장하기 위한 완벽한 권장 사항을 제시합니다.
키워드: 위험 지향 내부 감사; 유통 기업 위험 관리 내부 통제
첫째, 위험 지향적 인 내부 감사의 정의
위험 지향 내부 감사 1 은 내부 감사원이 감사 과정에서 기업 위험에 대한 식별 및 평가를 통해 내부 감사의 범위와 중점 사항을 결정하고 기업의 위험 관리 및 내부 통제를 평가 및 개선하여 기업 가치 가치를 높이고 조직 운영 관리를 개선하는 일련의 활동을 말합니다.
둘째, 유통 기업의 위험 지향 내부 감사 적용
유통업체는 유통과정에서 도매기업, 소매기업, 물류기업 등 다양한 중개상이다. 유통기업의 주요 경제기능은 거래비용을 낮추고, 거래효율을 높이고, 교환경제 발전과 사회복지 향상을 촉진하는 데 있다. 일반적으로 유통업체의 조직기구와 인력 구조는 비교적 간단하며 기업 규모는 상대적으로 작다. 유통 기업에서 위험 지향적 내부 감사의 역할은 주로 다음과 같습니다.
(a) 운영 위험 감소, 운영 효율성 향상 위험 지향 내부 감사는 유통기업 물류, 상류, 정보 흐름 및 자금 흐름의 원활한 흐름을 합리적으로 보장하고, 화물 소멸, 자금사슬 파손 등의 위험을 효과적으로 방지하며, 유통기업이 내부 잠재력을 발굴하고 운영 효율성을 높이는 데 도움이 됩니다.
(2) 기업 내부 통제를 규범화하고 위험 지향적 내부 감사를 실시하면 유통기업 내부 통제체계 수립의 무결성과 합리성, 내부 통제 집행의 유효성을 정확하게 평가하고, 기업이 내부 통제 결함을 찾아내고, 개선 건의를 제기하고, 기업 내부 통제를 지속적으로 규범화할 수 있도록 도와준다.
셋째, 유통 기업에서 위험 지향적 인 내부 감사를 수행하는 과정에서 쉽게 발생하는 문제
(1) 충분한 독립성 부족 전체 경영 환경이 변화함에 따라 내부 감사는 조직 내에서 이사회와 지배인의 중시를 받아 내부 감사의 독립성이 높아졌다. 그러나 우리나라 내부 감사부는 통상 사장이나 총회계사가 이끌고, 규모가 작은 유통업체에서는 주관 업무를 주관하는 부사장이 이끌고, 감사 경비는 통상 경영진이 결정하여 내부 감사가 경영진의 의지에 쉽게 영향을 받기 때문에 내부 감사의 독립성이 어느 정도 할인된다.
(b) 위험 관리 인식 및 기술 부족 위험 관리 인식 및 기술 수준의 높낮이는 위험 지향 내부 감사가 정해진 목표를 성공적으로 달성할 수 있는지 여부에 필요한 조건입니다. 우리나라의 많은 유통업체들은 충분한 위험관리 의식이 부족하여 종종 수동적으로 위험을 받아들이는 상태에 처해 있다. 한편 감사 과정에서 인원수와 능력에 의해 제한되며 위험 평가 과정은 정량 분석 대신 정성 분석을 자주 채택해 위험 관리의 효과가 뚜렷하지 않다. (윌리엄 셰익스피어, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크)
(3) 내부 감사에서 정보 기술의 사용은 상대적으로 낙후되어 위험 지향적 내부 감사를 실시할 때 일반적으로 정보화 수단을 이용하여 샘플링, 위험 평가, 분석적 검토 등 구체적인 감사 업무를 수행합니다. 이렇게 하면 시간과 노력을 절약할 수 있을 뿐만 아니라 감사 업무의 정확성도 크게 향상되어 감사원의 주관적이지 않은 운영상의 실수를 방지할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 그러나 우리나라 유통업체에서 컴퓨터 지원 감사를 사용하는 기술은 상대적으로 낙후돼 금융 등 우세한 업계와는 거리가 멀다.
(4) 내부 감사인의 지식 구조는 비교적 단일하다. 현재 대부분의 유통업체의 내부 감사원은 업무 출신이며, 지식 구조는 비교적 단일하다. 위험 지향적 내부 감사를 실시할 때, 프로젝트 전개의 깊이와 폭이 아직 부족하다. 감사 건의의 목표성, 적용성 부족, 감사 효과는 종종 기대에 미치지 못한다.
넷째, 중국 유통 기업의 위험 지향적 인 내부 감사를 개선하기위한 제안
(1) 내부 감사기관 최적화 기업 내부 감사기관 설정의 합리성은 내부 감사의 독립성에 직접적인 영향을 미친다. 내부 감사의 독립성에 결함이 있는 경우 내부 감사 감독 및 통제의 역할이 반영되지 않기 쉽습니다. 따라서 유통기업 내에서는 내부 감사기관의 설정을 점진적으로 최적화하고 감사부의 지위를 높이고 경영이나 업무를 담당하는 회사 지도자가 내부 감사 업무를 주관하는 것을 최소화해야 내부 감사의 독립성과 권위를 더 잘 유지할 수 있다.
(2) 내부 감사 전문화 건설을 추진하여 감사 업무 육성 메커니즘을 최적화하고, 내부 감사원들이 유통기업의 주업과 관련된 각 경영 관리 제도를 배우고 이해하며, 감사 실천을 통해 배워 응용할 수 있도록 유도한다. 회계, 감사, 기업 내부 통제 및 위험 관리, 법률, 세금, 정보 기술 등에 대한 지식을 익히고, 전문 지식을 지속적으로 업데이트하고, 종합적인 자질을 향상시키며, 업무를 이해하고 전공에 정통한 복합 인재를 양성하다.
(3) 기업 내에서 위험 식별, 위험 평가, 위험 대응 등과 일치하는 위험 관리 장기 메커니즘을 형성한 경우, 위험 관리 장기 메커니즘을 구축하여 유통 기업 위험 지향 내부 감사를 개선합니다. 첫째, 유통업체 경영관리 과정에서 발생할 수 있는 각종 위험을 전면적으로 식별하고 위험을 분류한다. 둘째, 위험 발생 가능성과 영향의 정도에 따라 위험을 평가하고 정렬하여 중점적으로 규제해야 할 위험을 파악합니다. 다시 한 번, 각 위험 지점 연구에 대한 구체적인 대응책을 형성하여 위험을 효과적으로 관리하고 통제한다. 마지막으로, 사전 및 사고 모니터링을 위해 주요 업무 및 중점 부분에 대한 위험 경보 메커니즘을 구축해 보십시오.
(4) 내부 통제 관리 기업 내부 통제 설계의 합리성과 집행의 유효성을 강화하는 것은 위험 지향적 내부 감사의 역대적 관심의 초점이다. 유통기업이 내부 통제 관리를 강화하기 위해서는 먼저 외부 환경과 내부 환경부터 각각 시작해야 하며, 다음과 같은 각종 규제와 통제 서류를 발행하는 방식으로 구체적인 통제 조치를 규제해야 한다. 둘째, 기업 내 각종 통제 활동을 합리적으로 배정하고, 호환되지 않는 직무 분리, 승인 승인 등의 통제 설계를 잘 해야 하며, 각 직무의 규율과 책임이 명확해지도록 해야 한다. 마지막으로 위험 지향적 내부 감사를 실시하여 기업의 내부 통제 상황을 지속적으로 모니터링하고 독립적으로 평가함으로써 내부 통제 역할의 효과적인 발휘를 보장해야 한다.
참고 문헌:
[1] (영어) 필? 그리프츠, 중국 인민은행 내심사 번역. 위험 지향 내부 감사 [M]. 베이징: 중국 금융출판사, 2014,5 (1).
[2] 왕광원. 내향형 관리감사: 통제에서 위험지향까지 [J]. 월간지, 2009(07):3-4.
[3] 서원령위험지향내부감사응용연구 [J] 연구회, 2008 (07): 72-74.
감사학 사례 분석 논문 판문 2: 고교원장 경제책임감사분석 요약: 이 글은 W 대학 XX 학원장 (외임원장) 재임 중 임기 경제책임감사항목을 예로 들어 과학적 감사방법을 분석하고, 감사경험과 감사업무에 대한 계시를 총결하며, 감사성과의 운용과 전환을 촉진하고, 감사이론과 기술방법의 혁신을 촉진하는 것을 목표로 한다.
키워드: 대학 학부; 경제적 책임 감사 내부 감사 내부 통제
첫째, 사례 배경
(1) 설립 근거와 목표 이 감사 프로젝트는' W 대학 중층 주요 지도 간부와 기업 지도자 경제책임 감사 규정' 에 따라 학교 당위 조직부의 의뢰 (학교조직부가 연초에 내린 지도 간부 경제책임 감사 대상 건의서 중) 에 따라 주로 해당 학원장이 재직 기간 동안 경제책임을 이행하는 상황을 겨냥하고 있다. 학장 임용 계약 및 목표 임무서 관련 경제지표 완성 포함
(b) 대학의 기본 상황 이 대학은 W 대학 공학부의 2 급 대학으로 200 1 년에 설립되었고, 3 급 학과, 교직원 142 명, 학생 근 1600 명이 있다 학원장은 해외 공개 채용을 위한 외부 초빙 원장으로, 이번 감사 기간은 20 10 년 7 월부터 20 14 년 6 월까지입니다.
(3) 심사 전 조사감사팀은 연구대학의 지난번 내부 감사보고, 심사 전 조사 및 감사위험에 대한 평가를 통해 감사중점을 확립했다. 특히 대학의 중요한 경제결정의 절차와 효과, 내부 통제평가, 소속 기술분원 관리, 협력경영계약의 서명과 소득관리, 과학연구경비관리 등을 포함한다.
둘째, 감사 프로세스 및 방법
심사전 조사 및 감사 방안 작성, 지도부의 승인, 감사팀은 감사방안 시행 단계에 따라 감사를 실시한다. 주로 위험도가 높은 분야에 대한 검증을 실시한다.
(1) 중요한 경제결정의 절차와 효과는 경제책임감사보고회, 대중평의회, 회의에서 회수된 원장경제책임감사질문서를 통해 감사팀은 학원원장이 대학당정 연석회의에서 예산편성과 결산 상황을 논의하지 않았다는 것을 알게 됐다. 그리고 학원과 협력기관이 설립한 기술분원의 관리상황도 학원 지도부에서 논의되지 않았다. 감사팀은 이 대학의 중요한 경제문제 결정이 충분히 민주적이지 못하다고 판단했다.
(b) 협력경영계약 체결과 소득관리 이 학원은 한 공사 석사 전공에 대한 학생 모집 약장을 홈페이지에 발표하고 감사팀의 요구에 따라 공학 석사와 지속적인 교육모집규모 데이터를 제공했지만, 학원 업무부 장부에는 이 공사 석사 전공에 대한 등록금 수입이 없었다. 감사원은 전기와 다른 학원의 합작경영 상황에 대한 이해를 결합해 이 학원이 비슷한 합작경영 문제가 있다고 판단했고, 합작경영 수입은 체외순환이 될 가능성이 높다. 금고? 。 감사팀이 관련 학교계약협의를 문의하고 요구할 때, 학원 감사담당자는 다른 대학의 유사 사항에 대한 세심한 빗질과 사고를 거쳐 마침내 이런 합작학교문제의 * * * * 성을 찾아내 자금사슬을 찾아 감사 최종 심사를 하고, 이 대학과 협력하는 중개 회사의 법인 대표과 대학 교사, 이 회사는 학원 교육사무빌딩에서 업무를 전개하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 템플린, 과학명언) (윌리엄 셰익스피어, 템플린, 과학명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 과학명언) 2009 년부터 20 12 년까지 이 중개 회사는 GR 대학원으로부터 운영관리비가 500 만원에 육박하는 것을 받았고, 이후 이 학원은 200 여만원을 지불하고, 학원은 교직원의 연말 복지 발급에 모두 사용되었다.
(c) 과학 연구 자금 관리 감사 팀은 과학 연구 협력비, 인건비 지출에 관한 대학 업무 부서의 전자 장부 심사에서 최초 회계 증빙에 대한 검열과 함께 대학 1 교사의 수평 과학 연구 프로젝트가 배우자에 등록된 회사에 과학 연구 협력비 * * * 카운트15/Kloc-0 을 차례로 지급한다는 사실을 발견했다. * * * 카운트15/Kloc-0 이 중요한 감사 단서의 발견은 이 교사의 배우자가 과제팀과 외주회사에서 각각 임무인원과 법인을 맡고, 과학연구경비 지출 환급서와 외주계약을 계열사법인 대표로 모두 서명하고 확인했기 때문에 서류증거를 남겼기 때문이다.
(4) 학원의 계열사 관리는 최근 몇 년 동안 고교 2 급 학원들이 잇달아 기술개발유한회사를 설립하여 학원 설립, 지주, 학원 지도자가 회사 법인 대표를 맡고 있으며, 학원이 소속 자회사에 대한 관리와 업무 왕래를 하며 학과 경제책임 감사 관심사가 빈번한 지역이 되었다. 감사 기간 동안 감사조사에서 파악한 상황에 따라 처지도 연구를 통해 감사팀이 학원 소속 기술분원에 대한 확장 감사를 실시할 것을 요구하며, 감사는 해당 기술분원의 관리 상황에 초점을 맞추고 있다. 20 1 1 처지도자는 매우 중시하며 감사현장 업무에 참여한다. 감사 결과, 이 기술분원 관리에 대한 학원의 눈에 띄는 허점이 밝혀졌으며, 다음과 같은 방면에서 드러났다.
1. 학원은 B 사의 허위 지출 상세 자료를 제출하여 진실하고 완전한 감사 자료를 제공하지 않았다. 학원은 두 차례의 경제책임감사 (임중 임기) 가 제출한' 기술분원 관리 잠행조치' 2 부 중 제정시간은 같지만 주요 조항은 일치하지 않는다. 감사 요구 사항에 따라 분원 환급 청구 부본 연합이 제공되지 않았습니다.
2. 이 기술분원은 핵심 직인 친족 기피 제도를 시행하지 않고 관련 내부 통제와 견제 메커니즘이 부족하다. 3. 이 기술분원의 업무관리는 자발적으로 공개되지 않고 투명합니다. 구체적인 표현은 경제 제정이 학원 집단 의사결정을 거치지 않고 관련 자금수지 상황을 학원에서 통보하지 않았다는 것이다.
셋째, 감사 결과 및 효과
(a) 감사 결과 및 권장 사항 감사 결과, 감사 그룹 분석, 대학 관리, 제도 건설 결함 요약, 감사 결과, 대학은 내부 통제 제도 체계의 수립, 건전한 업무, 제도 집행의 효과를 지속적으로 개선해야 한다고 판단했다. 감사팀은 주로 1. 학원이 열심히 집행할 것을 건의하는 몇 가지 관리 건의를 했다. 3 중 1 대? 집단 의사 결정 제도, 건전한 학원 의사 규칙 및 의사 결정 절차 수립, 중요한 경제 사안의 추가 이행은 반드시 대학 지도부의 집단 연구에 의해 결정되고, 의사 결정 행동을 규범화하고, 의사 결정 위험을 방지해야 한다. 2. 학원에서' W 대학 과학연구경비 관리 강화 시행 방법' 을 진지하게 집행하고 과학연구경비 감독 책임을 충실히 이행하며 과학연구경비 지출 위험을 방지하고 경비 사용 효율을 높일 것을 건의합니다. 3. 학원에 기술분원의 관리를 강화하고, 분원의 업무관리를 규범화하고, 핵심 직인 친족 기피 제도를 실시하여, 실질적으로 업무 공개와 투명성을 실현할 것을 건의합니다.
(b) 감사 효과 감사팀은 감사 보고서 초안 모집 단계 및 경제적 책임 감사 보고서 이전 단계, 감사원 지도부와 감사 관심 사항에 대한 시정, 감사 권장 사항 이행에 대해 더 많은 의사 소통을 했습니다. 이 대학은 감사 보고서의 요구에 따라 적극적으로 시정하고 적시에 시정 보고서를 제출했다.
1. 이 정류, 감사 건의를 이행할 수 있는 기회로, 이 대학 지도부는 힘써 강화되었습니까? 3 중 1 대? 집단 의사결정제도의 수립과 집행, 학원과 기술분원, B 사의 관계 합리화, 장립제 수립, 학원 소속 기술분원의 운영관리를 규범화하다.
2. 과학연구경비 관리 문제에 대해 학원 지도자는 관련 과학연구 프로젝트 책임자를 약속하고 프로젝트 책임자의 직접적인 책임을 강조했다. 한편, 과학연구과제 책임자는 자발적으로 위반으로 전출된 외부 경비를 학교 계좌로 돌려주고, 적시에 학교의 경제적 손실을 만회하고, 학교가 외부 심사를 받을 때 직면한 명예의 위험을 피했다. 이에 따라 내부 감사는 업무 구현에서 고교 2 급 대학이 내부 통제 집행의 효과와 문제점을 확인하는 데 도움이 되며, 내부 통제 설계의 선천적인 결함을 줄이기 위해 시정을 촉구하고 촉구하는 데 도움이 됩니다. 집행 중 약한 링크, 체인 누락, 내부 통제 시스템의 허점 차단
넷째, 사고와 계몽
감사 팀은 위의 감사 항목 및 감사 문제에 대한 분석과 사고를 통해 다음과 같은 몇 가지 경험과 방법을 요약하여 참고할 수 있습니다.
(a) 감사 현장에서 적절한 접근 방식을 유연하게 활용하여 감사 문제 단서를 찾아 정보를 종합적으로 수집하고 종합적인 데이터 분석을 수행합니다. 업무 정보뿐만 아니라 업무 정보에도 주의를 기울여야 합니다. 포맷된 데이터와 포맷되지 않은 데이터를 모두 처리할 수 있어야 합니다. 같은 종류의 감사 문제의 * * * 성을 이해하고 분석하여 전교에서 감사 추적을 찾아 개별 대학에 대한 분석 심사에 구애받지 않고 다른 학과, 기능부 등 2 차 단위의 감사 경험은 내부 감사에서 언제든지 이용할 수 있는 스마트 자원원이 되었다.
(2) 경제책임감사절차를 엄격히 이행하고 설문조사, 좌담회, 인사인터뷰 등 다양한 방식으로 정보를 수집하고, 학원 당정 연석회의와 원무회의록을 검토하고, 준수 심사를 통해 심사평가학원과 같은? 3 중 1 대? 집단 의사결정제도의 집행은 감사 우려 사항을 포지셔닝할 수 있는 단서를 제공할 수 있다.
(3) 학과 경제책임감사에 과학연구경비관리감사를 내장해 과학연구사업경비 (특별 포함) 관리상황을 중간 계층의 주요 지도간부에 대한 경제책임감사에 포함시킨다. 특히 수익을 창출하기 위해 과학연구서비스로 상견하는 학과를 대상으로 한다. 이러한 감사 모델은 위반, 규율 위반 사례, 감독, 학원 과학 연구 프로젝트 경비 규정 준수 사용을 촉진하는 데 효과적이라는 사실이 입증되었습니다.
(4) 감사팀의 합력효과를 발휘해 감사팀은 여러 채널을 통해 감사 프로젝트에 대한 관련 정보와 자료를 수집해야 하며, * * * 복잡한 감사 프로젝트를 분석하고 연구하여 합력을 형성해야 합니다. 내부 감사는 규칙의 최적화를 촉진하고, 조직의 가치를 높이기 위해, 호번무의 속박에서 벗어나, 법칙에 대한 파악 능력을 높이고, 학교 운영에 대한 통찰력을 제공하고, 학교 발전을 위해 위험을 피하고, 가치를 높여야 한다는 것을 목표로 한다.
다섯째, 결론
결론적으로, 복잡한 감사 프로젝트의 성공적인 시행은 감사 팀의 집단적 지혜를 발휘하고, 내부 및 외부 역량을 통해 감사 문제의 실마리를 찾는 데 있다. 또한, 감사인의 개인 직업능력과 종합적인 자질도 중요하며, 실제 상황에 따라 유연하게 대응해야 하며, 효율적인 감사 전략과 방법을 개발하고, 부지런히 생각하고, 비판적인 사고방식을 잘 생각하고, 명확한 통찰을 해야 확고한 감사 증거를 찾을 수 있다.
참고 문헌:
[1] 장신화. 현대 위험 지향 감사 모드의 사업 단위 내부 감사 문제 연구 [J]. 중국 내부 감사, 20 15(09).