1, 과세 대상 세금,
차변: 전년도 손익 조정
대출: 세금 납부-소득세 납부
2, 세금을 납부 할 때,
차용: 세금 납부-소득세 납부
대출: 은행 예금
3, 할당되지 않은 이익 조정,
차변: 이익 분배-미분배 이익
대변: 전년도 손익 조정
5, 세금을 많이 내는 사람,
차용: 세금 납부-소득세 납부
대변: 전년도 손익 조정
6, 할당되지 않은 이익 조정,
차변: 전년도 손익 조정
대출: 이익 분배-미할당된 이익
환결산은 납세자가 납세 연도 종료 후 규정 기간 동안 세법, 규정, 규정 및 기타 기업소득세에 관한 규정에 따라 연간 과세 소득액과 미지급 소득세액을 스스로 계산하고, 월별 또는 분기별로 납부한 소득세 금액에 따라 해당 연도의 보상액 또는 미지급 환급액을 결정하고, 연간 기업소득세 신고서를 작성하며, 주관 세무서에 연간 기업소득세 신고를 처리하고 세무서 요구를 제공하는 것을 말한다. (윌리엄 셰익스피어, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서)
부동산 기업 소득세 환결제 방법 소득세 환금 청산시 부동산 기업은 일반 기업 소득세 정책을 따라야 할 뿐만 아니라 다음과 같은 몇 가지 특수 정책에도 주의해야 한다.
1. 기업 부동산 개발 경영 업무에는 토지 개발, 주택, 상업주택 및 기타 건물, 부착물, 보조시설 등 개발 제품이 포함됩니다. 국세서 [20 10]20 1 호 규정 부동산 개발 기업은 규정에 따라 개발 제품의 세금 계산 비용을 제때에 결산하고, 기업의 연간 과세 소득액을 계산해야 한다.
2. 개발 제품 판매 수입의 범위는 개발 제품 판매 과정에서 얻은 전체 가격이며 현금, 현금 등가물 및 기타 경제적 이익을 포함한다. 기업이 관련 부서, 단위, 기업을 대신하여 징수하는 각종 기금, 비용, 추가 등은 개발 제품 가격에 포함되거나 기업이 송장을 발행하는 경우 규정에 따라 판매 수익으로 모두 인식되어야 합니다. 개발제품가격에 포함되지 않고 기업 이외의 수거 부서, 기관에서 송장을 발행하는 것은 대리 납부금으로 관리할 수 있습니다. 재정부' 건설 부동산 개발기업에 관한 재정제도' (재발 [2003]55 호) 제 62 조는 부동산 개발업체가 개발한 토지, 상품주택이 이양 후 결제계산서를 구매자에게 제출하고 승인을 받을 때 영업소득의 실현으로 확인된다고 밝혔다. 주택 건설 및 기타 공사 건설, 공사 준공 검수 인수인계 수속 완료, 가격 결산 계산서는 위탁단위 비자를 거쳐 영업소득의 실현으로 확인됐다.
3. 기획 기간 업무접대비 등 비용 세전 공제 문제. "국세총국 기업소득세 과세 소득에 관한 몇 가지 세무처리문제에 대한 공고" (20 12 년 국세총국 제 15 호 공고) 는 기업기획기간에 발생한 업무접대비가 실제 발생액의 60%, 광고비, 업무홍보비에 따라 실제 발생액에 따라 직접 발생한다고 밝혔다.
4. 기업이 개발구에 건설한 회관, 재산관리장소, 발전소, 열력역, 상수도, 문체관, 유치원 등 보조시설은 비영리적이고 재산권이 전체 소유주에 속하거나 무상증여지 * * *, 공공사업단위에 속하면 공공설비 * * * 보조시설로 볼 수 있다 영리성에 속하거나, 재산권이 기업의 소유이거나, 재산권이 분명하지 않거나, 무상증여지 * * * *, 공공설비 이외의 기관에 속할 경우 별도로 원가를 계산해야 한다. 기업의 자용은 고정 자산 건설에 따라 처리해야 하는 것 외에, 기타 일률적으로 건설개발제품에 따라 처리해야 한다.
5. 기업이 개발구에 건설한 우편통신, 학교, 의료시설은 별도로 원가를 계산해야 한다. 그중에서도 기업과 국가 관련 업무관리부, 단위합자건설, 완료 후 유상으로 이양된 경우, 국가 관련 업무관리부, 단위가 주는 경제보상은 이 프로젝트의 건설비용을 직접 공제할 수 있고, 공제된 차액은 당기 과세 소득액을 조정해야 한다.
6. 기업은 기부, 후원, 직원 복지, 보상, 외국인 투자, 주주 또는 투자자에게 할당, 채무 상환, 다른 기업 사업 단위 및 개인의 비화폐 자산 교환 등의 행위에 개발 제품을 사용하고, 판매로 간주해야 하며, 제품 소유권 또는 사용권 이전을 개발하거나, 실제로 이익권을 획득할 때 소득 (또는 이익) 의 실현을 인식해야 한다 수익 (또는 이익) 을 인식하는 방법과 순서는 다음과 같습니다. ② 관할 세무서가 현지 동류 개발 제품 시장의 공정가치를 참고하여 결정한다. ③ 개발 제품의 원가이익율에 따라 결정된다. 제품 개발의 원가이익률은 15% 보다 낮아서는 안 되며, 구체적인 비율은 주관 세무서에서 결정한다.
부동산 기업 소득세 환결제 주의사항? "발행 및 lt 에 관한 국세청; 부동산 개발 및 사업 기업 소득세 처리 방법 및 gt; 의 통지 (국세 발행 [2009]3 1 호) 제 12 조는 "기업이 발생한 기간 비용, 판매된 개발 제품에 대한 세금 계산 비용, 영업세 및 추가, 토지부가가치세 부여 현기간은 규정에 따라 공제된다" 고 규정하고 있다.
이에 따라 기업이 발생한 기간 비용은 당기 규정에 따라 공제를 허가한다. 사전 판매 수익은 판매 수익 (즉, 차기 이월 판매 수익) 을 인식하기 위해 조건을 충족해야 하며, 개발 제품에 대한 세금 계산 비용, 영업세 및 추가 토지 부가가치세를 이월하여 공제를 허가합니다.
3, 전년도의 손실을 보충하는 것에 관하여.
중화인민공화국 * * * 및 국기업소득세법 시행조례 제 128 조 제 2 항은 "기업이 기업소득세법 제 54 조 규정에 따라 월별이나 분기별로 기업소득세를 선납할 경우 월별이나 분기의 실제 이익액에 따라 선납해야 한다" 고 규정하고 있다. 월 또는 분기의 실제 이익액에 따라 미리 납부하는 데 어려움이 있으며, 이전 납세 연도 과세 소득의 월 또는 분기 평균 금액에 따라 미리 납부하거나 세무서가 인정한 다른 방법에 따라 미리 납부할 수 있습니다. "
"발행 및 lt 에 관한 국세청; 부동산 개발 및 사업 기업 소득세 처리 방법 및 gt; 통지' (국세발 (2009) 31호) 제 9 조 제 1 항은 "기업이 미완성 개발 제품을 판매하여 얻은 수입? 예상 마진액은 먼저 예상 세금 마진율 분기 (또는 월) 로 계산되어 당기 과세 소득액에 포함됩니다. 제품 개발이 완료되면 기업은 적시에 세금 계산 원가를 결산하고 이전 판매 수익에 대한 실제 매출 총이익 금액을 계산해야 하며, 실제 매출 총이익과 해당 예상 매출 총이익 금액 간의 차이는 해당 연도의 기업 본 프로젝트와 다른 프로젝트 통합으로 계산된 과세 소득 금액에 부과해야 합니다. "
상술한 규정과 함께 귀사는 미완성 개발 제품 판매로 얻은 예매소득에 따라 계산한 매출 총이익액을 당기과세 소득액 (공제된 경우 프로젝트 공제 가능) 에 부과하고, 이에 따라 과세 소득액에 따라 월별 또는 분기별로 기업 소득세액을 선납해야 합니다. 연간 환산시 규정에 따라 전년도의 적자를 보상할 수 있습니다.
4, 광고비, 업무홍보비 및 업무접대비 문제.
발생한 광고비, 업무홍보비 및 업무접대비는 그해 기간 비용에 지출해야 한다. 예매 수입이 조건에 부합할 때 판매 수입을 인식하고 차기 이월하기 때문에, 연간 환산할 때, 그해 판매 수입을 기준으로 기준을 초과하는 광고비, 업무홍보비는 추후 납세년도에 차기 이월을 허가한다. 기준을 초과하는 업무 접대비는 과세 소득액을 직접 인상한다. 개발 간접비에는 업무 접대비를 열거할 수 없으며, 이미 지출한 경우, 그해 발생액에 연간 환산시 기준에 따라 공제를 계산해야 한다.
부동산 기업이 기업소득세환결산을 보류할 수 있는지 여부: "국가세총국 부동산 개발업체 개발제품 완공조건 확인 문제 통지" (국세서 [20 10]20 1 번호) 규정, 국세총국의 부동산 개발 경영 업무에 대한 기업 소득세 징수에 관한 통지 (국세발 [2006]3 1 호) 규정 정신과' 국가세무총국' 이' 부동산 개발 경영 기업 소득세 처리법' 발행에 관한 통지' (국세발 [2009]) 에 따르면 공사의 질이 검수 합격을 통과하든, 완공 (준공) 서류 수속 및 회계 결산 수속을 밟든, 기업이 개발 제품 인도 수속 (입주 수속 포함) 을 시작하거나, 이미 실제 투입을 시작했을 때, 개발 제품 사용을 시작할 때, 개발 제품이 이미 완공된 것으로 간주해야 한다. 부동산 개발 기업은 규정에 따라 개발 제품의 세금 계산 비용을 제때에 결산하고, 기업의 연간 과세 소득액을 계산해야 한다.
상기 규정과' 국가세무총국' 은' 부동산 개발 경영 기업 소득세 처리법' 발행에 관한 통지' (국세발 [2009]3 1 호) 에 규정된 완료 제품 확인에 관한 세 가지 조건' (1) 개발 제품 준공 증명서가 부동산 관리부에 신고됐다. (b) 제품 개발이 이미 가동되기 시작했다. (3) 제품 개발은 이미 초기 재산권 증명서를 얻었다. "모순이 없다. 규정을 되풀이하는 것은 부동산 세수 규제 정책이 점차 긴축되고 있다는 것을 보여준다. 개발 제품은 입주 수속을 하기만 하면 실제 준공신고에 관계없이, 즉 상술한 조건 중 하나를 충족하는 한 부동산 개발업체는 규정에 따라 개발 제품의 세금 계산 비용을 제때에 결산하고 이전에 예매 방식으로 개발 제품을 판매하여 얻은 수입의 실제 마진액을 계산해야 한다. 동시에 개발 제품의 실제 마진액과 그에 상응하는 예상 마진액의 차이를 그해 (완료 연도) 과세 소득액으로 계산해야 한다.
국세 발행 [2009]3 1 완성된 개발 제품이 완공 연도에 규정에 따라 세금 계산 비용을 결산하지 않은 경우 관할 세무서는 세금 계산 비용을 결정하거나 승인할 권리가 있으며 이에 따라 세금 조정을 수행하고' 중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법' 관련 규정에 따라 처리할 수 있습니다.
상술한 규정에 따르면 부동산 개발업체 제품은 이미 입주해 개발 제품이 완공됐고, 세금 계산 비용을 결산할 수 있는 조건이 있으니 국세발 [2009]3 1 호 규정에 따라 완성 제품의 과세 소득액을 조정해야 한다는 것을 설명한다. [2009] 31호 규정에 따라 완성 제품의 과세 소득액을 조정해야 한다.
부동산 기업 소득세 환납에 관한 특별 규정은 국세 발행 {2009}3 1 호문과 함께 제공되는 지역 (도, 시 1 급)
부동산세 징수 범위:
징수 범위는 부동산세' 과세 범위' 라고 불리며, 특히 부동산세를 징수하는 지역을 가리킨다. 부동산세 잠행 조례는 부동산세가 도시 현성 건설진 공광구에서 징수된다고 규정하고 있다. 도시, 현성, 건설진, 공광구의 구체적인 과세 범위는 각 성, 자치구, 직할시 인민 * * * 에 의해 결정된다.
부동산세는 집을 과세 대상으로 하고, 집의 세금 잔존가액이나 임대료 수입에 따라 재산소유자에게 징수하는 재산세이다. (윌리엄 셰익스피어, 재산세, 재산세, 재산세, 재산세, 재산세, 재산세, 재산세) 1, 재산세는 재산세의 개별 재산세에 속하며, 그 과세 대상은 단지 주택일 뿐이다. 2, 수용 범위는 도시의 운영 주택으로 제한됩니다. 3. 집의 경영 사용 방식을 구별하여 과세 방법을 규정하고, 자용에 대한 부동산별 세금 잔여액을 징수하고, 임대, 출전된 주택에 대해서는 임대료 소득에 따라 세금을 징수한다.
예매수익은 광고와 업무 접대비 계산의 기준으로 사용할 수 있다
중화인민공화국 * * * 및 국기업소득세법 시행조례',' 부동산 개발 경영 기업소득세 처리법' (국세발 [2009] 31호)
● 기업에서 발생하는 생산경영활동과 관련된 업무접대비 지출은 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업수익) 소득의 5‰ 를 초과할 수 없다.
● 기업에서 발생하는 적격 광고비 및 업무홍보비 지출은 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고는 그해 판매 (영업) 수입 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 부분을 초과하여, 추후 납세 연도 차기 이월 공제를 허가하다. 판매 (영업) 수입은 광고비, 업무홍보비, 업무접대비를 계산하는 기수임을 알 수 있다.
● 기업이' 부동산 판매 계약' 이나' 부동산 예매계약' 을 통해 얻은 수입은 판매 수입의 실현으로 인식되어야 한다.
선납한 세금은 세전 공제가 가능합니다
중화인민공화국 * * * 및 국영업세 잠행조례 시행세칙',' 중화인민공화국 * * * 및 국토지부가가치세 잠행조례 시행세칙',' 부동산개발경영업무기업소득세 처리법' (국세발 [2009] 31호)
● 납세자가 토지사용권을 양도하거나 부동산을 매각하고 예금 방식을 취하는 경우, 납세 의무가 발생하는 날은 예금을 받는 날이다.
● 납세자가 건설업이나 임대업 노무를 제공하고 예금 방식을 취하는 경우, 납세 의무가 발생하는 날은 예금 수령 당일입니다.
● 납세자는 프로젝트가 모두 완공되기 전에 부동산에서 얻은 수입을 양도하고, 원가 결정이나 기타 사유로 토지 부가가치세를 계산할 수 없는 경우, 토지 부가가치세를 예징할 수 있으며, 이 프로젝트가 모두 완공될 때까지 예징할 수 있으며, 결산을 처리한 후 청산을 하고, 더 적게 보충한다. 구체적인 방법은 각 성 자치구 직할시 지방세국이 현지 상황에 따라 제정한다.
● 기업에서 발생하는 기간 비용, 이미 판매된 개발 제품의 세금 계산 비용, 영업세 및 추가, 토지부가가치세 부여 당기 규정 공제.
일부 선불비는 세금 계산 비용으로 취급할 수 있습니다
국세총국의 기업소득세 몇 가지 문제에 대한 공고 (국세총국 공고 20 1 1 년 제 34 호)
● 기업이 연간 실제 발생한 관련 비용, 비용, 여러 가지 이유로 해당 비용, 비용에 대한 유효한 증빙을 제때에 얻지 못한 경우, 기업은 분기별 소득세를 선납할 때 장부 발생 금액에 따라 잠시 계산할 수 있습니다. 그러나 환결산할 때, 이 비용, 비용에 대한 유효한 증빙을 보충해야 한다.
● 다음과 같은 사전 (미지급된) 비용을 제외한 세금 계산 비용은 실제 발생 비용이어야 합니다.
도급 공사가 최종 결산을 하지 않고 전체 송장을 받지 못한 경우, 증명서가 충분한 경우 송장 부족 금액을 미리 제시할 수 있지만 계약총액의 10% 를 초과할 수는 없습니다.
-공공 * * * 부대 시설은 아직 건설되지 않았거나 완성되지 않았으므로 예산 원가에 따라 건설비를 합리적으로 미리 제시할 수 있다. 이러한 공공 * * * 부대 시설은 이미 분양계약, 계약 또는 광고, 모델, 모델, 또는 법률 규정에 따라 반드시 배합해야 하는 조건을 충족해야 합니다.
-* * * 에 제출해야 하지만 아직 제출하지 않은 신고건설비, 부동산 보완비용은 규정에 따라 미리 제시할 수 있습니다. 부동산 개선 비용은 규정에 따라 기업이 부담해야 하는 부동산 관리 기금, 공공 건설 유지 보수 기금 또는 기타 특별 기금을 가리킨다.
부동산 기업 소득세 환결산, 예수금금 증액, 그러면 예수금금 중 받은 임대료는 어떻게 송금해야 합니까? (윌리엄 셰익스피어, 부동산, 부동산, 부동산, 부동산, 부동산, 부동산)
: 예치금 중 받은 임대료는 다른 업무소득으로 이월해야 하며, 예상 이윤을 계산할 때 이 부분의 예치금은 제거해야 한다.
검찰은 이렇게 조정할 수 없다고 말했다
: 검찰이 세수 문제는 신경쓰지 않는 것 같은데, 세무서 감사국인 것 같아요.
부동산 기업 소득세 환산 1, 부동산 기업 소득세 환금 또는 환금 정산 시간, 즉 5 월 전, 하지만 당신들은 이미 토지부가가치세 세금 청산 조건에 도달했으니 청산할 수 있습니다. 청산 시간은 20 1 1 연말로 확인하는 것이 좋습니다. 물을 보충하려면 자금을 준비해 주세요. 2. 미분양 주택은 수입을 확인할 필요가 없습니다. 미리 접수한 주택세무사무소가 소득과 관련 세금을 조정하도록 도와드릴 것입니다. 3, 1, 2 기는 3 기에 놓을 수 없습니다. 어느 프로젝트든 그 프로젝트를 넣을 수 있습니다