금형 상각은 기업의 손익에 더 큰 영향을 미치므로 기업은 금형 회계에 대한 회계 정책의 회계 시스템에서 명확해야합니다. 예를 들어, 강소 증권 규제국 회사 단어 [2004] 제 266 호 "강소 창전 과학 기술 유한 회사 수정 통지"는 회사의 손익이 금형 비용 상각에 중대한 영향을 미치며 회사의 재무 회계 시스템을 상각하는 방법이 명확하지 않다는 점을 지적했습니다.
기업은 금형을 회계 처리하는 몇 가지 방법이 있습니다. 첫째, "저 가치 소모품"으로서 상각 방법은 일반적으로 "일회성 상각 방법"과 "5 대 5 상각 방법"이며, 둘째, "저 가치 소모품"에서 상각 방법은 일반적으로 "일회성 상각 방법"과 "5 대 5 상각 방법"입니다, 첫째, "저가치 소모품"계정에서 사용시 "장기 상각비"계정으로 이전하고 작업량 방법 또는 평균 할부 방법에 따라 상각하고, 셋째, "고정 자산"회계 및 관리로서 감가 상각은 작업량 방법 또는 평균 할부 방법에 따라 계산됩니다. 셋째, "고정자산" 회계 및 관리로서 감가상각은 작업량법 또는 할부법에 따라 계산합니다.
실무에서 금형을 작업량법에 따라 상각 또는 감가상각하는 이유는 무엇일까요? 기술적으로 말하자면, 금형의 수명은 일반적으로 사용 횟수에 따라 기록되고 변환되기 때문입니다.
일부 회사는 금형 상각에 대한 유연한 회계 정책을 가지고 있으며 수익 조작 의혹을 받고 있습니다. 예를 들어, 상장사인 안카이버스는 저가의 소모품에 대해 '일회성 상각법'을 적용하고, 단일 장비 금형에 대해서는 '상각법'을 적용('단일 장비 금형'의 가치 판단 기준이 명확하지 않아 판단의 주체가 불분명함)했다. 대형 특수 목적 금형은 제품 생산량에 따라 균등하게 상각됩니다 (주 : "대형 특수 목적 금형"의 가치 판단 기준이 불분명하고 가치 판단의 주도권도 기업에 있습니다).
'고정자산' 회계가 아니라, 생산이 중단되거나 제거되는 등 금형의 작업 부하 방식 또는 상각에 따라 현재 손익에 일회성 비용으로 처리해야 하며, 배치 또는 R&D 제품 개발 도구, 금형을 형성하지 못한 경우 일회성 상각의 가치를 현재 손익에 실제로 사용하지 않는 경우 금형에 대한 일회성 상각은 당기 손익에 반영하지 않아야 합니다. 이는 기업의 특수 금형이 종종 독특하고 기업별로 고유하기 때문입니다. 사업을 떠나면 이러한 특수 금형은 쓸모없고 가치가 없습니다.
부가가치세 매입세액 공제 문제
일반적으로 금형은 고가이고 수명이 길기 때문에 세무 당국에서는 매입세액 공제 문제가 종종 관심사입니다.
고정자산 기준에 부합하지 않는 금형을 생산하여 사용하는 기업은 금형 생산에 사용된 구입 재료의 매입세액을 공제할 수 있으며, 고정자산 기준에 부합하는 금형을 생산하여 사용하는 기업은 금형 생산에 사용된 구입 재료의 매입세액을 공제할 수 없습니다. 구입한 금형이 고정자산 기준을 충족하는 경우에는 매입세액을 공제할 수 없습니다.
여기에서 고정 자산 기준은 과세 표준을 의미합니다. 금형이 과세 목적의 고정자산 기준을 충족하는지 여부는 어떻게 판단하나요? 중화인민공화국 기업소득세에 관한 임시 규정 시행세칙(중화인민공화국 [1994] 제3호, 이하 "세칙")에 따르면 납세자의 고정자산은 주택, 건물, 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산 및 운영과 관련된 장비, 기구 및 도구로서 사용 수명이 1년 이상인 것을 말한다고 규정하고 있습니다. 생산 및 운영의 주요 설비에 속하지 않고 단가가 2,000위안 이상이고 수명이 2년 이상인 품목도 고정자산으로 간주하며, 고정자산으로 관리되는 공구 및 가전제품이 아닌 저가치 소모품으로 간주합니다. 세법에서 고정 자산의 승인 기준은 주로 "내용 연수"기준이며 "가치"기준이 그 뒤를 잇는 것을 알 수 있습니다.
일반적으로 금형은 대량으로 구입하며 대량으로 구입 한 금형의 총액은 고정 자산 기준을 크게 초과하는 경우가 많습니다. 그러나 세법 요건에 따르면 금형은 벌크의 가치가 아닌 단일 단위의 가치를 기준으로 고정자산에 해당합니다.
단가가 작고 내용연수가 1년 미만인 생산 금형 또는 단가가 크고 내용연수가 1년 미만인 생산 금형 중 고정자산 과세 기준에 부합하지 않는 금형은 고정자산으로 취급해서는 안 됩니다.
단가가 작고 내용연수가 1년 이상인 생산금형 또는 단가가 크고 내용연수가 1년 이상인 생산금형은 회계상 고정자산으로 관리 및 회계처리 여부와 관계없이 일반적으로 고정자산의 기준을 충족하는 것으로 보아야 합니다. 그러나 규정에 따라 고정자산으로 관리 및 회계 처리되지 않는 금형을 공구 및 도구와 연계하는 기업은 저가치 소모품으로 세법을 적용할 수 있습니다. 물론 이 분류는 논란의 여지가 있으며 관할 세무 당국의 승인을 받아야 합니다.
저가치 소모품으로 분류된 금형을 '장기상각비' 계정으로 이전하고 작업량 방식 또는 평균 할부에 따라 상각하는 기업은 고정자산을 관리하고 있는 것으로 간주하여 공제된 부가가치세 매입세액을 전입해야 합니다.
장기상각비란 기업이 지출한 비용 중 상각 기간이 1년 이상(1년 제외)인 비용을 말합니다. 그러나 일부 기업은 작업량 방식에 따라 금형 비용을 상각하기 때문에 생산 및 매출이 높은 기업의 경우 특수 금형 비용이 1년 미만으로 상각되는 상황이 발생할 수 있습니다. 금형 비용의 상각 기간이 1년 미만이지만 금형의 서비스 수명이 1년 이상인 경우, 이 상황에서는 여전히 부가가치세 매입 세액을 공제할 수 없습니다.