"그 산의 돌. 옥을 공격할 수 있다. " 국내 기업이 외국 기업의 세무계획 방법에 대해 잘 알고 있다면, 본 기업의 세무계획 탐구에 도움이 될 수밖에 없다는 얘기다. (윌리엄 셰익스피어, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획)
외국 기업은 어떤 세금을 계획해야 합니까
유럽과 미국 국가에서, 세무계획을 언급하자마자 주로 소득세에 대한 계획을 가리킨다. 외국의 세무계획은 일반적으로 상품과세를 포함하지 않는다. 부가가치세 소비세 등 상품과세에 대한 세금을 소비자 가격에 추가해 소비자가 부담해야 한다는 점을 제외하고는 상품과세의 계획공간이 크지 않은 것도 중요한 원인이다.
외국에서 부가가치세를 시행하는 국가는 일반적으로 상품과 노무에 대해 일률적으로 부가가치세를 부과하고, 부가가치세 징수는 종종 상품 (인민 생활 필수품) 에 대해 영세율이나 저세율만을 통해 특혜를 실시하고, 특정 기업에는 우대를 실시하지 않는다. 이렇게 하면 기업이 같은 생산과 경영 활동에 종사하는 부가가치세 대우는 동일하다. 또한 일부 국가 (예: 미국) 상품과세는 소매업에서 징수하는 판매세 모델을 시행하고, 생산과 도매업체는 영업활동에 종사하기 때문에 판매세를 납부할 필요가 없기 때문에 세무계획도 말할 수 없다. 소매업체가 경영에 종사하는 것은 일률적으로 본주의 통일세율에 따라 그 매출에 세금을 내야 하기 때문에 기본적으로 계획 여지가 없다. 우리나라의 상황은 외국과 큰 차이가 있다. 첫째, 부가가치세는 우리나라에서 주요 세금이다. 우리나라의 현행 부가가치세 제도에는 대량의 기업 우대 (즉, 특정 기업, 복지기업 등 부가가치세 선징백 또는 즉퇴법) 가 있다. 이렇게 하면 같은 제품을 생산하거나 판매하는 기업들이 서로 부가가치세 부담은 다를 수 있다. 이런 세제 혜택제도는 반드시 세금 부담이 많은 기업이 부가가치세 세금 계획을 하도록 유도할 것이다. 그렇지 않으면 부가가치세 혜택을 받는 기업과 공정하게 경쟁할 수 없을 것이다. 둘째, 우리나라는 현재 부가가치세와 영업세를 병행하는 상품과세제도를 시행하고 있어 혼합판매와 겸영 문제가 있고, 부가가치세와 영업세의 세금 부담이 다르기 때문에 기업에 상품과세를 할 수 있는 공간을 마련할 수 있다. 바로 이런 이유로 우리 기업들도 상품과세 계획을 매우 중시한다.
소득세는 세금 계획이 필요한 주된 이유는 쉽게 전가하지 않기 때문에 납세자는 일반적으로 자신이 납부한 세금을 부담해야 하기 때문이다. 이렇게 하면 소득세는 기업이 경영 활동에 종사하는 비용이 되고, 기업이 납부하는 소득세가 많을수록 세후 실질수익이 줄어든다. 기업이 소득세에 대한 세무계획을 진행할 수 있다면, 세수 비용을 절감하고 투자의 한계 세후 수익률을 높일 수 있다. 또한 소득세세는 세전에 공제할 수 없기 때문에, 기업의 소득세 계획 감소의 과세 금액은 그에 따라 과세 소득액을 늘리지 않을 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세) 즉, 소득세 세무계획의 이익은 면세이다. 물론, 외국에서는 소득세의 계획이 비교적 보편적이다. 계획의 필요성뿐만 아니라 소득세가 더 큰 계획 공간을 가지고 있기 때문이다. 이런 계획 공간은 주로 각국 세법의 세금 허점과 임림 총의 세금 우대 조치에서 비롯된다.
외국 기업 소득세 계획의 기본 방법
1. 과세 소득 실현 방지
이런 방법으로 세무계획을 하는 것은 기업이 실제 경제소득을 피하도록 하는 것이 아니라 기업이 조세법에 의해 과세 소득으로 인정되지 않는 경제수입을 최대한 얻을 수 있도록 하는 것이다. 예를 들어, 각국의 세법은 소득이 일반적으로 시장 거래를 통해 이루어지며, 거래가 이뤄진 소득만 세금을 내야 한다고 규정하고 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 자산이 교환되지 않고 현금화되지 않으면 부가가치소득에 세금을 부과하지 않는 것은 각국 소득세법의 이론적 허점이다. 이 이론적 허점을 이용하여 세무계획을 하기 위해서 외국 기업은 종종 부가가치의 잠재력을 지닌 실물자산을 구입해야 한다. 구체적인 관행은 일반적으로 은행 대출로 토지 등 부동산을 구입하는 것이고, 부동산이 부가가치가 높은 부동산을 팔지 않는 한 기업은 자본 이득세를 낼 필요가 없고, 기업은 은행 대출 이자가 세전 공제로 인한 세금 이익을 누릴 수 있기 때문이다.
대출을 이용하는 것도 과세 소득을 피하는 목적을 달성할 수 있다. 예를 들어, 어떤 기업은1천만 위안의 부동산을 소유하고 있다. 현재 이 기업은 2 백만 위안의 자금이 급히 필요하다. 물론 기업은 일부 부동산을 매각해 수입을 얻을 수 있지만, 이렇게 하면 기업은 이 재산 양도소득에 대해 소득세를 납부해야 한다. 세무계획을 목적으로 기업은 부동산을 담보로 차용 자금 200 만원을 담보로 쓸 수 있다. 물론 빚을 지고 이자를 지불해야 하지만, 이자액이 부동산을 매각하기 위해 내야 할 세금보다 작으면, 대출 자금을 모으는 것이 바람직하다.
2. 과세 소득 실현 연기
납세자가 과세 소득 실현을 미룰 수 있다면 세금을 미룰 수 있다. 세금을 연기하는 것은 납세자에게 두 가지 장점이 있다. 하나는 이 자금을 계속 즐기고 그로부터 이익을 얻을 수 있다는 것이다. 둘째, 이자율로 할인한 후 미래 과세금의 현재 가치가 감소할 것이다. 예를 들어, 납세자가 세금을 연기하여 절약한 돈을 투자에 사용하고, 투자 수익률은10%, 소득세율은 30% 인 경우 납세자 투자의 세후 수익률은 7% 라고 가정합니다.
이 경우 납세자가 1000 원의 과세 연기를 10 년 후까지 연기하면 이 1000 원의 세금의 현재 가치는 508 위안에 불과하다. 납세자가 그 해에 이 508 원으로 투자한다면, 다음 해의 원금과 세후 이자의 합은 544 위안이다. 납세자가 매년 원금과이자를 투자에 사용하면 10 년 후 508 위안이 1000 위안으로 증가 할 것입니다. 납세 연기 시간이 길어지고 시장 금리가 높아지면 납세 연기로 납세자에게 주는 경제적 이익이 더 커진다.
많은 국가에서 과세 소득 실현 연기는 감가 상각 또는 빠른 감가 상각 방법을 채택할 수 있습니다. 이 두 가지 감가 상각법을 시행하면 기업이 납부해야 할 소득세의 총액은 줄어들지 않지만, 기업 전기 비용 부과 감가상각액이 크고 과세 소득이 적기 때문에 세금은 주로 후납으로 연기되어 매년 납부한 세금의 합계의 현재 가치가 낮아질 수 있다. 외국 기업들은 종종 유리한 재고 비용의 평가 방법을 선택하여 과세 소득의 실현을 연기한다. 예를 들어 물가에 상승세가 있을 때 기업은 후입선출법을 선택하여 원자재의 실제 원가를 계산할 수 있다. 가격이 계속 오르는 상황에서 후매입한 원자재 가격이 선매입한 원자재 가격보다 높기 때문에 기업은 높은 가격으로 원자재의 원가를 계산하는 것을 우선시하고, 일부 이윤은 후기까지 미뤄야 하므로 납세 연기 목적을 달성할 수 있기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 가격명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 가격명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 가격명언) 영미 국가의' 과세 연기' 규정도 많은 기업들에게 과세 소득 실현을 연기할 수 있는 기회를 제공했다. 영미국가는 주민 관할권에 따라 자국 회사의 해외 이익에 세금을 부과하는 경우가 많지만, 다국적 기업의 해외 경영과 발전을 장려하기 위해 다국적 기업의 해외 출처 소득이 본국으로 환수되기 전에 세금을 부과하지 않도록 규정하고 있다. 이 해외 소득만 환환수될 때 세금을 징수할 수 있도록 규정하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 영국명언) 이런 규정이 있기 때문에 영미 국가의 다국적 기업은 세무계획을 위해 자신의 해외 이윤을 외국에 체류하여 이 이윤이 과세 소득의 조건에 부합하지 않도록 하는 경우가 많다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 영국명언) (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 영국명언
3. 관련 기업에 이익 분배
계열사 간 자금과 관리에 특별한 관계가 있기 때문에 이들 간 거래가 반드시 시장 가격을 완전히 채택하는 것은 아니므로 계열사 간에 이전 가격을 통해 이윤을 이전할 수 있다. 특히 계열사가 적용되는 소득세세율이 다를 경우 양도가격을 이용해 적용세율이 낮은 계열사로 이윤을 이전하는 것이 기업세무계획의 중요한 방법이 된다.
계열사에 무이율 대출을 하는 것도 계열사 간에 이윤을 분배하는 중요한 방법이다. 시장 대출 금리가 모두10% 이고, A 기업이 B 기업 15 만원을 대출한다고 가정하면, A 기업은 1.5 만원의 이자를 받을 수 있고, B 기업은 이/KLOC-0 을 사용한다 이때 a 와 b 사이에는 소득 이전이 없습니다. 그러나 A 기업이 B 기업에 15 만원의 제로금리 대출을 하면 A 기업은 B 기업으로부터 어떤 소득도 얻지 못하지만 B 기업은 이 대출로10.5 만원의 투자수익을 얻을 수 있다는 것을 알 수 있다. 이런 무이자 대출로 인해 A 기업에서 B 기업으로 수입이 이체된 것을 알 수 있다. A, B 기업이 연계되어 있고 B 기업이 낮은 세율을 적용한다면, A 는 이런 수단으로 B 기업에 이윤을 이전해 기업그룹의 총 세금 부담을 줄이려는 목적을 달성할 수 있다.
4. 기업의 자본 구조를 통제한다
기업의 외부 자금 조달에는 두 가지 방법이 있습니다. 하나는 주식 자금 조달입니다. 둘째, 부채 자금 조달. 두 자금 조달 방법 모두 기업이 필요한 자금을 조달할 수 있지만, 두 자금 조달 방법 모두 세금 처리가 다르기 때문에 기업은 세금 계획을 진행할 때 자금 조달 방식을 신중하게 고려해야 합니다. 기업이 주식 발행 자금을 마련하든, 빚을 내서 자금을 모으든, 출자자에게 일정한 보답을 해야 하기 때문이다. 그러나 각국의 세법에 따르면 기업이 지급하는 배당금 배당금은 원가에 들어갈 수 없고, 지급된 이자는 기업 원가에 부과할 수 있다. 따라서 세금 관점에서 볼 때, 부채 조달은 주식 자금 조달보다 유리합니다.
외국 기업이 다국적 세금 계획을 수행하는 기본 방법
다국적 세무계획은 국제조세회피라고도 하는데, 다국적 기업이 국가와 국가 간의 세법 차이를 이용하여 자국 섭외세법이나 국제세법의 허점을 뚫고 하는 조세 회피 활동을 말한다. 이런 세무계획은 납세자가 자국 국경을 넘나드는 활동에 종사하거나, 납세자가 자국 국경을 넘어 자신의 흐름을 하거나, 납세자가 자신의 자금이나 재산을 본국에서 이전해 국제간에 흐르게 해야 한다. 다국적 세무계획에서 피해야 할 납세 의무는 납세자의 주거국뿐만 아니라 소득원국도 포함한다. 납세자가 다국적 세무계획을 진행하는 목적은 종종 한 나라의 세금 부담을 줄이는 것이 아니라, 전 세계 총 세금 부담을 줄이는 것이다. 외국의 다국적 기업이 다국적 세무계획을 진행하는 데 일반적으로 사용하는 방법은 다음과 같습니다.
1. 양도가격을 이용하여 저세국 계열사로 이윤을 이관하다
양도가격 수단을 이용하여 회사 그룹 내에서 이윤을 이전하여 회사 그룹의 이윤을 가능한 한 저세국 (또는 조세 회피) 계열사에서 실현할 수 있도록 하는 것은 다국적 기업에서 가장 많이 사용하는 국제 조세 회피 수단이다. 다국적 기업은 양도가격을 이용해 저세국 (조세 피난처) 관련 기업의 장부에 인위적으로 나타난 이윤을' 궤변이익' 이라고도 한다. 다국적 기업은 그룹 내부의 이윤을 양도가격을 통해 고세국 계열사에서 저세국 계열사로 이전해 저세국 계열사의 세금 부담으로 보면 예전보다 증가했지만 동시에 고세국 계열사의 이윤과 세금 부담은 모두 감소했다. 고세국 기업 세금 부담의 감소 폭은 반드시 저세국 기업 세금 부담의 증가 폭보다 클 것이며, 최종 결과는 다국적 그룹 전체 세금 부담의 하락으로 이어질 것이다.
2. 국제 조세 협정의 남용
국제세협정 남용이란 제 3 국 주민이 다른 두 나라 사이에 체결된 국제세협정을 이용해 원래 받을 수 없었던 세익을 얻는 것을 말한다. 다국적 기업은 국제 조세 협정을 남용함으로써 종종 조세 회피의 목적을 달성할 수 있다. 국가와 국가 간에 체결된 국제세무협정 (소득이중과세협정 방지) 에는 일반적으로 상대국 주민들에게 소득세, 특히 소득세를 선제하는 특혜조항이 있다. 예를 들어, 각국이 자국 주민에게 비주민에게 지급하는 배당금, 배당금은 일반적으로 25 ~ 35% 의 예치소득세를 징수하지만, 국제세협정에 따르면 이런 배당금 예제세의 세율은15% 이하로 떨어질 수 있고, 어떤 것은 0 으로 떨어질 수도 있다. 갑 () 을 () 두 나라 사이에 체결된 조세 협정은 갑 () 을 () 두 나라 주민들에게 이득이 되어야 하는데, 제 3 국 주민들은 원래 그로부터 이익을 얻지 말아야 했지만, 제 3 국 주민들은 왕왕 일정한 수단을 통해 갑 () 을 () 양국이 체결한 조세 협정에서 이익을 얻을 수 있었다. 그 수단은 주로 갑, 을 중 한 나라에 자회사를 설립하여 제 3 국 주민이 전적으로 통제하는 현지 주민회사로 만드는 것이다. 이렇게, 갑, 을 양국이 체결한 조세협정 중 특혜 대우를 자회사가 즐길 수 있게 된 뒤 그 자회사는 제 3 국 주민과의 관계를 통해 혜택을 제 3 국 주민에게 전달해 제 3 국 주민이 간접적으로 갑, 을 양국 간 조세협정의 혜택을 받을 수 있게 했다. 제 3 국 주민이 갑을, 을 양국 간 조세협정을 남용하는 목적에 따라 갑이나 을국에 설립된 자회사는 지주회사, 금융회사, 특허 허가회사 등이 될 수 있다.
3. 신탁방식을 이용하여 재산을 양도하다
신탁은 신뢰 위탁이라고도 하며, 재산 소유자가 자신이 신뢰하는 사람 또는 기관에 재산을 위임하여 대신 관리하는-종류의 법적 행위를 가리킨다. 신탁은 현재 세계에서 매우 보편적이지만, 각국의 신탁에 대한 인식과 규정은 다르다. 보통법계의 국가들은 일반적으로 신탁관계를 법률관계로 간주하고, 의뢰인은 자신의 재산을 신탁기관 (수탁자) 에 위탁해 관리하는데, 이때 신탁은 의뢰인과 재산 사이의 소유권 사슬을 법적으로 차단했다. 일반법계 국가는 신탁이 의뢰인과 그 재산 사이의 소유권 관계 사슬을 끊을 수 있다는 기본 인식부터 출발하여 일반적으로 재산 소유자가 수탁자에게 위탁한 재산 소득에 대해 더 이상 세금을 부과하지 않는다. 그리고 일반 법계 국가들은 전권신탁을 많이 실시하고, 신탁의 수혜자 (의뢰인 자체라도) 는 신탁재산에 대한 소유권을 갖고 있지 않기 때문에 수혜자가 신탁기관으로부터 분배된 이익을 받지 않는 한 수혜자는 신탁재산에 대해 어떠한 세금도 내지 않아도 된다.
일반 법계 국가의 신탁에 대한 세금 처리 방법은 납세자에게 일정한 국제 조세 회피 기회를 제공할 수 있다는 것을 쉽게 알 수 있다. 한 나라의 소득세율이 높으면 그 나라의 주민들은 자신의 재산을 해외로 이전하고 전권신탁방식으로 이 재산을 조세 피난처에 설치된 신탁기관에 위탁해 관리할 수 있기 때문이다. 신탁재산의 수익은 모두 조세 피난처에 축적되어 있다. 이런 외국신탁을 창설함으로써 재산 소유자와 신탁의 수혜자는 이 재산 소득에 대해 자국 정부에 세금을 납부하는 의무를 완전히 없앨 수 있다. 한편, 그 재산은 조세 피난처 신탁기관 (수탁자) 에 의해 관리되기 때문에, 지방 정부는 이 신탁재산에 대해 얻은 소득에 대해 소득세를 거의 징수하거나 징수하지 않는다.
4. 내부 보험 회사 설립
내부 보험 회사란 한 회사 그룹이나 같은 업무에 종사하는 회사 협회가 투자하여 설립한 것으로, 특히 모회사나 자매 회사에 보험 서비스를 제공하여 외부 보험 시장을 대체하는 보험 회사를 말한다.
그것의 설립은 주로 상업적인 이유로 이루어졌지만, 다국적 기업은 내부 보험회사를 이용하여 다국적 세무계획을 진행할 수 있다.
구체적인 방법은 무세나 저세 국가 (조세 피난처) 에 내부 보험회사를 설립한 후 모회사와 자회사가 보험료를 지불하는 방식으로 주거국에서 이윤을 대량으로 이체하는 것이다. 회사 그룹의 일부 이윤이 조세 피난처의 내부 보험회사 장부에 장기간 체류하게 하다. 내부 보험회사는 현지에서 이 이윤에 대해 높은 세금을 내지 않아도 된다. 이 이윤은 모회사의 주거국으로 송금되지 않고 세금을 부과하지도 않는다.
5. 유리한 회사 조직 형태를 선택합니다
한 나라의 기업이 대외투자를 할 때, 다른 조직 형식을 선택하거나, 동도국에 자회사를 설립하거나, 지사를 설립할 수 있다. 자회사는 독립된 세금 실체이기 때문에 그 손실은 모회사의 장부에 기록될 수 없다. 지사와 본사는 같은 법인으로, 회사는 손익을 통일적으로 계산하므로 지사의 경영 적자는 본사의 이윤을 취소할 수 있다. 유럽 및 미국 세법은 일반적으로 본사가 해외 지사와 세금을 통합 할 수 있도록 허용하기 때문에 다국적 기업은 다양한 주관적이고 객관적인 요인으로 인해 생산 초기에 종종 큰 손실을 입을 수 있습니다. 다국적 기업은 먼저 개최국에 지사를 설립하여 세금을 요약 할 때 본사 이익을 상쇄하여 다국적 기업의 총 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 그러나 해외 기관이 정상적인 이익 단계에 접어들면 자회사로 개편하는 것이 더 유리하다. 자회사와 모회사는 각각 세금을 내고 자회사는 동도국에서 낮은 세율세를 적용할 수 있기 때문이다. 본사의 주거목이 누진세율을 채택할 경우, 분리세금은 본사가 총 이윤 증가로 인한 한계세율 인상으로 인한 실제 세금 부담증가를 피할 수 있다.