총 기업 소득 확인은 기업 소득세 확인의 첫 번째 단계이며 다음을 확인하는 데 중점을 두어야합니다.
1, 생산 및 사업 소득, 주로 기업의 판매 소득, 노동 소득, 사업 소득, 프로젝트 가격 정산 소득, 기타 소득이 모두 과세 소득 회계에 포함되는지 검토합니다. 감사 과정의 주요 문제는 주요 사업 소득은 기본적으로 소득 회계에 포함될 수 있지만 가격 외 비용 (수수료, 보조금, 기금, 포장 비용 등)은 과세 소득 회계에 포함될 수 없다는 것입니다. 구매자가 청구하는 가격 외 비용)과 경상 계좌의 부수입은 "기타 미지급금"으로 회계 처리하여 오랫동안 계좌에 남아 소득을 줄입니다.
2. 자체 생산 또는 위탁 가공 상품을 직원 복지 또는 개인 소비에 사용하는 경우 기업이 판매로 간주되는지 여부를 검토하고 해당 금액을 과세 소득에 포함시키는 것이 주요 포인트입니다. 일부 기업은 해당 금액을 과세 소득에 포함하지 않고 복지 또는 관리 비용에 직접 포함합니다.
3. 감면 또는 환급받은 매출세액에 대한 세무 처리. 기업은 국무원, 재정부, 국가 세무국 규정이 프로젝트의 목적을 지정한 경우를 제외하고는 유동세 (부과 및 환급, 첫 번째 부과 및 환급 포함)를 감면하거나 반환하고 기업 이익에 통합되어야하며 기업 소득세 징수에 따라 감사 과정에서 면제 및 면제의 국가 정책이 소득세에서 면제 될 수 있음을 무시하기 쉽고 기업은 위의 감면 또는 환불이 과세 소득에 포함되는 경우는 거의 없습니다.
4. 기업의 진행 중인 건설의 시운전 소득은 진행 중인 건설 비용에서 직접 공제하는 대신 세무 목적상 총 과세 소득에 통합되어야 합니다. 감사 과정에서 일부 기업은 시운전 수입을 진행 중인 공사 원가에서 직접 공제했습니다.
II. 공제 허용 항목 검토
1. 원가는 상품 판매, 노동 서비스 제공, 고정자산 및 무형자산 양도 원가를 의미합니다. 기업 원가 계산 방법, 간접비 배분 방법 및 재고 평가 방법의 일관성을 중점적으로 검토합니다. 일단 결정되면 임의로 변경할 수 없습니다. 변경이 필요한 경우 다음 과세 연도가 시작되기 전에 관할 세무 당국에 보고하여 승인을 받아야 합니다. 감사 과정에서 많은 양의 회계 데이터에 직면하여 감사 대상 부서에서 제공 한 원본 문서의 적법성에 많은 에너지를 집중하지만 기업이 따라야하는 비용 회계 방법의 일관성을 잊어 버릴 것입니다. 일부 기업은 재고 및 기타 평가 방법을 임의로 조정하여 수익을 조정하여 탈세 목적을 달성합니다.
2. 비용, 각 과세 연도의 납세자가 공제 가능한 판매 (운영) 비용, 관리 비용 및 금융 비용에서 발생한 상품의 생산, 운영 및 노동 서비스 제공을 의미합니다. 감사 결과, 주로 직원 교육비, 노동조합 기금, 연구개발비 등을 추출한 것을 전제로 관련 기업이 비용을 부담하도록 하고, 추출한 관련 비용에 포함하지 않고 단위 생산 원가에 포함시켜 원가를 과다 계상하여 기업 이윤을 조정함으로써 탈세 목적을 달성한 것으로 확인되었습니다.
3. 대출이자 지출은 납세자가 생산 및 운영 과정에서 금융기관으로부터의 대출에 대한 이자 지출을 말하며, 실제 발생한 금액에 따라 공제하고, 비금융기관으로부터의 대출(임직원 대출 포함)에 대한 이자 지출은 같은 기간 유사한 금융기관 대출 이자율보다 높지 않은 금액에 따라 공제할 수 있습니다. 감사 과정에서 일부 기업은 고금리를 통해 직원 자금을 흡수하거나 다른 경로를 통해 고금리 자금을 확보하고 발생한 비용을 모두 금융 비용으로 청구했으며 동시에 프로젝트 건설을 위해 특별 자금을 차입하기도했습니다. 프로젝트 결산이 완료되기 전에 대출이자 비용의이 부분은 프로젝트 비용에 포함되지 않으며이자는 탈세 목적을 달성하기 위해 비용으로 자본화되어야합니다.
4. 급여 및 임금 비용은 납세자가 각 과세 연도에 기업에서 근무하거나 고용 관계가 발생하는 직원에게 지급하는 모든 현금 또는 비현금 노동 보수를 의미합니다. 세법에 정의된 임금 및 급여는 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있는 비용으로, 재정부에서는 2000년부터 1인당 과세 대상 임금의 최대 공제 한도를 월 800위안(2006년 7월 1일부터는 1,600위안)으로 설정하고 있습니다. 기업이 실제 지급한 임금이 결정된 과세 임금 기준보다 높으면 총 과세 임금에 따라 공제하고, 이 기준보다 낮으면 실제 지급액에 따라 공제합니다(노동 조합비, 직원 복지비, 직원 교육비도 과세 임금 기준에서 허용하는 규정된 공제 비율에 따라 공제합니다). 감사 과정에서 일부 기업은 실제 임금 지급에 따라 수수료를 부과하고이를 세 가지 비용 항목 추출의 기초로 사용하여 세법에서 공제 할 수있는 인건비를 늘리고 세 가지 항목의 비용을 늘 렸습니다. 동시에 기업이 인건비 공제를 목적으로 직원 수를 허위로 기재하여 세 가지 항목의 비용을 세전으로 인출하는 문제도 발생하는데, 세법에 규정된 임금 산정 기준을 초과하여 지급했는지 여부뿐만 아니라 기업이 직원 수를 허위로 기재했는지 여부도 확인해야 합니다. 직원 수를 확인하는 더 간단한 방법은 기업의 노동 당국에 가서 기업과 근로 계약을 체결한 사람의 수를 확인하는 것입니다.
5, 공익 및 구호 기부금, 납세자(금융 및 보험 제외)는 연간 과세 소득의 3% 범위 내에서 공익 및 구호 기부금을 공제할 수 있습니다. 이른바 공익 및 구호 기부금은 납세자가 중국의 비영리 사회 단체 및 국가 기관을 통해 교육, 민사 및 기타 공익 사업과 자연재해 피해 지역, 빈곤 지역에 기부하는 것을 말합니다. 감사 과정에서는 우선 기부금의 적법성을 감사해야 합니다. 현재 일부 기업은 관련 정부 행정 부서에 직접 기부하거나 후원금을 기부하고 다양한 선물을이 주제에 보냅니다. 불법 기부의 배제를 검토해야하며 기부는 한도를 초과합니다.