중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국의 영업세를 부가가치세로 전환하는 종합 시범 프로그램에 관한 통지(关于中華人民共和国财政部和国家税务总局的通知[2065 438+06] 제36호), 부속서 3:영업세를 부가가치세로 전환하는 과도기 정책에 관한 규정제1조는 다음 항목이 부가가치세에서 면제된다고 규정하고 있지 않습니까? (xxi) 보험회사가 1년 이상의 생명보험상품을 운용하여 얻는 보험료 수입.
1년 이상의 생명보험이란 보험기간이 1년 이상인 생명보험, 연금연금보험 및 건강보험을 말하며? 건강보험은 보험금 지급 조건이 건강상의 이유로 인한 상실인 생명보험을 말합니다.
따라서 사업장에서 근로자를 위해 지급하는 실손의료보험이 보험회사가 제공하는 보험기간이 1년을 초과하는 생명보험상품인 경우 보험회사가 취득하는 보험료 수입은 부가가치세가 면제되며, 면세되는 수입은 부가가치세 특별세금계산서 발급대상이 아닙니다. 또한 다른 유형의 보험에 대한 보험료는 특별 부가가치세 영수증을 발행할 수 있습니다.
II. 기업 소득세
기업 소득세법 시행 규정 제36조는 기업이 투자자 또는 종업원을 위해 지불한 상업 보험료는 세전 공제할 수 없다고 규정하고 있으나, 다음 두 가지 상업 보험료는 공제 가능합니다:
(i) 기업이 국가의 관련 규정에 따라 특수 유형의 직원을 위해 지불한 개인 안전 보험료,
(ii) 국무원 재정 및 세무 담당 부서가 규정한 대로 공제 가능한 기타 상업 보험료,
(iii) 재정 및 세무 담당 부서에서 규정한 대로 공제 가능한 기타 상업 보험료
(사) 국무원 재경 담당 부서에서 규정하는 기타 상업 보험료. 국무원 재정 및 과세 담당 부서는 기타 상업용 보험료를 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다.
따라서 세전 공제가 가능한 위의 상업보험을 제외하고 모든 종업원을 위해 가입한 기타 상업보험은 복리후생비 및 임금에 포함되어 종업원의 개인소득세를 원천징수하여 납부하더라도 세전 공제를 받을 수 없습니다.
셋. 개인 소득세
재정부, 국가세무총국, 중국 보험감독관리위원회의 상업건강보험 개인 소득세 정책 시행에 관한 통지(차이수이[2015] 제126호) 제1조에 따르면 상업건강보험 개인 소득세 정책 시행 시범지역은 다음과 같습니다.
(1) 베이징, 상하이, 톈진, 충칭.
(2) 허베이성 스자좡시, 산시성 타이위안시, 내몽고 자치구 호홋시, 랴오닝성 선양시, 지린성 창춘시, 헤이룽장성 하얼빈시, 장쑤성 쑤저우시, 저장성 닝보시, 안휘성 우후시, 푸젠성 푸저우시, 장시성 난창시, 산둥성 칭다오시, 후난성 주저우시를 포함한 하남성 공이시, 우한시, 후베이성 주저우시
, 광저우시, 광둥성, 난닝시, 광시좡족자치구. 쓰촨성 청두, 구이저우성 구이양, 윈난성 취징, 티베트 자치구 라싸, 산시성 바오지, 간쑤성 란저우, 칭하이성 시닝, 닝샤후이족 자치구 인촨(관할 카운티 제외), 신장 위구르 자치구 콜라(신장 위구르족).
제3조는 시범지역에서 개인이 구매한 적격 의료보험 상품 비용은 연간 2,400위안 한도에 따라 개인 소득세에서 공제하며, 다음과 같이 규정합니다: (1) 임금 및 급여 또는 지속적인 노동 서비스에 대한 보수로 소득을 얻고 스스로 적격 의료보험 상품을 구매한 개인은 적시에 원천징수 단위에게 정책 바우처를 제공해야 합니다. 원천징수 단위는 개인이 보험 증빙을 제출한 달의 다음 달부터 월 200위안을 초과하지 않는 기준 내에서 매월 공제해야 합니다. 1년에 2,400위안을 초과하는 보험료에 대해서는 세전 공제가 허용되지 않습니다. 다음 해 또는 그 이후에 보험을 갱신하는 경우에도 상기 조항이 적용됩니다.
(2) 규정에 따라 단위가 건강 보험 상품 구매를 주관하거나, 단위와 개인이 * * * 규정에 따라 건강 보험 상품 구매 부담을 분담하는 경우, 단위의 부담 부분은 개인의 급여 및 임금 세부 목록에 실명으로 기재하고 개인의 구매처럼 취급하여 상품 구매 월의 다음 달부터 월 200위안 이하의 한도 내에서 매월 공제한다. 연간 2,400위안을 초과하는 보험료에 대해서는 세전 공제가 허용되지 않습니다. 다음 해 또는 그 이후에 보험을 갱신하는 경우에도 위 조항이 적용됩니다.
(3) 개인 사업주, 기업 및 공공 기관의 계약 임대 사업자, 개인 사업자 및 파트너십의 투자자가 적격 건강 보험 상품을 자체적으로 구매하는 경우 연간 2,400위안을 초과하지 않는 기준 내에서 사실에 따라 공제합니다. 연간 2,400위안을 초과하는 보험료에 대해서는 세전 공제가 허용되지 않습니다. 다음 해 또는 그 이후에 보험을 갱신하는 경우에도 위 조항이 적용됩니다.
따라서 위 시범 지역의 납세자는 직원을 위해 구매한 상업용 건강 보험에 대한 개인 소득세를 상기 규정된 세전 기준 내에서 공제할 수 있습니다.