1. 취득한 투입물이 공제 가능한지 여부,
2. 투입물의 양도 여부,
3. 공제 절차는 어떻게 처리해야 하는지 여부 등이 관련됩니다.
이 특별 보고서는 지금까지 위의 문제와 관련된 세법 및 규정을 요약하여 기업이 세법 및 규정을 올바르게 이해하고 적용하는 데 도움이 될 것입니다.
제1부: 기업이 취득한 매입세액은 공제받을 수 있나요?
I. 재화를 매입하는 납세자의 공제
일반 납세자가 재화를 매입하는 경우 다음 조건을 충족하면 공제가 가능합니다.
1, 세법상 비공제 대상에 해당하지 않고,
부가가치세 법령에 매입세액 공제 여부가 명시되어 있지 않은 경우
. 부가가치세법 제10조 의제매입세액공제, 기타 의제매입세액공제의 부가가치세 임시규정에 해당하지 않는 재화를 매입한 납세의무자는 그 매입으로 얻은 재화를 매입세액공제 대상에 포함하지 않습니다. 따라서 고정 자산을 구성하지 않는 사무용품, 유틸리티, 유지 보수 설비 및 액세서리를 구매하는 기업이 얻은 투입물은 공제받을 수 있습니다.
2. 입력 송장의 작성 및 발행이 규정에 부합하는지 확인합니다.
공제 가능한 입력 송장은 부가가치세 송장 관리에 관한 규정에 부합해야하며 허위 송장이 아니며 공제받을 수없는 송장이 아니어야합니다. 또한 세금계산서 작성은 세법 규정을 준수해야 하며, 규정을 준수하지 않은 세금계산서는 공제받을 수 없습니다.
3. 규정된 기간 내에 공제 신고
납세자는 위조 방지 세금 통제 시스템에서 발행한 부가가치세 특별 송장의 매입세액 공제 문제에 관한 중화인민공화국 국가 세무국 회보(国家税务局 회보 [2003] 17호): 일반 부가가치세 납세자가 위조 방지 세금 통제 시스템 공제를 신청하는 경우의 규정에 따라 매입세액을 공제해야 함.
일반 부가가치세 납세자 공제를 신청하는 일반 부가가치세 납세자가 발행한 부가가치세 특별 송장은 특별 송장 발행일로부터 90일 이내에 세무 당국의 인증을 받아야 하며, 그렇지 않을 경우 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.
상기의 기본 규정 외에도 일반 납세자는 공제 시 다음 사항에 유의해야 합니다.
1. 세무 관리 금전 등록기에 대한 세무 정책 발전에 관한 국가 세무국 회보(国家税务局关于推进进一步税政策的通知, Cai Shui [2004] 167号)에 따르면 세무 관리 금전 등록기가 고정 자산 기준을 충족하더라도 납세자가 세무 관리 금전 등록기를 구입하여 얻은 투입도 공제 대상에 해당합니다.
2. 운송 중 정상적인 마모에 대한 투입물은 투입물 이전 없이 공제 가능,
3. 중화인민공화국 부가가치세 임시 규정 시행세칙 제18조에 따르면, 납세자의 혼합 판매 또는 비과세 서비스 영수증에서 비과세 서비스에 사용된 구매 상품 또는 과세 서비스에 대한 투입세 공제 가능,
4. 부가가치세 일반 납세자의 위조 방지 세금 통제 시스템에 의해 발행된 부가가치세 특별 송장에 대한 매입세액 공제에 관한 국가 세무국 통지(国家税务局通知 [2003] 17호)에 따르면, 공제 기한은 더 이상 자재 입고 및 상품 대금 지급과 관련이 없으며,
5. 상대방이 송장을 잘못 작성하여 공제가 불가능한 경우, 송장을 상대방에게 반환하여 다시 작성할 수 있으며
6. 국가 세무국에 따르면 위조 방지 세금 통제 시스템에 의해 발행 된 부가가치세 특별 송장의 손실에 대한 세금 처리에 관한 통지 (Guo Shui Fa [2002] 10 호)에 따르면 입력 송장의 손실은 공제에 영향을 미치지 않습니다 .
7. 중화 인민 공화국 국가 세무국의 물 공급 산업에 대한 부가가치세 정책에 관한 통지 (Guo Shui Fa [2002] 56 호)에 따르면 2002 년 6 월 1 일부터 물 공급 회사는 다음과 같습니다. 는 독립 회계 상수도의 수돗물 구매에 대한 특별 송장(6%의 비율로 발행)에 명시된 부가가치세에서 6%의 비율로 부가가치세를 차감한 금액이 부가가치세 과세 대상입니다.
8. 중화인민공화국 국가세무총국의 '부가가치세 일반 납세자의 선물거래에 대한 매입세액 공제에 관한 통지'(국수파 [2002] 45호)에 따르면, 부가가치세 일반 납세자가 상품거래소에서 선물 거래를 통해 구매한 상품은 판매 단위에 대한 지급으로 간주할 수 있으며, 이들이 받은 합법적인 부가가치세 청구서는 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다.
9. 중화인민공화국 국가세무총국의 <신설 상업기업의 부가가치세 징수 관리 강화에 관한 긴급 통지>(국수파 [2004] 37호)에 따르면, 상담 기간 동안 상업기업이 취득한 특별 송장, 세관 수입 특별 부가가치세 납부 증명서, 중고 및 스크랩 재료 일반 송장, 물품 운송 송장은 교차 감사 및 비교가 정확해야만 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다.
10중화인민공화국 국가세무총국의 <부가가치세 위조 방지 세금 통제 시스템 시행에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 회보>(국수파 [2000] 191)에 따르면, 65438+ 2000년 10월 1일부터 기업이 세금 통제 시스템을 위해 특수 및 범용 장비를 구입하는 데 발생한 비용은
10. >11. 중화인민공화국 국가세무총국의 <납세자의 선의에 의한 부정발행 부가가치세 특별 송장 취득에 관한 문제 처리에 관한 통지(국수파 [2000] 제187호)>에 따르면, 부정발행 부가가치세 특별 송장을 선의로 취득한 구매자가 판매자로부터 위조 방지 세금 통제 시스템에서 발행한 합법적으로 유효한 특별 송장을 다시 취득할 경우 매입세를 공제하거나 수출세 환급을 받을 수 있다고 규정하고 있습니다.
12. 중화인민공화국 국가세무총국의 '부가가치세 일반 납세자의 부가가치세 징수에 관한 문제에 대한 회신'(国务[2006 54 38+0] 제247호)에 따르면, 지사가 본사와 통일된 회계를 적용하는 본사에서 받은 일급, 전화비, 임대료 및 기타 대가는 구매 물품의 리베이트 소득으로 간주하지 않으며 이를 매입세액 공제.
13. 중화인민공화국 국가세무총국의 <출판광고 수입에 관한 부가가치세 문제에 관한 통지>(국수파 [2000] 제188호)에 따르면, 2000년 2월 1일부터 광고업에 종사하는 문화 및 출판 단위가 구매한 상품에 대한 투입세는 출판물의 전체 지면 중 광고 지면이 차지하는 비율에 따라 나누어야 한다고 규정하고 있습니다.
둘째, 운송비 공제에 대하여
납세자가 지불한 운송비의 공제 가능 여부도 세 가지 측면에서 판단해야 한다.
1, 부가가치세 임시규정 제10조에 규정된 품목에 속하지 않는 품목에 대해 지불한 운송비.
2. 운송비 송장이 규정에 부합되는지.
1) 송장을 발행하는 자는 반드시 규정에 따라 성실하고 열별로 기입해야 한다. 상품 운송업의 송장을 작성합니다.
2)일반 부가가치세 납부자에게 발행하는 송장에는 일반 부가가치세 납부자의 이름과 납세자 식별 번호를 기입해야 합니다.
3)<중화인민공화국 국가세무총국 상품운송업 세금 징수 관리 강화에 관한 통지(国家税务总局关于促进商品運輸业税收管理强化的通知, 国家税务总局[2003] 055号)에 따르면, 지방 세무국이 화물운송 송장을 발행하는 경우 송장에 지방 세무국 송장용 특수 도장을 찍고 지방 세무국의 이름과 코드가 표시되어야 하며 그렇지 않으면 부가가치세가 공제되지 않습니다.
3. 규정된 기한 내 :
중화인민공화국 국가세무총국의 <위조방지 세금 통제 시스템에 의해 발행된 부가가치세 특별 송장에 대한 세금 공제 문제에 관한 통지>(국수파 [2003] 17호)에 따르면, 납세자는 송장 발행일로부터 90일 후 첫 세금 신고 기간이 끝나기 전에 세금 공제를 신고할 수 있으며 90일 이상은 세금 공제를 허용하지 않으며, 이에 따라 중국 국가세무국은 위조방지 세금 통제 시스템에 의해 발행된 부가가치세 특별 송장에 대해 세금 공제를 신고하지 않을 수 있습니다.
또한 운송비 공제와 관련하여 주의해야 할 사항은 다음과 같습니다.
1. 철도 화물 운송에 대한 투입세 공제에 관한 국가세무총국의 보충 회보(국[2005]332호)에 따르면, 상장 및 비상장 철도 운송비는 모두 공제 가능하며, 국가세무국은 향후 철도 운송 경로의 이름을 더 이상 발표하지 않을 것입니다.
2. 상품운송업의 특정 과세 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 통지(国家税务总局通知[2004] 제88호)에 따르면, 공제 가능한 상품의 운임은 화물 송장에 기재된 운임, 건설자금 및 현행 규정에 따라 공제가 허용되는 기타 운임이며, 하역비, 보험료 등 기타 비용은 공제할 수 없음.
3. 국가세무총국의 철도화물운송 투입세액 공제에 관한 보충 문제에 따르면, 다음과 같이 규정하고 있음. 국가세무총국(国家税务总局)의 <철도화물운송 투입세액 공제에 관한 보충문제>(国务院[2005] 제332호)에 따르면, 철도화물에 대해 공제 가능한 금액은 운임과 철도건설기금이며, 취급료, 보험료 및 기타 잡비는 공제할 수 없다.
4."철도화물 운송에 대한 투입세 공제 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국의 보충 통지"(国务[2005] 제332호) 및 "상품 운송업의 특정 과세 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국의 통지"(국수파[2004] 제88호)에 따르면, 납세자의 상품 구매 및 상품 판매에 대한 적격 운송 비용(운송 비용 포함)은 다음과 같습니다. 송장 발행 납세자의 송장 발행 단위)를 공제할 수 있습니다.
5. 철도화물 운송에 대한 투입세 공제 관련 문제에 대한 국가 세무국의 보충 회보 (Guo [2003] 970 호)에 따르면, 고객에게 운송 서비스를 제공하는 중국 철도 소포 익스프레스 (이하 중국 철도 익스프레스)는 철도 운송 기업에 속합니다. 일반 부가가치세 납부자가 상품을 구매 또는 판매할 때 취득한 중국 철도 특송화물 운송장에 기재된 철도 특송화물, 중량 초과 요금, 수금 화물 및 소형 화물 운송장의 총액은 7%의 공제율로 매입세액과 상계할 수 있습니다.
6. 일반 부가가치세 납세자가 지불한 상품 운송 대행 수수료에 대한 매입세액 공제 불가에 대한 국가세무총국의 승인 회신(국수관 [2005] 제54호)에 따르면, 납세자가 국제 상품 운송 대행업체에 지불한 대행 수수료는 공제할 수 없습니다.
III. 수도 및 전기요금 공제
광저우시 세무국 '수도 및 전기 역매에 대한 부가가치세 문제에 관한 통지'(수이국수파 [2004] 제173호)에 따르면, 마스터 목록의 수도 및 전기 납세자가 서브 계량기의 수도 및 전기 납세자에게 개별적으로 요금을 부과하는 경우 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 하며 동시에 공제를 위한 공공요금 항목 목록의 사용을 취소한다. 동시에 수도 및 전기 요금의 세부 목록을 사용하여 입력 세금을 상쇄하는 조항이 취소되었으며, 별도의 목록에있는 일반 부가가치세 납세자는 획득 한 부가가치세 특별 송장으로 만 수도 및 전기 요금의 입력 세금을 상쇄 할 수 있습니다. 요약 목록에 있는 납세자는 관할 세무 당국에 신청하여 일반 부가가치세 납세자로 인정받고 위조 세금 방지 시스템 관리 대상에 포함될 수 있습니다.
광저우 연결 납세자는 수돗물을 하위 연결 납세자에게 재판매할 때 6%의 부과율 또는 13%의 적용 세율로 부가가치세를 계산하여 납부할 수 있습니다. 연결 표의 납세자가 6% 세율로 부가가치세를 계산하여 납부하는 경우, 취득한 수도 요금에 대한 매입세액은 공제할 수 없으며, 연결 표의 납세자가 13%의 적용 세율로 부가가치세를 계산하여 납부하는 경우, 취득한 수도 요금에 대한 매입세액은 공제할 수 있습니다. 하위 계량기의 납세자가 부가가치세를 계산하여 납부할 때 요약 표의 납세자가 받은 특별 부가가치세 인보이스로 수도, 전기 및 가스 비용에 대한 매입세액을 상쇄할 수 있습니다.