세무조사 결과 납세자가 회계 계산에서 누락된 항목, 금액을 적게 기록하고 계정을 잘못 사용한 사실이 발견되면 많은 회계 담당자가 세금 계정을 올바르게 조정하는 방법에 대해 명확하지 않습니다. 저자는 이제 내 개인을 공유하겠습니다. 세금 계정을 조정하는 여러 가지 방법에 대한 의견.
1. 레드레터 상각 방법. 이 회계 조정 방법은 먼저 원래 잘못된 회계 항목을 빨간색 문자로 삭제한 다음 올바른 회계 항목을 파란색 문자로 다시 편집하여 장부를 등록하는 것입니다. 이 방법은 주로 회계 계정을 잘못 사용하거나 회계 계정을 올바르게 사용했지만 회계 금액이 잘못된 상황에 적용됩니다.
예: 회사가 은행 예금으로 부가가치세 50,000위안을 납부하고 연체료로 1,000위안을 납부합니다. 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다.
차변: 제품 판매세 및 가산금 50,000위안
관리비 1,000
대출: 은행예금 51,000
위의 잘못된 계좌가 적시에 발견되어 후속 회계에 영향을 미치지 않았으므로, 원래 회계 항목은 먼저 빨간색 문자로 취소된 후 새 회계 항목을 수정합니다. 회계 조정은 다음과 같습니다.
차변: 제품 판매세 및 추가 요금 50,000(빨간색 문자)
관리비 1,000(빨간색 문자)
대변: 은행 예금 51,000(빨간색 문자)
차변: 납부세금 - 납부부가가치세(납부세금) 50,000
영업외비용 - 체납세금 1,000
대출금 : 은행예금 51,000
보충등록법. 회계상 과소기록되거나 누락된 금액의 경우, 이체입력을 통해 과소기록되거나 누락된 금액을 계좌에 직접 재등록할 수 있습니다. 이 방법은 주로 누락 또는 잘못된 계정과 관련된 회계 계정이 정확하지만 회계 금액이 기록해야 할 금액보다 적은 상황에 적용됩니다.
예: 공업기업은 1997년 9월 할부결제방식으로 A회사에 물품을 한 묶음 판매했다. 세금을 제외한 가격은 4만위안, 원가는 3만위안으로 계약을 체결했다. A는 10월 15일에 1차 납부금 RMB 30,000 및 세금 RMB 5,100를 두 번에 나누어 납부하고, 11월 15일에 두 번째 납부금 RMB 10,000 및 세금 1,700원을 지불할 예정입니다. 회사가 9월에 물품을 선적할 때, 회계를 위해 처리:
차변: 발행된 상품에 대해 30,000 분할
대출: 완제품 30,000
10월 15일에 회사 A는 기업 A에게 25,000만 지불했습니다. 대금을 받은 후 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다:
차변: 은행 예금 29,250
대출: 제품 판매 수익 25,000
납부세액 - 납부부가가치세(매출세) 4250
동시에 비용이 이월됩니다:
차변: 제품판매원가 18750
p>신용: 분할납부로 발행된 물품 18750
납세의무 발생 당시의 회계제도 및 세법에 따라 분할납부로 물품을 판매하는 경우에는 매출이 확정되어야 함 계약서에 합의된 지급일을 기준으로 합니다. 구매자가 계약에서 약정한 날짜에 필요한 대금을 인도하거나 지불하지 못한 경우 회사는 계약에서 약정한 날짜와 금액에 따라 판매 수익을 인식합니다. 따라서 회사는 처음으로 제품 판매 수익 5,000위안, 매출세 850위안을 기록해야 하며 이월 비용은 3,750위안 증가하며 조정 항목은 다음과 같습니다.
차변 : 미수금 - A사 5850
대출 : 제품판매수익 5000
미지급세액 - 미지급부가가치세(매출세) 850
차변 : 상품판매비 3750
신용 : 할부회수 및 물품배송 3750
3. 종합회계방식. 이 방식은 앞서 언급한 레드레터 상각 방식과 보충등록 방식을 종합적으로 적용한 방식이다. 회계계정을 오용하는데 적합하며 주로 소득세 회계조정에 사용됩니다.
1. 연말정산 이전에 부정확한 계좌가 발견된 경우, 당해 기간의 해당 계좌에서 직접 조정할 수 있습니다. 잘못된 계정을 바로잡을 수 있도록 직접 조정할 수 있습니다.
2. 연말정산 후 잘못된 계좌가 발견되거나, 전년도 잘못된 계좌가 발견된 경우에는 이미 회사의 최종 회계가 생성되었으므로 '손익조정'을 통해 조정해야 합니다. 전년도' 계정입니다.
3. 원가회계상의 오류금액을 직접 조정할 수 없는 경우에는 '비례배분방식'을 사용할 수 있다. 예:
자재 조달 비용, 원자재 비용 이월 및 생산 원가 회계에서 발생하는 오류에 대한 계산 공식은 다음과 같습니다.
배분 비율 = 오류 금액 ¼ (끝 기간 자재 잔액 원가 + 기말 재공품 잔액 원가 + 기말 완제품 잔액 원가 + 당기 판매 제품 원가)
구체적으로 적용할 경우 특정 항목을 선택하여 계산 및 배분해야 합니다. 오류가 발생한 링크로 관련 프로젝트가 배분에 참여하지 않습니다. 할당된 원가 금액이 계산되고 해당 계정이 각각 조정됩니다. 기간 종료 후 계정을 폐쇄한 후 해당 기간에 판매된 제품의 할당된 판매 금액이 총 이익에 직접 조정되어야 합니다.