첫째, 기부 관련 법률 및 규정의 기본 규정
기업소득세법 제 9 조에 따르면 기업에서 발생한 공익성 기부지출은 연간 총 이윤 12% 이내의 부분에서 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
기업소득세법 시행조례 제 25 조는 기업이 비화폐성 자산 교환과 기부, 상환, 후원, 기금 모금, 광고, 샘플, 직원 복지 또는 이윤 분배 등의 용도로 상품, 재산, 노무를 판매하는 것으로 간주해야 한다고 규정하고 있다. 그러나 국무원 재정
기업소득세법 시행조례 제 51 조에 따르면 기업소득세법 제 9 조에서 공익성 기부라고 부르는 것은 기업이 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부와 그 부서를 통해' 중화인민공화국 * * * 과 국공익사업기부법' 에 규정된 공익사업의 기부를 가리킨다.
기업소득세법 시행조례 제 53 조는 기업에 발생한 공익성 기부지출이 연간 총 이윤 12% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다고 규정하고 있다. 연간 이익 총액은 기업이 국가통일회계제도의 규정에 따라 계산한 연간 회계이익을 가리킨다.
부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 4 조는 단위나 자영업자의 다음 행위를 상품 판매로 간주한다고 규정하고 있다. (8) 자산, 위탁 가공 또는 구매한 화물을 무상으로 다른 기관이나 개인에게 증여한다.
둘째, 기부 시 고려해야 할 문제
(a) 외부 기부의 범위
재정부의 대외기부재무관리 강화에 관한 통지 (재정기업 [2003]95 호) 에 따르면 기업이 대외기부에 사용할 수 있는 재산으로는 현금 재고 상품 등 기타 물자가 있다. 생산경영에 필요한 주요 고정자산, 보유지분과 채권, 국가특준예비물자, 국가재정충당금, 위탁관리재산, 담보물권이 설정된 재산, 소유권관계가 불분명한 재산, 변질, 파손, 기한이 지난 상품물자 등은 대외기부에 사용할 수 없다.
(b) 공공 복지 기부의 정의
공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부와 그 부문, 특히 공익성 사회단체를 포함한다. 공익성 대중 단체 현급 이상 인민정부와 그 구성 부서와 직속 기관.
공익성 사회단체' 는' 사회단체등록관리조례' 규정에 따라 동아리등록을 해야 하는 재단, 자선단체 등 사회공익성 활동에 종사하는 단체를 가리킨다. 공익성 대중단체' 는' 사회단체 등록관리조례' 규정에 따라 구체적으로 세 부분을 포함한다. 하나는 중국 인민정치협상회의에 참석한 인민단체다. 둘째, 국무원 기관이 관리기관을 편성하여 승인하고, 국무원의 비준을 거쳐 등록을 면제하는 단체입니다. 셋째, 기관, 단체, 기업사업 단위 내부는 본 단위의 비준을 거쳐 설립, 본 단위 내부에서 활동하는 단체입니다. 현급 이상 인민정부와 그 구성 부서 및 직속 기관' 은 세전 공제 자격을 인정받지 않아도 법에 따라 각 부서, 기업 및 주민 개인이 기부한 기부금을 받을 수 있다. 예를 들면 민정국 등 정부 부처.
공익성 사회단체 및 공익성 대중단체는 재세 민정 등 관련 부서의 심사를 거쳐 발표해야 한다. 재정부 국세총국 민정부는 2009 년 제 2 차 20 10 년도 첫 공익성 기부 세전 공제 자격을 발표하는 공익성 사회단체 명단 통지 (재세 [20 10]69 호) 등을 발표했다.
기업들이 공익성 사회단체 기부 세전 공제 자격이 유효기간 내에 있는지도 주목해야 한다는 점에 유의해야 한다. 일부 공익성 사회단체는 2009 년 기부 세전 공제 자격을 갖고 있으며, 20 10 년은 기부 세전 공제 자격을 가질 필요가 없다.
(c) 기부 금액
기업에서 발생한 공익성 기부 지출은 연간 이윤 총액 12% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 여기서' 연간 이익 총액' 은 기업이 연간 소득세 부채 금액이 아닌 국가 통일회계제도의 규정에 따라 계산한 연간 회계 이익을 의미합니다. 연간 이익 총액이 0 보다 작거나 같으면 발생한 공익성 기부는 공제할 수 없다.
특히 20 10 년에는 연간 총 이익 12% 비율에 관계없이 두 가지 상황이 있습니다. 이 두 가지 경우는 각각 옥수 지역과 엑스포에 기부한 기부금으로 기업소득세 세전 실액에 따라 전액 공제할 수 있다.
(d) 기부 증명서는 반드시 준수되어야 한다
재세 [2008] 160 호, 재세 [2009] 124 호 및 재세 [20 10]45 호 규정, 기업 또는 개인이 통과한다 다른 유형의 어음으로, 기업이 실시한 공익성 기부는 기업소득세 세전 공제를 허용하지 않는다.
(e) 비 화폐 성 자산의 외부 기부에 대한 세금 관련 상황
기업소득세든 이직세든 비화폐성 자산의 대외기부는 모두 판매처리로 간주해야 한다. 재세 [2008] 160 호 및 재세 [2009] 124 호? 화폐 자산 기부는 실제 기부액에 따라 가치를 결정해야 한다고 규정하고 있다. 비화폐성 자산 기부는 공정가치에 따라 기부 지출의 계상 가치를 결정해야 한다. 기업은 규정 준수 기부 어음에 명시된 금액에 따라 공익성 기부 지출액을 기록해야 한다. 또한 기부된 비화폐성 자산에 대해서는 매출에 따라 납부해야 하는 부가가치세, 소비세 또는 영업세를 계산해야 하며, 공정가치로 결정된 수익도 소득총액에 포함돼 기업소득세를 부과해야 한다. 20 10 년 4 월159 일 (재세 [20 10]59 호) 에 따르면 2010 년 4 월1 상기 세금 우대 정책은 구체적인 기한을 명시하지 않은 경우 항상 20 12 년 12 월 3 1 일까지 시행됩니다.
비화폐 자산 기부를 위해 납부해야 하는 부가가치세, 소비세 또는 영업세를 계산할 때 기부가치가 시장의 공정가치와 다를 경우 기부가치가 공정가치보다 높을 때 기부가치로 계산된다는 원칙을 따릅니다. 기부 가치가 공정 가치보다 낮을 때 공정 가치로 계산됩니다. 공정가치가 없거나 결정되지 않은 경우 기부가치로 계산한다.