조세주체란 한 나라 정부가 정권으로 조세활동을 조직할 때 정부와 납세자 사이에 특정 조세법적 관계가 생기는 것을 말한다. 이런 세법 관계의 주체를 통칭하여 조세 주체라고 하며, 또 조세 과세권 주체와 납세권 주체 두 종류로 나눌 수 있다. 조세주체 (일명 조세자) 는 조세분배 과정에서 조세권리를 행사하는 주체이다. 즉, 세법 관계의 권리 주체는 세법에 규정된 권리와 의무를 지는 당사자이다. 세금은 국가를 주체로 하는 특수한 분배 형식이므로 과세 주체는 다른 주체가 아닌 국가일 수밖에 없다. 우리나라에서는 과세 주체의 구체적인 부문이 세무서, 재정 부문, 세관이다.