첫째, 배당금, 배당금 획득
우리 나라 세법에 따르면 개인주주의 배당금은 개인소득의 이자 배당금 배당금 소득으로 20% 의 개인소득세율을 적용한다. 하지만 주식을 보유한 자연인 주주에게는 보유 시간에 따라 적용되는 개인소득세 정책이 다르다. "재정부 국세총국 증권감독회 상장회사 배당금 차별화 개인소득세 정책 관련 문제에 대한 통지" (재세 (2015)101번호) 에 따라 다음과 같이 요약한다.
둘째, 주식 양도
20 14 년, 국세총국은' 지분양도소득개인소득세관리방법 (시범)' (국가세무총국 공고 20 14 년 67 호) 을 발표하여 지분양도개인소득세 관련 문제를 규정했다.
(a) 개인 주식 양도의 정의
주식 양도란 개인 (자연인) 주주가 중국 내 기업 (개인 소유 기업 및 파트너십 제외) 에 투자한 지분이나 주식을 다른 개인이나 법인에게 양도하는 행위를 말합니다.
1, 주식 매각
2, 회사는 주식을 환매한다.
3. 발행인이 처음으로 신주를 공개발행했을 때 투자기업 주주가 보유한 주식을 공개발행방식으로 투자자에게 발매한다.
4, 주식은 사법 또는 행정 기관에 의해 강제 양도된다.
5, 주식 외국인 투자 또는 기타 비 화폐 성 거래 수행;
6, 주식으로 빚을 갚는다.
7, 기타 주식 이전 행위.
(b) 개인 지분 이전 소득
개인양도지분소득, 즉 지분 양도소득으로 지분원액과 합리적인 비용을 뺀 잔액, 과세 소득액을 위해' 재산양도소득' 에 적용되는 20% 세율로 개인소득세를 납부한다. 합리적인 비용은 지분 양도 시 규정에 따라 지불하는 관련 세금을 가리킨다. 따라서 개인양도지분소득 계산에 관련된 가장 중요한 두 가지 요소는 지분양도소득과 지분원가치의 확인이다.
1, 주식 양도 소득
지분 양도소득은 양도측이 지분 양도로 얻은 현금, 실물, 유가증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 말한다. 양도측은 위약금 보상금 및 기타 명목 금액, 자산, 지분 등을 포함한 지분 양도와 관련된 각종 자금을 모두 지분 양도소득에 통합해야 한다.
한편, 67 호 공고에 따르면 양도계약에 따라 합의 조건을 충족한 후 얻은 후속 수입은 지분 양도소득으로 사용되어야 한다. 즉, 지분 양도 과정에서 도박 조건이나 기타 조건이 있을 경우 양도측이 획득한 양수인의 후속 추가 지불 (예: 선불+추가 도박 경우의 추가 금액) 도 지분 양도소득에 통합되어야 한다는 것이다.
양도측이 다음 상황 중 하나를 가지고 있다면, 주관 세무서는 순자산 승인법, 유추법, 기타 합리적인 방법에 따라 양도자 지분 양도소득을 승인할 수 있다.
1. 신고된 지분 양도 수입이 현저히 낮고 정당한 이유가 없다.
2. 규정된 기한에 따라 납세신고를 처리하지 않고 세무서의 명령을 받아 기한 내에 신고하고, 기한이 지나도 신고하지 않는다.
3. 양도측은 지분 양도 수입에 관한 정보를 제공하거나 거부할 수 없습니다.
4. 주식 양도 소득을 승인해야하는 기타 상황.
2, 주식의 원래 가치 확인
개인 양도 지분의 원래 가치는 다음과 같이 확인된다.
1. 현금 출자 방식으로 취득한 지분은 실제 지불한 가격에 따라 지분 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합으로 지분의 원가치를 확인한다.
2. 비화폐성 자산출자방식으로 취득한 지분은 세무서가 인정하거나 승인한 투자주식에 따라 비화폐성 자산가격이 지분 취득과 직접 관련된 합리적인 세비의 합에 따라 지분원가치를 확인한다.
3. 무상양도방식을 통해 주식을 취득하고, 상술한 지분 양도소득이 현저히 낮지만 정당한 사유로 열거된 경우, 지분 취득에 따른 합리적인 세금과 원래 소유자의 지분 원값의 합에 따라 주식의 원가치를 확인한다.
4. 투자기업은 자본공모, 흑자 공모, 미분배이익 증주본으로 개인주주가 이미 법에 따라 개인소득세를 납부하여 증액액액과 관련 세금의 합으로 신증자주의 지분 원가치를 확인했다.
5. 상기 경우를 제외하고 주무 세무서가 개인소득세 중복 징수를 피하는 원칙에 따라 지분 원가치를 합리적으로 확인한다.
지분 양도인이 주관 세무서에 의해 지분 양도소득을 승인하고 법에 따라 개인소득세를 징수한 경우, 이 지분 양수인의 지분원가치는 지분을 획득할 때 발생하는 합리적인 세금과 지분 양도인이 주관 세무서에 의해 인가된 지분 양도소득의 합을 확인한다.
개인이 주식을 양도하는 것이 완전하고 정확한 지분 원가치 증빙을 제공하지 않고, 지분원가치를 제대로 계산할 수 없는 경우, 주관 세무서에서 그 지분원가치를 승인할 수 있다.
개인이 동일한 투자기업 지분을 여러 번 취득하면 일부 지분을 이전할 때' 가중 평균법' 을 사용하여 지분의 원가치를 결정한다는 점에 유의해야 한다.
실무에서, 특히 등록자본의 인준제도 하에서 주주가 전체 출자의무를 완수하지 않고 주식을 양도하는 경우가 자주 발생하고, 이런 지분 양도에 대해 개인소득세를 어떻게 계산하는지, 화세를 참고할 수 있다. "미출자 납부, 지분 양도는 어떻게 세금을 내는가?" "
셋째, 파트너십은 세금을 "관통" 해야합니다.
파트너십과 법인 주주, 자연인 주주가 적용하는 조세 정책은 다르다. 소득세 정책 차원에서 그 자체는 독립된 세금 주체가 아니다.
"재정부 국세총국 합자기업 파트너 소득세 문제에 관한 통지" (재세 [2008]159 호) 에 따르면 합자기업은 각 파트너를 납세의무자로 삼고 있다. 파트너십 파트너는 자연인이며 개인 소득세를 납부합니다. 파트너는 법인 및 기타 조직의 법인소득세를 납부한다. 그러나 과세 소득액 계산에는 개인소득세 관련 정책이 적용되며,' 개인독자기업과 합자기업 투자자에 대한 개인소득세 징수 규정' (재세 [2000] 91호) 및' 재정부 국세총국' 에 따라 개인공상가구 개인독자기업과 합자기업 개인소득세 세전 공제 기준 조정에 관한 통지 ()
59 번 및 후속 구조조정 정책은 기업소득세, 즉 기업소득세 징수가 적용되는 기업을 규범화했다. 따라서 합자기업이 지분으로 대외투자를 하는 것은 특수성 세무처리 정책을 적용할 수 없다. 파트너십의 특수성으로 인해 1 16 문 기업 투자의 이연 세금 정책이나 4 1 호문의 개인 투자에 대한 이연 세금 정책을 적용할 수 없습니다. 이렇게 되면 합자기업이 지분 대외투자로 얻은 소득은 투자년도에 과세 소득액에 포함돼 소득세 납부를 신고해야 한다. 따라서 투자자에게는 구체적인 투자 계획과 결합해 적절한 투자 방식과 투자 주체를 선택해 투자 수익을 극대화해야 한다.
현재 자본 운영 업무에서 개인 지분 양도는 거래의 광범위성, 상황의 복잡성, 양도 은폐성 등의 특징을 가지고 있으며, 지분 양도 정보를 더 잘 얻기 위해 세무서는 상공부문과의 협력을 강화하고, 섭세 정보 교환 플랫폼을 통해 섭세 정보 제때 * * * 를 누리고 있다. 또한 국세총국 감사국이 발행한' 20 17 년 세무감사 중점 업무 조직' (세총감사서 [2017] 29 호) 에서 세무총국 감사국은 지분 이전을 출발점으로 요구하고 있다. 이에 따라 지분 양도와 관련된 세금 문제는 올해 세무사찰의 중점 방향이 될 것으로 보인다. 불필요한 세무위험을 줄이고 피하기 위해 개인주주들은 지분 거래의 섭세 문제를 중시해야 하며, 지분 투자를 할 때는 투자형식, 투자주체, 설립장소 등에 대한 세금 계획을 전개해야 한다.
넷째, 주식으로 대외투자
우리 세법은 비화폐성 자산투자를 양도+투자의 두 부분으로 간주하기 때문에 양도과정에서 투자자는 그에 상응하는 세금을 부담해야 한다. 동시에, 투자를 장려하고 유도하기 위해, 국가는 또 일련의 조세 정책을 속속 발표했다. 2009 년 재정부와 국세총국은' 기업개편업무기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2009] 59 호) 를 발표했고, 자연인 주주가 59 번 문건을 적용할 수 있을지에 대해서는 두 가지 다른 견해가 있었다. 적용 가능과 적용 불가. 20 15 년,' 기업개편업무기업소득세 징수관리에 관한 국세총국 공고' (국세총국 공고 20 15 년 제 48 호) 발표 또한 당사자 중 자연인은 개인소득세 관련 규정에 따라 세무처리를 해야 한다고 규정하고 있다. 48 일 공고는 자연인 주주가 기업 재편에 참여할 수 있다는 것을 분명히 했지만 소득세 정책은 59 번 글의 특수성 세무처리에 적용되지 않고 개인소득세 관련 정책에 따라 집행해야 한다.
20 15 년 재무부, 국세총국은' 개인 비화폐성 자산투자 관련 개인소득세정책에 관한 통지' (재세 [2015] 41호) 를 발표했다. 개인이 주식을 양도한 소득에 대해서는' 재산양도소득' 항목에 따라 법에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 개인은 상기 과세 행위가 발생한 다음 달 15 일 이내에 주관 세무서에 세금을 신고해야 합니다. 납세자가 일회성 세금을 납부하는 데 어려움이 있으며, 분할 납부 계획을 합리적으로 확정하고 주관 세무서에 신고한 후, 상술한 과세 행위가 발생한 날로부터 5 개 양력 연도 내에 개인 소득세를 할부로 납부할 수 없다. 따라서 개인에 대한 지분 대외투자 중 개인소득세는 현재 정책에 따라 두 가지 처리 방법이 있다. 즉,' 재산양도소득' 항목에 따라 양도소득 신고에 따라 개인소득세를 납부하는 것이다. 또는 5 년 할부로 세금을 납부할 수도 있습니다. 이곳은 법인 주주와 구별되며 특수성 세무처리를 적용해서는 안 된다.