기업소득세법 규정에 따르면, 기업에서 발생하는 적격한 광고비, 업무홍보비는 국무원 재정, 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다. 상술한 규정은 일반적으로 대부분의 기업의 세무처리에 적용된다. 하지만 업종의 성격이 다르기 때문에 제품의 홍보 수준도 달라 광고비와 업무홍보비의 차이가 크다. 어떤 제품은 고객이 적고, 더욱 집중적인 홍보가 필요하고, 대량의 광고를 할 필요가 없고, 광고비와 업무홍보비도 많지 않다. 그러나 일부 제품의 경우 고객은 주로 개인 또는 개인 소비자이며, 대량의 광고를 해야 하므로 광고비와 업무 홍보가 많아진다. 세법이 특수 업종을 고려하지 않으면 광고비, 사업홍보비 세전 공제가 적고 소득세가 많이 납부되어 세금 부담이 불공평하고 업계 간 공정경쟁에 불리하게 된다. 세금 부담을 공평하게 하기 위해, 특수업계에 대한 특별규정만 할 수 있다. 중화인민공화국 재정부, 국세총국' 일부 업계 광고비 및 업무홍보비 세전 공제 정책에 관한 통지' (재세 [2009]72 호) 제 2 조에 따르면' 가맹 모델을 채택한 음료 생산업체에 대해 음료 브랜드 사용자가 그해 판매 (영업) 소득의 30% 를 넘지 않는 광고비와 업무홍보비, 그리고 기업 광고비와 업무홍보비에 대한 기업소득세 세전 공제 한도를 계산할 때 음료 브랜드 소유자나 관리자는 음료 브랜드 사용자가 받는 광고비와 업무홍보비를 고려하지 않을 수 있다. " 재세 [2009]72 번 문건에서 프랜차이즈 모델의 음료 생산업체 광고비와 업무홍보비 공제 방법은 두 가지가 있는데, 하나는 비례공제이고, 하나는 사실공제입니다. 공제 방식이 다르기 때문에, 일정한 세금 계획 공간이 있다. 예를 들어, 기업 A 는 음료 브랜드의 소유자이며, 2009 년 영업소득은 654.38+05 만원, 광고비와 업무홍보비는 500 만원이다. 기업 B 는 기업 A 가 이 브랜드 제품 생산을 허가한 기업으로, 2009 년 영업수익 654.38+00 만원, 광고비 및 업무홍보비 400 만원이다. 전년도에 발생한 광고비와 업무홍보비가 세전에 공제되었다고 가정하면 갑을 쌍방의 기업소득세율은 모두 25% 이다. 그럼 두 가지 다른 방법으로 세금을 처리하는 건 1 입니다. 기업 b 는 비율 공제법을 선택합니다. 기업 A 의 세무처리: 2009 년 기업 A 의 광고 및 업무홍보비 세전 공제 한도는 450 만원 (1500×30%), 실제 발생한 광고 및 업무홍보비는 500 만원, 50 만원의 광고 및 업무홍보비는 올해 세전에 공제할 수 없다. 그리고 이후 연도에 발생한 광고비와 업무홍보비가 세법에 규정된 공제 한도를 초과하기 때문에 공제되지 않은 광고 호평과 업무홍보비 50 만원은 현재 연도와 이후 연도 세전에 공제할 수 없습니다. B 기업세무처리: 2009 년 B 기업광고 및 업무홍보비 세전 공제 한도는 300 만원 (1000×30%) 으로 실제 광고 및 업무홍보비 400 만원이 발생했다. 유효 100 만원의 광고 및 업무홍보비는 올해 세전에 공제할 수 없으며, 이후 연도에 발생하는 광고 및 업무홍보비가 세법에 규정된 공제 한도를 초과하기 때문이다. 2009 년, 갑, 을기업이 세전에 공제한 광고비, 업무홍보비는 모두 750 만원이었다. 2. 기업 B 의 선택은 기업 A 의 세전 사실 공제 때문이다. 기업 A 의 세무처리: 2009 년 기업 B 는 기업 A 의 광고 및 업무홍보비 400 만원에 속하며 기업소득세 전에 기업 A 의 판매비로 공제되었습니다. 기업 A 에서 발생한 광고비와 업무홍보비 세전 공제 한도는 450 만원 (65,438+0,500 × 30%), 실제 발생한 광고비와 업무홍보비는 500 만원이다. 광고비 50 만원과 업무홍보비는 올해 세전에 공제할 수 없고, 이후 연도에 발생하는 광고비와 업무홍보비가 모두 세법에 규정된 공제 한도를 초과하기 때문에, 이 50 만원의 광고비와 업무홍보비는 올해 및 이후 연도에 공제되지 않는다. 기업 B 의 세무처리: 2009 년 기업 B 의 광고비와 업무홍보비 세전 공제 한도는 0 이었다. 2009 년 A, B 기업이 세전에 공제한 광고비, 업무홍보비는 모두 850 만원 (400+450) 이었다. 계획분석: 두 번째 방법은 첫 번째 방법보다 세전 654.38+0 만원, 즉 기업 B 선택비례공제법으로 공제할 수 없는 광고비와 업무홍보비를 더 많이 공제한다. 이로써 절감된 세금은 250,000 원 (65,438+000 × 25%) 으로 갑을 쌍방이 협의하여 공유할 수 있다. 이에 따라 다음 해에 발생할 광고비 및 업무홍보비가 세법에 규정된 한도를 초과할 것으로 예상되면 브랜드 보유자나 경영진에게 이월하는 방법으로 실질적으로 공제할 수 있음을 알 수 있다. 앞으로 몇 년 동안 광고비와 업무홍보비 지출이 세법에 규정된 공제 한도를 초과하지 않을 것으로 예상되면 비례공제 방법이나 브랜드 보유자나 경영진에게 이월하는 방법을 선택할 수 있습니다. 올해는 한도를 초과하기 때문에 세금을 더 내고, 자금은 시간가치가 있기 때문에 이 부분의 세금가치 손실을 초래할 수 있기 때문입니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 돈명언) 그러나 음료 소지자 또는 경영진에게 실제 공제를 이월하는 방식으로 음료 브랜드 보유자 또는 관리자는 위의 광고비와 업무 홍보비를 별도로 계산해야 하며, 브랜드 이용자의 그해 판매 (영업) 수입 데이터와 광고비 및 업무 홍보비의 증빙자료를 보관해 검사를 받아야 한다. 증명 자료의 관리와 신고가 번거롭기 때문에 추가 비용이 발생할 수 있으므로 이익을 따져보고 세무처리 방식을 선택할 수 있다.
법적 객관성:
중화인민공화국 조세징수관리법 제 1 조는 조세징수관리를 강화하고, 조세징수행위를 규범화하고, 국세소득을 보호하고, 납세자의 합법적인 권익을 보호하고, 경제와 사회 발전을 촉진하고, 본법을 제정한다. 중화인민공화국 세수징수관리법 제 2 조 본법은 세무서가 법에 따라 징수하는 각종 세금의 징수관리에 적용된다. 중화인민공화국 세수징수관리법 제 3 조 세금의 징수, 정지, 감세, 면세, 세금 환급, 보세, 법률 규정에 따라 집행한다. 법률은 국무원이 제정한 행정 법규에 따라 집행할 수 있도록 국무원에 권한을 부여한다. 어떤 기관, 단위, 개인도 법률, 행정법규의 규정을 위반하여 제멋대로 세금의 징수, 정지, 감세, 면세, 세금 환급, 보세 및 기타 조세법, 행정법규와 일치하지 않는 결정을 내릴 수 없습니다.