당좌 예금 계좌를 보유한 기업(A등급)은 송금 대상이며, 승인된 기업 소득세 할당량을 보유한 납세자(B등급)는 송금 대상에서 제외됩니다.
A급 기업은 최종 결산 시 몇 가지 측면을 고려해야 합니다.
1. 수익: 기업의 수익이 완전히 회계 처리되었는지, 특히 수익으로 인식되어야 하지만 회계 처리되지 않은 경상 계정이 여전히 존재하는지 확인.
2. 비용: 기업의 비용 이월액이 수익과 일치하는지, 기업의 비용 수준을 실제로 반영하는지 확인.
3. 비용. 기업의 비용이 관련 세법에 부합하는지 여부, 원천징수 비용 및 세전 비용이 세법에 규정된 기준을 초과하는지 여부,
4. 세금: 기업이 모든 종류의 세금을 추출하고 납부하기 위해 노력하는지 확인,
5. 손실 보충: 법에 따라 전년도의 손실을 당년(5년 이내)에 기업이 실현한 이익으로 보충,
6. 조정: 세법에 규정된 대로 위 항목이 각각 증감된 후 법에 따라 계산,
7. 세법의 규정에 따라 위 항목의 증감 후 기업의 연간 과세 소득은 법에 따라 계산되며, 이에 따라 당해 연도에 납부해야 할 실제 소득세를 계산하여 납부합니다.
기업 소득세 정산에서 주의해야 할 세금 정책.
과세 소득을 늘려야 하는 항목은 다음과 같습니다:
(1) 임금 및 급여
1, 회계 규정
기업 회계 기준 제9호 - 종업원 보수, 제2조: "종업원 보수란 기업이 종업원이 제공하는 서비스를 얻기 위해 제공하는 모든 형태의 보수를 말합니다. 다양한 형태의 서비스 및 기타 관련 비용을 포함합니다. 직원 보수에는 다음이 포함됩니다.
(1) 직원 급여, 상여금, 수당 및 보조금,
(2) 직원 복지 기금,
(3) 의료 보험료, 연금 보험료, 실업 보험료, 산업 상해 보험료, 출산 보험료 등 사회 보험료,
(4) 주택 제공 기금,
(5) 노동조합 자금 및 직원 교육 기금,
(6) 직원 보수; 그리고
(7) 직원 보수. 교육비,
(6) 비금전적 혜택,
(7) 직원과의 노동관계 종료에 대한 보상,
(8) 기타 직원이 제공한 서비스 획득과 관련된 비용
2. 세법 규정
기업소득세법 시행 규정 34조: 기업은 임금 및 급여와 관련하여 발생한 합리적인 비용을 공제할 수 있다. 기업 소득세법 시행 규정. '합리적인 임금 및 급여'는 주주총회, 이사회, 보수위원회 또는 관련 관리 기관에서 제정한 임금 및 급여 규정에 따라 직원에게 실제로 지급한 임금 및 급여를 의미합니다. 감사인은 임금 및 급여의 합리성을 확인할 때 다음과 같은 원칙을 파악할 수 있습니다.
(1) 기업이 종업원에 대해 비교적 표준화된 임금 및 급여 체계를 수립했는지 여부,
(2) 기업이 수립한 임금 및 급여 체계가 업계 및 지역 수준에 부합하는지 여부,
(3) 기업이 지급하는 임금 및 급여가 일정 기간 동안 비교적 고정되어 있고 임금 및 급여 조정이 질서 있게 이루어지는지 여부
. 질서 정연하게 수행되었는지, (4) 기업이 실제 임금 및 급여에 근거하여 개인 소득세를 원천 징수하고 납부 할 의무를 이행했는지 여부
위와 관련하여 감사관은 근로 계약서, 임금 지급 목록 및 관련 검토 양식과 같은 관련 정보를 수집하여 기업의 임금 지급의 진실성과 합리성을 확인해야합니다.
기업 소득세법 시행 규정 제40조, 465조, 438+0조 및 42조에서 언급하는 '임금 및 급여 총액'은 기업 소득세법 시행 규정 제34조에 따라 기업이 실제로 지급한 임금 및 급여의 총액을 의미하며, 직원 복지기금, 직원 교육기금 및 기타 비용은 포함되지 않는다는 점을 강조할 필요가 있습니다. 직원 복지 기금, 직원 교육 기금, 노동조합 기금 및 연금 보험, 의료 보험, 실업 보험, 산재 보험 및 모성 보험과 같은 사회 보험 혜택은 포함되지 않습니다. "임금 및 급여"는 세전 비용에서 실제 "발생한 금액", 즉 인출된 금액과 실제 증가해야 할 금액의 차액을 기준으로 해야 합니다.
(2) 종업원복지기금
1, 기업회계기준
기업회계기준에서는 종업원 보상의 한 형태인 종업원복지비에 대한 명확한 기준이 없으며, 현재 지급해야 할 복리후생비의 처리도 표준화되어 있지 않습니다. 직원 복리후생비는 더 이상 직원 총급여의 14%에 해당하는 금액이 아니라 실제 지급된 금액을 기준으로 징수됩니다. 더 이상 '지급할 복리후생비' 수준의 회계 처리는 없습니다. 복리후생비의 조건과 범위에 부합하는 지출은 '지급할 복리후생비' 계정으로 추출하여 원가로 청구하고, 실제 지급 및 발생 시 '지급할 복리후생비' 계정은 상각합니다.
2, 세법
기업소득세 시행규칙 제40조는 "종업원 복리후생비가 발생한 기업은 실제 임금 및 급여 총액의 14%를 초과하지 않는 범위에서 공제할 수 있다"고 규정하고 있습니다.
세법에서도 직원 복리후생비의 범위를 명확히 규정하고 있습니다. '임금 및 급여와 직원 복리후생비 공제에 관한 국가세무총국 통지(国务院[2009] 제3호)'에 따르면 시행세칙 제40조에 규정된 직원 복리후생비는 다음과 같습니다.
(1) 직원 식당, 직원 화장실, 미용실, 의무실, 보육원을 포함하여 별도의 사회적 기능이 없는 기업의 복지 부서에서 발생하는 장비, 시설 및 인건비, 양로원 및 기타 집단 복지 부서, 장비, 시설 및 유지 보수 비용, 임금 및 급여, 사회 보험료, 주택 제공 기금 및 복지 부서 직원의 인건비.
(2) 직원의 의료, 생활, 주거, 교통 등에 대한 각종 보조금 및 비금전적 혜택. 여기에는 해외 여행 중인 직원에게 기업이 지급하는 의료비, 의료 조정이 없는 기업 직원의 의료비, 직원의 부양 직계 가족에 대한 의료 보조금, 난방 보조금, 직원 냉난방비, 직원 고난 보조금, 직원 식당 구호비, 직원 교통 보조금 등이 포함됩니다.
(3) 기타 장제비, 간병비, 정착금, 가족 휴가 시 여비 등 기타 규정에 따라 발생하는 직원 복리후생비.
세법에서는 직원 복리후생비의 세전 금액이 총 임금 및 급여의 14%를 초과할 수 없으며, 초과하는 부분은 세무 조정 및 영구 회계 처리하도록 명시하고 있습니다.
(다) 노동조합 기금
1, 회계 규정
기업 재무 일반 규칙 제44조는 "노동조합 기금은 국가 규정에 따라 노동조합에 추출하여 배분한다."라고 명시하고 있습니다. 노동조합 기금은 여전히 총 임금의 2%, 즉 노동조합 기금으로 계산되고 배분됩니다.
2, 세법 규정
"중화인민공화국 기업소득세법 시행세칙" 제41조는 "기업은 총 임금의 2%를 초과하여 노동조합 기금을 할당할 수 없다"고 규정하고 있습니다. 심사 업무: 기업이 조합 기금을 회계 처리할 때 세전 공제 가능 여부는 두 가지 전제 조건에 따라 달라집니다. 하나는 노동 조합 조직에 할당된 조합 기금의 추출 여부이고, 두 번째는 노동 조합 조직이 발행한 노동 조합 기금 특별 영수증을 받을 수 있는지 여부입니다. 노동조합 기금 특별 영수증은 재정부와 전중국 노동조합 연맹에서 발행하고 노동조합 시스템에서 관리합니다. 노동조합 기금은 규정된 한도 내에서 책정된 금액에 따라 공제되며, 실제 금액에 따라 공제되지 않습니다.
(4) 종업원교육자금
1, 회계규정
기업재정총칙 제44조는 "종업원교육자금은 국가가 규정한 비율에 따라 기업 종업원의 후속 직업교육과 직업훈련에만 사용해야 한다"고 규정하고 있다. 직원 교육비는 여전히 총 임금의 2.5%로 계산됩니다.
2. 세법의 규정
기업소득세 실시에 관한 규정 제42조는 "국무원 재정 및 세무 담당 부서에서 달리 규정한 경우를 제외하고, 기업이 종업원 교육 비용으로 지출한 부분 중 임금 총액의 2.5%를 초과하지 않는 부분에 대해 공제를 허용하며, 초과분을 다음 과세 연도에 공제할 수 있는 경우 이때 시차가 발생한다"고 규정하고 있습니다.
기업 종업원 교육기금의 추출 및 사용 관리에 관한 의견에 관한 통지(企业职业教育基金的出揚和使用管理的意见)(企业[2006] 317號)는 다음과 같은 교육을 기업의 종업원 교육훈련기금으로 지출할 수 있다고 규정하고 있습니다:
(1) 초급 및 전환 교육,
(2) 각종 직무 적응 교육,
(3) 실무 훈련, 직업 훈련 및 고숙련 인력의 훈련,
(4) 전문 기술 인력의 훈련,
(5) 특수 작업자의 훈련,
(6) 기업이 주최하는 직원 훈련에 대한 지출,
(7) 직원이 참여하는 직업 능력 평가 및 직업 자격 인증에 대한 지출,
(8) 교육 장비 및 시설의 취득,
. p>
(9) 종업원 직책에 대한 자기 학습 장려금,
(10) 종업원 교육 훈련 관리 비용,
(11) 종업원 교육 및 관리 관련 비용
기업 종업원이 사회 학술 교육 및 학위 취득을 위한 현장 학술 교육에 참여하는 비용은 종업원 본인이 부담해야 하며, 기업 종업원의 교육 훈련 자금을 몰아서는 안 된다는 점에 유의할 필요가 있음에 유의할 필요가 있습니다; 다만, 소프트웨어 생산기업의 종업원 교육훈련비는 과세소득 계산 시 실제 발생한 금액에 따라 공제할 수 있으며, 초과분은 다음 과세연도로 이월하여 공제할 수 있고, 실제로는 기업이 발생한 종업원 교육비용 전액을 공제할 수 있지만, 공제 시기는 이연할 수 있다.
공제 한도는 매년 실제 지급한 직원 교육비 총액의 2.5%입니다. 먼저, 세전 공제액은 인출한 금액과 실제 사용한 금액을 비교하여 결정하며, 공제한도 대비 낮은 금액이 적용되는 원칙이 적용됩니다. 인출한 금액이 공제 한도보다 많으면 수입금액이 증가하며, 인출한 금액과 공제 한도를 초과하여 사용한 금액 중 공제 한도를 초과하는 부분은 다음 연도 말에 공제할 수 있습니다. 인출한 금액이 공제 허용 금액보다 적을 경우, 공제 이연 가능한 잔액을 사용하면 소득이 감소합니다. 미래 연도로 이연할 수 있는 금액의 법인세에 미치는 영향은 공제 가능한 일시적 회계처리를 위한 '이연법인세' 계정을 통해 회계 처리해야 합니다. 이전 기간에 인식한 이연법인세자산의 환입은 당기 당기순이익이 이전 기간의 증가분을 감소시킬 때 회계처리해야 합니다. 당기 중 소득을 감소시키거나 다음 연도로 이월할 수 없는 경우 이연법인세자산을 감소시켜야 합니다.
(5) 보험료
기업은 국무원 또는 성급 인민정부 관련 소관부서가 규정한 범위와 기준에 따라 종업원을 위해 납부한 '5대 보험료와 1가지 연금'을 공제할 수 있으며, 기업이 투자자 또는 종업원을 위해 납부한 보충연금보험료, 보충의료보험료와 국무원 재정세무부서 소관부서가 규정한 보험료는 공제할 수 있습니다. 국무원 재정 및 세무 부서의 소관 부서에서 규정한 보험료는 공제가 허용됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
주택 제공 기금
1. 회계 규정: 기업은 국무원과 지방 정부가 규정한 기준에 따라 "직원 보상금 지급-주택 제공 기금"에 포함될 금액을 계산한 다음 수혜자에 따라 관련 자산 또는 당기 손실 비용에 포함시켜야 합니다. 관련 자산의 원가 또는 당기손익에 포함시키고 생산비, 제조비, 관리비, 진행 중인 공사, 연구 및 개발 비용 등의 계정에서 차감합니다.
2. 세법에 따르면 기업소득세법 시행세칙 제35조는 기업이 국무원 또는 성급 인민정부의 관련 관할 부서에서 규정한 범위와 기준에 따라 종업원을 위해 지불한 기본 사회보험료와 주택 제공 기금을 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다.
심사는 규정된 기준에 따라 진행되었으며, 세법에서도 주택 제공 기금은 전액 납부해야 한다고 강조하고 있습니다. 기업의 당기 손익에 포함된 주택 제공 기금의 실제 금액이 실제 납부한 금액보다 크면 세금을 증액해야 하고, 그렇지 않으면 세금 조정이 없습니다.
기초 사회 보장 기금, 보충 연금 보험 및 보충 의료 보험
1. 회계 규정은 기업이 종업원을 위해 지불하는 기초 사회 보장 기금과 보충 보험 기금은 종업원 보수 범주에 속한다고 규정하고 있습니다. 기업은 국무원, 지방 정부 또는 기업 연금 계획에서 규정한 기준에 따라 "종업원 보수-지급할 사회 보험료"에 적립할 금액을 계산하고 수혜자에 따라 관련 자산의 원가 또는 경상 비용에 적립해야 합니다. 해당 금액은 생산 비용, 제조 비용, 관리 비용, 진행 중인 공사, 연구 개발 비용 및 기타 계정으로 차감해야 합니다. 기업이 직원을 위해 구매한 상업용 보험료는 직원 보상에 포함되며 직원 보수 기준에 따라 인식, 측정 및 공시해야 합니다.
2. 세법에서는 관련 국가 정책에 따라 2008년 6월 이후부터 기업이 재직 또는 근무 중인 모든 종업원을 위해 납부한 보충연금보험료와 보충의료보험료는 납부할 세액을 계산할 때 공제하고, 이를 초과하는 부분에 대해서는 공제하지 않는다고 규정하고 있습니다.
기업소득세 실시에 관한 규정 제36조는 기업이 투자자 또는 종업원을 위해 납부한 상업보험료는 공제하지 않는다고 규정하고 있으나, 국가의 관련 규정에 따라 기업이 특수한 유형의 노동자를 위해 납부한 개인안전보험료와 국무원 재정세무 담당부서가 규정한 공제 가능한 기타 상업보험료를 제외하고는 공제할 수 없다고 규정하고 있다.
3, 기업 회계 기준은 규정 된 비율과 발생주의 회계 기준에 따라 직원을 위해 구매 한 다양한 상업 보험도 포함하지만 세법에서는 실제 지불을 강조하고 있으며, 상업 보험 구매에 대해 공제 할 수있는 조항 외에도 공제 할 수있는 조항 외에 세전 공제가 허용되지 않습니다. 당기손익에 포함된 기본 사회보험료 및 부가보험료의 실제 발생액이 실제 납부액보다 큰 경우 세금을 증액해야 하며, 그렇지 않은 경우 세무조정을 하지 않습니다.
(vi) 이자비용
1. 회계처리 규정: 기업이 자본화 대상 자산의 구입 또는 생산에 직접 귀속될 수 있는 차입원가는 자본화하여 해당 자산의 원가에 포함시키고, 그 외 차입원가는 발생한 금액만큼 비용으로 인식하여 당기손익(금융비용 및 관리비)에 계상합니다. 자본화 대상 자산은 고정자산, 투자부동산, 재고자산 및 의도된 사용 또는 판매 가능한 상태에 도달하기 위해 장기간의 취득 또는 생산 활동이 필요한 기타 자산입니다.
2. 세법의 규정
(1)기업소득세 실시에 관한 규정 제37조는 기업이 생산 및 영업활동에서 발생한 합리적인 차입금 중 자본화할 필요가 없는 비용은 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다
(2)기업소득세법 제37조는 자본화 대상 자산을 제외한 모든 이자비용은 금융비용 또는 관리비에 포함된다고 규정하고 있습니다.
(2)기업소득세 실시에 관한 규정 제38조는 기업이 생산 및 경영활동에서 발생한 다음 이자비용을 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다: (1) 비금융기관이 금융기관으로부터 차입한 이자비용, 금융기관 예금 및 은행간 차입금에 대한 이자비용, 기업이 승인을 받아 발행한 사채에 대한 이자비용
.
(ii) 비금융기관에서 비금융기관으로의 대출에 대한 이자 비용은 같은 기간 동안 금융기관에서 유사한 대출에 대한 이자에 따라 계산된 금액을 초과할 수 없습니다.
(iii) 기업이 특수관계자로부터 채권투자 및 지분투자를 규정된 기준을 초과하는 비율로 수취하는 경우 발생하는 이자비용은 당해 연도 및 다음 연도에 공제할 수 없다. 채권 투자 대 지분 투자의 구체적인 비율은 금융 기업: 5: 1, 기타 기업: 2: 1입니다.
3. 기업 감사에서 이자 비용은 차입자와 구분해야 합니다. 금융기업에 차입하는 기업은 조정 없이 세전 공제가 가능하며, 비금융기업으로부터 차입하는 기업이 발생한 이자 비용은 세법에서 규정한 한도 내에서 공제해야 합니다.
(7) 접대
1. 회계제도에 따르면 기업이 발생한 접대비는 기업이 경영 및 기타 활동에서 접대를 받기 위해 지불하는 각종 비용을 말합니다. 여기에는 주로 비즈니스 협상, 제품 홍보, 외부 커뮤니케이션, 홍보 및 커뮤니케이션, 회의 접대, 손님 접대 등에 발생하는 비용이 포함됩니다. 예를 들어 접대를 위한 식사, 담배 및 차, 출장비 등이 이에 해당합니다. 새로운 기업 소득세법 시행 규정은 기존의 공제율을 변경했습니다. 기업 생산 및 운영의 합리적인 비용으로 회계 제도에서는 사실상의 비용으로 규정하고 세법에서는 일정 비율 내에서 세전 공제가 가능하며 기준을 초과하는 부분은 공제 할 수 없도록 규정하고 있습니다. 업무상 접대의 범위에 대해서는 재무회계 제도나 신구 세법 모두 정확한 정의를 내리지 않고 있습니다. 구체적인 접대 범위는 다음과 같습니다: (1) 기업의 생산과 운영에 필요한 연회비 또는 업무 식사비, (2) 기업의 생산과 운영을 위해 기업에 제공한 기념품, (3) 기업의 생산과 운영을 위해 발생한 방문 및 견학비, 교통비 및 기타 비용, (4) 기업의 생산과 운영을 위해 업무 관계자가 부담한 출장비 등입니다.
기업 회계 기준(ASBE)에 따르면 기업에서 발생한 접대비는 '관리비-업무 접대비'로 분류됩니다.
2, 세법의 규정. 기업은 비즈니스 접대와 회의 비용을 엄격하게 구분해야 하며, 비즈니스 접대를 회의 비용에 포함시켜서는 안 됩니다. 납세자의 사업 활동과 관련된 출장 및 회의 비용은 세무 당국이 증빙 자료 제출을 요구하는 경우 그 진위를 증명할 수 있는 법적 문서를 제공할 수 있어야 하며, 그렇지 않은 경우 세전 공제 대상에서 제외됩니다. 회의 비용의 증빙 자료에는 시간, 장소, 참석자, 내용, 목적, 비용 기준 및 지불 영수증 등이 포함됩니다. 접대비를 회계 처리할 때는 정해진 주제에 따라 분류해야 합니다. 다른 계정에 숨겨져 있는 접대비 성격의 비용은 세전 공제가 허용되지 않습니다. 기업소득세법 시행규칙 제43조는 "기업이 생산 및 영업활동과 관련하여 지출한 접대비는 그 발생 금액의 60퍼센트에 따라 공제하되, 당해 연도 매출액(영업수익)의 최대 5퍼센트를 초과할 수 없다"고 규정하고 있습니다. .
일반적으로 선물용으로 구입한 선물은 접대비로 보아야 합니다. 그러나 납세자가 직접 제작하거나 의뢰하여 기업의 이미지와 제품을 표시하고 홍보하는 선물이라면 업무추진비로 간주할 수도 있습니다. 동시에 거래처에 대한 리베이트, 뇌물 등 불법적인 비용은 접대비로 처리하지 말고 직접 조정해야 하는 등 엄격하게 구분해야 합니다. 접대비는 기업의 생산 및 영업 활동과 관련된 접대비로 한정되며, 기업의 생산 및 영업 활동과 관련이 없는 개인에게 지급하는 직원 복리후생비, 직원 인센티브, 기업의 제품 판매로 발생한 수수료 및 인건비는 접대비로 청구해서는 안 됩니다.
3. 기업 회계: 회계에서 기업이 발생한 접대비는 기업 운영의 합리적인 필요와 발생한 비용으로, 실제 발생한 금액에 따라 현재 관리 비용으로 처리합니다. 그러나 세전 공제 금액에 대한 세법은 제한적입니다. 기업에 접대비가 있는 한 세법의 규정에 따라 세금을 납부해야 합니다. 접대비의 세무 조정은 실제 발생한 금액의 60%로 계산한 다음 판매 수익(사업)의 5%와 비교해야 합니다. 더 적은 금액과 실제 금액의 차액은 세금 증가분으로 처리해야 합니다.
(viii) 광고 및 사업 홍보 비용.
1. 회계 규정: "매출원가 - 광고비", "매출원가 - 사업 판촉비" 계정에 포함됩니다.
2. 세법 : "기업 소득세 실시에 관한 규정"제 44 조는 재정, 세금을 담당하는 국무원 부서 외에 적격 광고 비용, 사업 홍보 비용을 발생한 기업은 당년도 판매 수익 (사업)의 15 % 이하를 공제 할 수 있으며 다음 과세 연도에 공제 할 수있는 것 이상으로 공제 할 수 있으며 이는 "직원 교육 비용"과 동일한 "직원 교육 비용"과 동일합니다. 이는 "교육비"와 동일하며 시차가 발생합니다.
3. 회계에서 : 회계에서 기업이 발생한 광고비, 사업 홍보 비용은 현재 판매 비용의 전체 금액에서 실제 발생한 금액에 따라 사업 운영의 합리적인 비용입니다. 세법에는 해당 연도에 허용되는 세전 공제 금액에 대한 제한이 있으며 세법의 규정에 따라 세무 조정을 수행해야 합니다.
(IX) 수수료 및 취급 수수료
1. 회계 규정에 따라 기업에서 발생한 수수료 및 취급 수수료 비용은 매출 원가에 정직하게 비용으로 계상해야 합니다.
2. 세법은 "중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 수수료 기업 및 수수료 비용에 대한 세전 공제 정책에 관한 통지"(차이수이 [2009] 제29호)에서 다음과 같이 규정하고 있습니다.
(1) 기업이 생산 및 운영과 관련하여 발생한 수수료 및 수수료 지출은 다음 계산 한도를 초과하지 않는 범위에서 공제가 허용되며 공제 부분을 초과하면 공제가 허용되지 않습니다.
. >보험사업자: 손해보험사업자는 해약환급금을 공제한 후의 해당 사업연도 총보험료 수입금액의 15%(이하 같다)의 잔액에 따라 한도를 계산하고, 생명보험사업자는 해약환급금을 공제한 후의 해당 사업연도 총보험료 수입금액의 10%의 잔액에 따라 한도를 계산하며,
그 외 사업자: 중개서비스기관 또는 법적 사업자격을 가진 개인(거래 당사자와 그 임직원-대리인-대리인 등을 제외한다)과 체결한 수수료 및 보수에 대한 한도에 따라 계산하며, 그 초과액은 공제하지 아니한다. 대리인 등) 합법적인 자격을 갖춘 중개 서비스 제공자 또는 개인과 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인식한 수익의 5%). .
(2) 세법에서 허용하는 현행 세전 공제를 초과하는 비용에 대한 회계 처리는 세금 증가의 대상이 됩니다.
(j) 기업 간 지급된 관리비.
1. 회계 시스템은 실제 지급된 금액을 직접 관리 비용으로 회계 처리합니다.
2. 세법은 기업소득세 실시에 관한 규정 제49조에서 기업 간 지급한 관리비, 기업 내 사업조직 간 지급한 임대료 및 로열티, 비은행기업 내 사업조직 간 지급한 이자는 공제하지 않는다고 규정하고 있습니다.
중화인민공화국 국가세무총국 '모회사와 자회사 간 지급 노동 서비스 소득의 기업소득세 처리에 관한 통지(国务院[2008] 86호)' 제1조는 "모회사가 자회사(이하 자회사라 함)에 각종 서비스 제공을 위해 지출한 비용은 독립 기업 간 거래의 원칙에 따라 다음과 같이 규정한다"고 규정하고 있습니다. 기업의 정상적인 인건비로 처리한다", 제4조는 "모회사는 자회사로부터 관리비 명목으로 비용을 인출한다"고 규정하고 있습니다.
3. 모회사가 회계상 자회사에 서비스를 제공하는 경우 자회사가 발생한 비용은 세전 공제를 허용하고, 모회사가 자회사에 관리비 형태로 비용을 청구하는 경우 자회사가 발생한 비용은 영구적으로 회계 처리되어 증세 대상이 된다."라고 규정하고 있습니다.
(xi) 벌금, 과태료, 과징금
1, 회계 시스템은 영업 외 지출 계정으로 직접 지불한 실제 금액을 제공합니다.
2, 세법은 (1) 세금 연체는 납세자가 세법 및 규정을 위반하여 세무 당국이 연체료를 부과하고 공제하지 않으며 증액해야하며, (2) 벌금, 벌금, 몰수 재정 손실은 납세자가 국가의 관련 법규를 위반하여 벌금 관련 부서와 사법 당국이 몰수 벌금, 몰수 재정 손실은 행정 처벌이며 공제하지 않으며 증세해야한다고 규정하고 있습니다.
3. 실제 데이터에 근거한 실제 공제액 계산; 세금 공제가 있습니다.
(12) 기부금
1. 실제 지급한 금액을 영업외비용 계정으로 직접 계상하는 회계처리 방식.
2. 세법에서는 기부금을 공익 기부금과 비공익 기부금으로 구분하고 있으며, 이 중 공익 기부금은 공익 사회 단체 또는 현급 이상 인민 정부 및 그 부서를 통한 기업을 말하며, '중화인민공화국 공익 기부금법'에서는 공익 사업을 위한 기부금을 규정하고 있습니다. 공익 사업을 위한 기업은 연간 총 이익의 65,438 + 02% 이하의 기부금 비용을 공제할 수 있습니다. 연간 총 이익은 국가의 연간 회계 이익의 통합 회계 시스템의 규정에 따라 기업을 의미하며, 비 공공 복지 기부금은 공제해서는 안되며 세금에 추가되어야합니다.
3. 회계는 실제 데이터에 따라 실제 공제하고, 세법은 공익 기부금 지출과 같은 첫 번째 표준 구분을 강조한 다음 지출 증가에 추가되는 세금의 초과 부분에 비례하여 공제 한도를 계산하고, 비 공익 기부금인 경우 공제 할 수없는 경우 전액을 세금 증가로 처리합니다.
(xiii) 후원금
1. 회계상 규정은 후원금 지출의 성격을 구분하지 않고, 실제 비영업비용 계정으로 직접 지급된 금액에 따라 처리합니다.
2. 세법의 규정에 따라 광고 후원 비용의 진실에 따라 공제 할 수 있으며, 비 광고 후원 비용은 공제 할 수 없으며 세금 증액으로 처리해야합니다.
3. 실제 공제할 자료의 성격과 무관하게 회계처리하는 경우와 광고협찬비의 사실상의 공제만을 엄격하게 구분하여 세법상 손금으로 처리하는 경우.
(14) 준비금
세법에서 규정하는 경우를 제외하고는 준비금에서 인출할 수 있으며, 다른 형태의 준비금은 공제할 수 없습니다.
과세소득을 감면해야 하는 사항
1. 적격 거주 기업은 배당금, 상여금 및 기타 주식 투자 소득에 대한 소득세가 면제되며, 비거주 기업은 중국 영토 내에 기관 또는 장소를 설립하고 해당 기관 또는 장소와 실질적으로 관련된 배당금, 상여금 및 기타 주식 투자 소득을 거주 기업으로부터 얻습니다. 상기 투자 소득에는 거주 기업의 공개 발행 및 상장 주식을 12개월 미만 연속으로 보유함으로써 발생하는 투자 소득은 포함되지 않습니다.
둘째, 기술이전 소득은 입주기업의 기술이전 소득이 과세연도에 500만 위안을 초과하지 않는 경우 기업소득세가 면제되며, 500만 위안을 초과하는 금액의 절반을 기업소득세로 부과합니다.
셋째, 부채에 대한 이자 소득 기업이 국채를 매입하여 발생한 이자 소득에 대해서는 기업 소득세가 면제됩니다.
넷째, 기업의 손실을 보충하는 손실은 다음 해의 수입으로 보충 할 수 있으며, 다음 해의 수입이 보충하기에 충분하지 않으면 해마다 계속 보충 할 수 있지만 최대 5 년을 초과하지 않아야합니다.
V. 화초, 차 및 기타 음료 작물과 향신료 작물 재배, 해수 양식, 내륙 양식 등과 같은 농업, 임업, 축산업 및 어업 사업에 종사하는 소득에 대한 기업 소득세가 절반으로 감면되는 것 외에도 기타 농업, 임업, 축산업 및 어업 사업에 종사하는 소득은 기업 소득세가 면제됩니다.
6. 국가가 지원하는 공공 인프라 프로젝트의 소득은 프로젝트가 최초로 생산 및 운영 소득을 얻은 해부터 1~3년 동안 기업 소득세를 면제하고, 4~6년 동안은 절반을 감면한다.
7. 적격 환경 보호, 에너지 절약 및 절수 프로젝트의 소득은 프로젝트가 첫 생산 및 운영 소득을 얻은 해부터 1~3년차에는 소득세를 면제하고, 4~6년차에는 절반을 감면한다.
8. 기업이 신기술, 신제품, 신공정 개발을 위해 지출한 연구개발비 공제 무형자산이 당기손익에 포함되지 않은 경우 규정에 따라 실제 공제 기준으로 연구개발비의 50%를 공제하고, 무형자산이 형성된 경우 무형자산 원가의 150%로 상각한다. 장애인을 고용하는 기업은 장애인 직원에게 지급한 임금의 100%를 실비 공제 기준으로 공제해야 합니다.
IX. 비상장 중소-첨단기술기업에 2년 이상 지분투자 방식으로 투자하는 벤처캐피탈기업은 해당 지분을 2년 이상 보유한 경우 투자금액의 70%를 해당 벤처캐피탈기업의 과세소득에서 공제하고, 해당 연도의 공제액이 부족할 경우 다음 과세연도로 이월하여 공제할 수 있습니다.
엑스. 자원종합이용기업은 자원종합이용기업에 대한 소득세 특혜 목록에 있는 자원을 주원료로 사용합니다. 국가가 제한하거나 금지하지 않고 관련 국가 및 산업 표준에 부합하는 제품을 생산하여 얻은 소득은 총 소득의 90퍼센트를 감면합니다.
XI. 에너지 절약 및 배출 감소 장비 구매 시: 예를 들어, 기업은 환경 보호, 에너지 및 물 절약, 안전한 생산을 위해 특수 장비를 구매합니다. 국가 규정에 따라 특수 장비에 대한 투자 금액의 65,438+00%를 해당 연도 기업의 과세 대상 금액에서 공제할 수 있습니다.
열두 번째, 비과세 수입은 재정 배분, 둘째, 법률에 따라 징수되고 재정 관리에 포함되는 관리 수수료 및 정부 자금, 셋째, 국무원이 규정한 기타 비과세 수입입니다.
더 읽어보기 : 좋은 보험에 가입하는 방법, 이러한 "구덩이"의 보험을 피하는 방법을 알려줍니다.