첫째, 배당금과 배당금을 받는다
우리나라 세법에 따르면 개인주주의 배당금은 개인소득의 이자 배당금 배당금 소득으로 20% 의 개인소득세율을 적용한다. 그러나 주식을 보유하는 자연인 주주에 대해서는 주식 보유 시간에 따라 적용되는 개인소득세 정책도 다르다. "재정부 중화인민공화국 증권감독관리위원회 국세총국 상장회사 배당금 개인소득세정책 관련 문제에 대한 통지" (재세 [2065 438+05] 10 1 호) 에 따르면 다음과 같이 요약된다.
둘째, 주식 양도
20 14 년, 국세총국은' 지분양도개인소득세관리방법 (시범)' (국세총국 공고 20 14 제 67 호) 을 발표하여 지분양도개인소득세 관련 문제를 규정했다.
(a) 개인 주식 양도의 정의
지분 이전은 개인 (자연인) 주주가 국내에 투자한 기업 (개인독자기업, 합자기업 제외) 의 지분이나 주식을 다른 개인이나 법인에게 양도하는 행위다.
1, 주식 매각
회사는 주식을 환매합니다.
3. 발행인이 처음으로 사회에 신주를 공개했을 때, 투자대상 기업의 주주들은 공개 발행의 형태로 투자자에게 주식을 매각한다.
주식은 사법 또는 행정 기관에 의해 강제로 양도됩니다.
5. 주식으로 대외투자하거나 기타 비화폐성 거래를 한다.
6. 지분으로 채무를 청산한다.
기타 주식 양도 행위.
(b) 개인 지분 이전 소득
지분 양도개인소득, 즉 지분 양도소득에서 지분 원액과 합리적인 비용을 공제한 잔액은 과세 소득액이며,' 재산양도소득' 에 따라 20% 세율로 개인소득세를 납부한다. 합리적인 비용은 지분 양도 시 규정에 따라 지급되는 관련 세금이다. 따라서 주식 양도개인 소득 계산에 관련된 가장 중요한 두 가지 요소는 주식 양도소득과 주식 원가치의 확인이다.
1, 주식 양도 이익
지분 양도소득은 양도측이 지분 양도로 얻은 현금, 실물, 유가증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 가리킨다. 양도측이 취득한 지분 양도와 관련된 각종 금액, 위약금 등 각종 명목의 통화, 자산, 권익은 지분 양도소득에 통합되어야 한다.
한편, 67 호 공고는 양도계약에 따라 후속 달성된 약속조건에 부합하는 수익은 지분 양도수익으로 간주해야 한다고 규정하고 있다. 즉, 지분 양도 과정에서 도박 조건이나 기타 조건이 있을 경우 양도인의 후속 추가 지불 (즉, 조기 상환+추가 도박 경우의 추가 지불) 도 지분 양도 수익금에 통합되어야 한다는 것이다.
양도측은 다음과 같은 경우 중 한 가지를 가지고 있으며, 주관 세무서는 순자산 검증법, 유추법 및 기타 합리적인 방법에 따라 양도측의 지분 양도소득을 순차적으로 승인할 수 있습니다.
1. 신고된 지분 양도 수입이 현저히 낮고 정당한 이유가 없다.
2. 규정된 기한에 따라 납세신고를 처리하지 않고 세무서의 명령을 받아 기한에 따라 납세신고를 처리하고, 연체에는 납세신고를 하지 않는다.
3. 양도측은 지분 양도소득에 관한 정보를 제공하거나 거부할 수 없습니다.
4. 기타 주식 양도 소득을 확인해야 하는 경우.
2. 주식의 원래 가치 확인
개인 지분 양도의 원래 가치는 다음과 같이 확인해야 한다.
1. 현금 출자로 취득한 지분은 실제 지불한 가격과 지분 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합에 따라 지분의 원가치를 확인한다.
2. 비화폐 자산 투자 방식으로 취득한 지분은 투자 시 또는 세무서가 승인한 비화폐 자산 가격 및 지분 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합에 따라 원래 가치를 확인해야 합니다.
3. 무상 이체를 통해 주식을 취득하고, 상기 지분 양도수익은 현저히 낮지만, 합리적인 것으로 간주되어 지분 취득에 따른 합리적인 세금과 원래 보유자 지분의 원래 가치의 합에 따라 주식의 원래 가치를 확인한다.
4. 투자기업은 자본공모, 흑자 공모, 미분배이익 증자본으로 개인주주가 이미 법에 따라 개인소득세를 납부하여 증가액과 관련 세금의 합으로 신규 증자주의 원래 지분 가치를 확인했다.
5. 상술한 경우를 제외하고, 지분의 원래 가치는 주관세무서에서 개인소득세의 중복 징수를 피하는 원칙에 따라 합리적으로 확인해야 한다.
지분 양도측은 주관 세무서의 비준을 거쳐 법에 따라 개인소득세를 징수하여 지분을 취득할 때 발생하는 합리적인 세금과 주관 세무서가 승인한 지분 양도자 지분 양도소득의 합을 통해 지분 양도자의 원래 가치를 확인한다.
개인은 완전하고 정확한 지분 원가치 증명서를 제공하지 못하고, 지분원가치를 제대로 계산할 수 없으며, 주관 세무서에서 지분원가치를 승인할 수 있다.
개인이 같은 투자기업 지분을 여러 차례 취득한 것은 일부 지분을 이전할 때' 가중 평균법' 을 채택하여 지분의 원가치를 결정한다는 점에 유의해야 한다.
실제로, 특히 등록 자본 인정제도 하에서는 주주가 전체 출자 의무를 완수하지 않고 주식을 양도하는 경우가 많다. 이런 주식 양도가 어떻게 개인소득세를 계산하는지, 중국세' 무출자 인수주식 어떻게 세금을 계산합니까?' 를 참조하십시오.
셋째, 파트너십은 세금을 "통과" 해야합니다.
합자기업이 적용하는 조세 정책은 법인 주주와 자연인 주주와 다르다. 소득세 정책으로 볼 때 파트너십은 독립된 납세자가 아니다.
재정부' 중화인민공화국 국세총국 파트너 소득세 문제에 대한 통지' (재세 [2008] 159 호) 는 각 파트너를 납세자로 삼고 있다. 합작기업의 파트너는 자연인이므로 개인소득세를 납부해야 한다. 파트너는 법인 또는 기타 조직이므로 기업소득세를 납부해야 한다. 그러나 과세 소득액을 계산할 때 개인소득세 관련 정책을 적용해야 한다.' 개인독자기업과 합자기업 투자자 개인소득세 징수에 관한 규정' (재세 [2000]9 1 호) 과' 중화인민공화국 재정부 국세총국' 에 따라 개인독자기업과 합자기업 개인소득세 세전 공제기준 조정에 관한 문제를 통보해야 한다.
59 번 및 후속 구조조정 정책은 기업소득세, 즉 기업이 기업소득세를 납부하는 것을 규제한다. 따라서 특수세 대우 정책은 지분을 보유한 합자기업의 대외투자에 적용될 수 없다. 파트너십의 특수성으로 인해 1 16 호 문서의 기업 투자 이연 세금 정책이나 4 1 호 문서의 개인 투자 이연 세금 정책을 적용할 수 없습니다. 이런 식으로, 합자기업의 대외투자지분으로 인한 수입은 투자년도의 과세 소득액에 포함돼 소득세 납부를 신고해야 한다. 따라서 투자자에게는 구체적인 투자 방안과 결합해 적절한 투자 방식과 투자자를 선택해 투자 수익을 극대화해야 한다.
현재의 자본 운영 업무에서 개인 지분 양도는 거래가 광범위하고 상황이 복잡하며 양도 은폐 등의 특징을 가지고 있다. 지분 양도 정보를 더 잘 얻기 위해 세무서는 상공부문과의 협력을 강화하고 섭세 정보 교환 플랫폼을 통해 세금 관련 청구 정보를 적시에 공유했다. 또한 국세총국 감사국이 발표한' 20 17 세무검사 중점 업무 조직' (세무총국 공고 [20 17] 제 29 호) 에서 국세총국 감사국은 지분 이전을 손잡고 전개할 것을 요구했다 이에 따라 지분 양도와 관련된 세무문제는 올해 세무검사의 중점 방향이 될 것으로 보인다. 불필요한 세금 위험을 줄이고 피하기 위해 개인 주주는 지분 거래의 세금 관련 문제를 중요하게 여기고 지분 투자 시 투자 형식, 투자자, 위치 등에 대한 세금 계획을 세워야 합니다.
넷째, 지분 대외투자
우리 세법은 비화폐성 자산출자를 양도와 출자의 두 부분으로 간주하기 때문에 투자자는 양도고리에 상응하는 세금을 부담해야 한다. 동시에, 투자를 장려하고 유도하기 위해, 국가는 연이어 일련의 조세 정책을 내놓았다. 2009 년 중화인민공화국 재정부와 국세총국은' 기업개편 중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2009]59 호) 를 발표했다. 59 번 문어가 자연인 주주에게 적용될 수 있을지에 대해 두 가지 완전히 다른 관점이 있다: 적용 가능 및 적용 불가. 20 15 년' 중화인민공화국 국세총국 기업 개편 업무기업 소득세 징수 관리에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 20 15 제 48 호), 48 호 공고에 따르면, 재편 거래 과정에서 지분 인수의 양도자는 자연인이 될 수 있다 동시에 당사자 중 자연인에 대해서는 개인소득세 관련 규정에 따라 세금을 부과하도록 규정하고 있다. 48 호 공고는 자연인 주주가 기업 개편에 참여할 수 있지만 소득세 정책은 59 번 문건의 특수세무처리에 적용되지 않고 개인소득세 관련 정책에 따라 집행해야 한다고 밝혔다.
20 15 년, 중화인민공화국 재정부, 국세총국은' 개인 비화폐성 자산투자 관련 개인소득세정책에 관한 통지' (재세 [2065 438+05]465 438+0 호) 를 발표하고 개인이 주식으로 대외투자를 하도록 규정하고 있다. 개인지분 양도소득은' 재산양도소득' 항목에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 개인은 위에서 언급한 과세 행위가 발생한 다음 달 15 일 이내에 주관 세무서에 세금을 신고해야 합니다. 납세자가 한 번에 세금을 납부하는 데 어려움이 있다면 분할 납부 방안을 합리적으로 확정하고 주관 세무서에 신고해 신고할 수 있으며, 상술한 과세 행위가 발생한 날로부터 5 년 이내의 달력 연도 내에 개인 소득세를 분할 납부할 수 없다. 따라서 현행 정책에 따르면, 개인이 지분방식으로 대외투자하는 개인소득세 처리에는 두 가지 방법이 있다.' 재산양도소득' 항목에 따라 양도소득을 한꺼번에 계산하고 개인소득세 납부를 신고하는 것이다. 또는 5 년 할부로 세금을 납부할 수도 있습니다. 법인주주와는 달리 특별세 대우는 적용이 안 된다.