(중화인민공화국 국가 세무국 공고 제2020-13호)
고용 안정, 고용 보호 및 금년도 신규 취업자의 개인 소득세 원천징수 및 납부 단계에서 세금 부담을 완화하기 위해 다음과 같이 중간 연도를 조정하기 위해 다음과 같이 공고합니다. 급여소득자 개인소득세 원천징수 방법 관련 사항을 다음과 같이 공고합니다.
1. 급여를 취득하는 과세연도에 처음으로 개인소득세를 원천징수하는 거주자의 급여소득은 원천징수 대리인이 개인소득세를 선납할 때 월 5천 위안에 납세자의 이번 달까지의 당해 연도 분담액을 곱하여 해당 월의 비용 누적 공제액을 계산할 수 있습니까?
둘째, 풀타임으로 학업 교육을 받는 학생은 인턴십으로 인해 서비스 대가를 지급받습니다. 원천징수의무자는 개인소득세를 선납할 때 <중화인민공화국 국가세무총국의 개인소득세 원천징수 및 납부 행정조치(시범 실시용) 공고>(제618+0호)에 규정된 누적 원천징수 방법에 따라 선납 세액을 계산할 수 있나요?
3. 본 공고의 규정을 준수하고 상기 규정에 따라 개인소득세를 선납할 수 있는 납세자는 원천징수 대리인에게 적시에 신고하고 관련 증빙 정보 또는 사업을 성실히 제공해야 하며, 관련 정보 및 사업의 진실성, 정확성 및 완전성에 대한 책임을 져야 합니다. 납세자 및 원천징수 대리인은 관련 정보 또는 약정을 열람할 수 있도록 보관해야 합니다.
4. 본 공고에서 처음으로 임금 및 급여를 받는 거주자는 과세연도 첫 달부터 신규 고용 시점까지 누적 원천징수 방식에 따라 연속적인 근로 보수에서 임금 및 급여를 받지 않았거나 개인소득세를 미리 원천징수하지 않은 자를 의미합니까?
이 공고는 2020년 7월 1일 이후부터 적용됩니다.
정책 해석:
1, 당해 연도 근로소득이 최초로 발생한 거주자의 경우, 개선된 원천징수 방식은 어떻게 적용되나요?
2, 과세 연도에 처음으로 임금 및 급여 소득의 거주자, 임금 및 급여에서 개인 소득세를 선납하는 원천 징수 대리인은 연초부터 계산 된 누적 공제 (월 5,000 위안 / 월)에서 공제 할 수 있습니까?
예를 들어 대학생 리씨는 2020년 7월에 졸업하고 회사에 입사했습니다. 회사는 7월에 임금을 지급하고 현재 기간에 원천징수하여 납부할 개인 소득세를 계산할 때 35,000위안(7개월? 월 5,000위안)의 비용을 줄일 수 있습니다.
2. 이 발표에서 처음으로 언급된 임금 및 급여를 받는 거주자는 누구인가요?
이 공고에 언급된 처음으로 임금 및 급여를 받는 거주자는 과세연도 첫 달부터 신규 고용 시점까지 임금, 급여 또는 계속 근로 보수를 받은 적이 없는 거주자를 말합니까?
신규 입사 전에 임금 및 급여를 받았거나 누적 원천징수 방식에 따라 계속 근로 보수에 대한 개인 소득세를 원천징수한 납세자는 이 범주에서 제외됩니까?
새 단위에 가입하기 전에 부수적으로 노동 보수, 원고료 및 로열티로부터 소득을 얻은 납세자는 영향을 받지 않으며 이 발표의 조항을 계속 적용할 수 있습니까?
예를 들어 납세자 샤오 자오는 2020년 10월부터 8월까지 일자리를 찾지 못해 급여 및 임금 소득을 받지 못했습니다. 그는 노동에 대한 보수 8,000위안만 지급하고 단일 소득의 20% 비율로 세금을 미리 원천 징수했으며, 9월 초에 새 직장을 구하고 급여를 받기 시작했습니다. 그러면 새 고용주는 9월에 샤오 자오의 임금과 급여에 대한 개인 소득세를 계산하고 원천징수할 때 연초부터 계산한 누적 공제액(월 5,000위안)을 공제할 수 있습니다.
3. 인턴십 기간 동안 노동에 대한 보수를 받는 학생의 원천징수 방식은 어떻게 개선되었나요?
전일제 학업 교육을 받고 인턴십 기간 중 노동 서비스에 대한 보수를 받는 학생의 경우, 원천징수의무자는 <중화인민공화국 국가세무총국의 개인소득세 신고서 원천징수 및 납부 행정조치(시범 실시용)에 관한 공고(제618+0호)>에 규정된 누적 원천징수 방법에 따라 원천징수 및 선납 세액을 계산할 수 있습니다.
개인소득세법 및 그 시행 규정의 관련 조항에 따르면, 누적 원천징수 방식으로 개인소득세 선납금을 계산하는 구체적인 공식은 다음과 같습니다.
당기 원천징수 및 선납금 = (누적 소득-누적 공제 비용)? 원천징수 세율 - 신속 공제 - 누적 세액 공제 - 누적 원천징수세액?
누적 공제 비용은 납세자가 해당 기관에서 인턴십을 시작한 달부터 당월까지 인턴십 개월 수에 월 5,000위안을 곱하여 계산하나요?
위 공식의 원천징수율과 간편 공제율은 공고 제2018-10호에 첨부된 개인 소득세 원천징수율 표 1의 61조에 따라 시행됩니다.
예를 들어, 학생 샤오 장은 7월에 회사에서 인턴십으로 3,000위안을 받았습니다. 원천징수 단위는 선불 근로 보수에서 개인 소득세를 원천징수할 때 누적 원천징수 방식을 사용하여 소득세를 원천징수할 수 있습니까?
이 방법을 사용하면 샤오장은 7월의 노동 보수에서 5,000위안과 비용을 공제한 후 세금을 미리 납부할 필요가 없으며, 원천징수 방식이 개선되기 전보다 440위안을 덜 납부하게 되나요?
샤오장은 한 해 동안 다른 종합소득이 없는 경우 연간 세금 환급을 신청할 필요가 없습니까?
4. 납세자는 위의 개선 및 조정된 개인소득세 원천징수 및 납부 방법을 어떻게 적용해야 합니까?
납세자는 자신의 상황에 따라 본 공고에 규정된 조건에 해당하는지 여부를 판단할 수 있습니다. 조건을 충족하여 본 공고에 규정된 방법에 따라 세금을 선납하는 경우 원천징수의무자에게 적시에 신고하고 관련 증빙 정보 또는 확약서를 성실히 제공해야 합니다.
예를 들어, 신입생은 졸업증명서 또는 파견증명서 및 기타 증빙 자료를 소속 기관에 제시할 수 있고, 인턴 근무 기관에서 지급받은 근로 보수 소득이 있고 원천징수 누진 방식을 적용받는 인턴은 학생증 및 기타 증빙 자료를 소속 기관에 제시할 수 있으며, 다른 해에 처음으로 임금 및 급여 소득을 받은 납세자는 다른 증빙 자료가 없는 경우 서약서를 제출할 수 있습니다?
관련 증빙자료 또는 확약서를 제출받은 원천징수의무자는 개선-조정된 원천징수방법에 따라 납세자의 개인소득세를 원천징수하여 납부할 수 있나요?
한편, 납세자는 원천징수 대리인에게 제공한 증빙 자료 및 확약서의 진위, 정확성 및 완전성에 대한 책임을 집니다. 관련 증빙 자료 및 확약서의 원본 또는 사본은 납세자와 원천징수 대리인이 열람할 수 있도록 보관해야 합니다.
5. 이 발표는 언제 시행되나요?
이 발표는 2020년 7월 1일부터 시행됩니다.
1, 2020년 7월 이전에 취업 또는 인턴을 하고 개인 소득세를 한 번 이상 선납한 납세자는 다음 해 연결 소득 송금 시 세금 환급을 신청할 수 있습니다. 출처: 션동 회계법인?