첨단기술 기업
둘째, 정책 내용
(1) 첨단기술 기업이 65438년 6월 1일부터 2022년 2월 31일 기간에 새로 구매한 설비 및 기기는 과세 소득 계산 시 전액 공제가 허용되며 세전 100% 공제가 허용됩니다.
(2) 이 정책은 2022년 4분기에 하이테크 기업 자격을 갖춘 모든 기업에 적용될 수 있습니다. 정책을 적용하기로 선택한 기업 중 당해 연도에 공제액이 부족한 기업은 현행 관련 규정에 따라 다음 연도로 이월할 수 있습니다.
(3) 설비 및 장치: 주택 및 건물 이외의 고정자산을 의미합니다. 매입, 금전으로 구입하거나 자체 건설하는 것을 의미하며, 이 중 금전으로 구입한 고정자산에는 외주 및 중고 고정자산이 포함됩니다.
(iv) 소위 첨단기술 기업의 조건 및 관리 방법은 과학기술부와 재정부가 발행한 <중화인민공화국 국가세무총국 회보>(궈커자이 [2016] 32호)의 개정에 관한 회보에 따릅니다.
(v) 중화인민공화국 국가세무총국의 '설비 및 기기에 대한 공제에 관한 기업소득세 정책 시행에 관한 공고'(2018년 46호)에 따라, 고정자산의 취득 및 건설 시기는 다음 원칙에 따라 인식합니다: 금전 형태로 구매한 고정자산이 할부 또는 외상으로 구매한 것이 아닌 경우, 송장 시점에 따라 인식하고, 할부 또는 외상으로 구매한 고정자산은 송장 시점에 따라 인식하고, 할부 또는 외상으로 구매한 고정자산의 도착일에 따라 인식하며, 고정자산의 취득 시기는 다음과 같이 합니다. 고정자산은 고정자산의 도착시점에 인식하고, 자체 건설한 고정자산은 완공 및 정산시점에 인식합니다.
셋째, 운영 과정
(I) 향유
기업은 "스스로 결정, 신고 및 향유하고 관련 정보를 검사하기 위해 보유"합니다. 보유해야 할 주요 참고 자료는 다음과 같습니다.
1. 고정자산 취득 시기 정보(금전 형태의 고정자산 취득 송장, 할부 또는 신용으로 구매한 고정자산의 도착 시기, 자체 건설한 고정자산의 최종 계정 등)
2. 고정자산에 대한 회계처리 서류,
3. 비품 및 집기 구입 관련 자산의 세무처리와 회계처리의 차이에 대한 설명
3.
(2) 처리 채널
세무서(사무소) 및 전자세무국을 통해 처리할 수 있습니다. 구체적인 위치 및 웹사이트는 각 성(자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 별도 계획이 있는 시정촌)의 세무국 홈페이지의 '세무 서비스' 항목에서 확인할 수 있습니다.
(3)신고 요건
첨단기술 기업은 기업소득세 선납 신고서 및 연간 세금 신고서의 관련란을 작성하여 우대 혜택을 누릴 수 있습니다.
1. 선납 신고
1단계: 중화인민공화국 기업소득세 월별(분기별) 선납 세금 신고서(A급)(A200000) 및 자산 가속 감가상각(공제) 명세서(A201020)의 관련 행에 세전 일시 공제액을 기입합니다. 수동 신고의 경우, 장비 및 가전제품 구매에 따라 "II. 자산의 가속상각 및 감가상각표(공제 항목)"(A201020)의 2번 항목에 각각 "단가가 500만 위안 미만인 첨단기술기업이 구입한 장비 및 기기에 대한 일회성 공제" 및 "단가가 500만 위안 이상인 첨단기술기업이 구입한 장비 및 기기에 대한 일회성 공제"와 "단가가 500만 위안 이상인 장비 및 기기에 대한 일회성 공제"를 기입합니다. 단가가 500만 위안 이상인 첨단 기술 기업이 구매한 장비 및 기기에 대한 일회성 공제". 신고가 완료되면 '중화인민공화국 월별(분기별) 선납 세금 신고서(A급)'(A200000)의 '세금 공제액'란(3행 5란)에 '자산의 가속상각, 감가상각(공제) 금액(A201020 기입)의 총액을 기입합니다(작성). 전자세무국을 통해 신고하는 경우 '자산 가속 감가상각 및 상각 목록'(A201020)의 드롭다운 메뉴에서 해당 특혜 항목을 선택하면 신고 시스템에서 '중화인민공화국 및 중국 기업의 월별(분기별) 세금 선납 신고서(클래스 A)'를 자동으로 작성해 줍니다( A200000).
2단계: '중화인민공화국 및 중국 기업의 월별(분기별) 선납 세금 신고서(A200000)'의 7번란에 세금 증감 내역을 기입합니다. 수기로 신고하는 경우 세부 항목에 "첨단 기술 기업 설비 추가 공제(100% 공제)" 항목과 추가 공제 금액을 기입합니다. 전자세무서를 통해 신고하는 경우 신고 시스템에서 자동으로 관련 사항을 기입하고 공제금액을 추가합니다.
2. 연간 신고
중화인민공화국 연간 기업 소득세 신고서(A급)의 자산 감가상각, 상각 및 세무 조정(A105080) 및 면세, 상쇄 소득 및 누적 공제(A107065438+)를 각각 기입합니다.
IV. 관련 문서
(1) 과학기술 혁신에 대한 세전 공제 지원 강화에 관한 재정부 및 과학기술부 국가세무총국 발표(2022년 제28호),
(2) 장비 및 기기에 대한 공제에 대한 기업소득세 정책 시행에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 발표(2018년 제46호),
(3) 다음 발표. 기업소득세 우대 정책 처리에 관한 개정 조치 발표에 관한 국가세무총국 발표(2018년 제23호);
(4) 중화인민공화국 기업소득세 연간 신고서(2017년판, A급);
(5) 기업소득세 월(분기) 선납 세금 신고서(A급);
(6) 기업 소득세 신고서(중화인민공화국 국가세무총국 웹사이트의 "세무 서비스" 섹션에 게시됨).
동사(동사의 약어) 관련 문제
(1) 우리 회사는 첨단 기술 기업입니다. 첨단 기술 기업의 새로운 장비 및 장치 취득에 대한 새로운 정책의 주요 내용은 무엇입니까?
답변: 재정부와 국가세무총국의 '과학기술 혁신에 대한 사전 세금 공제 지원 강화에 관한 공고'(2022년 제28호, 이하 '공고')에 따르면 첨단기술기업이 2022년 6월 10일부터 2022년 2월 10일까지 구매한 신규 장비 및 기기는 고정자산으로 간주한다고 규정하고 있습니다. 귀사가 4분기에 단가가 6,543,800+0,000위안인 생산 장비를 구매했다고 가정하면, 실제 공제액 외에 세전 6,543,800+0,000위안을 공제할 수 있으므로 세전 200만 위안을 공제할 수 있습니다.
이 정책은 하이테크 기업 인정 기관에서 인정한 하이테크 기업에 적용됩니다. 우대 정책을 확대하기 위해 2022년 4분기에 하이테크 기업 자격을 갖춘 모든 기업이 이 정책을 적용할 수 있습니다.
(ii) 우리 회사는 정보 전송 기업입니다. 2022년 2월 20일에 첨단기술기업으로 인정받는다고 가정할 때, 2022년 6월에 당사가 구매한 생산 장비 세트가 일회성 공제 및 세전 추가 공제 정책을 누릴 수 있나요?
답변: 발표에 따르면, 해당 정책은 2022년 4분기에 첨단기술 기업 자격을 취득한 모든 기업에 적용될 수 있습니다. 귀사는 2022년 2월 20일에 하이테크 기업 65438+ 자격을 획득했으며, 구매한 생산 장비에 대해 일회성 전액 공제 및 세전 추가 공제 정책을 누릴 수 있습니다.
(c) 우리 회사의 하이테크 기업 자격은 2022.10.30까지 유효합니다. 올해 우리 회사의 하이테크 기업 자격 신청은 일부 지표가 요건을 충족하지 않아 승인되지 않을 수 있습니다. 우리 회사가 올해 6월 165438+10월에 구매한 인공지능 장비 세트가 1회 세액 공제 및 추가 공제 혜택을 받을 수 있는지 알고 싶습니다.
답변: 발표에 따르면 해당 정책은 2022년 4분기에 하이테크 기업 자격을 갖춘 모든 기업에 적용될 수 있습니다. 귀사의 하이테크 기업 자격은 2022년 10월 30일에 만료되지만, 발표에 따라 2022년 4분기에도 30일 동안 하이테크 기업 자격을 유지할 수 있습니다. 귀사에서 65438+10월 1일부터 2022년 2월 1일 기간에 구매한 AI 장비는 월별(분기별) 사전 신고 및 연간 송금 시 이 우대 정책을 적용받을 수 있습니다.
(4) 당사는 중소기업이며, 2022년 초에 첨단기술기업으로 인정받을 예정입니다. 4분기에 저희 회사는 단가가 550만 위안인 새로운 장비와 기기를 구매할 계획입니다. 구매하려는 장비 및 기기에 대해 이 정책에서 요구하는 사항이 무엇인지 알고 싶습니다.
(e) 당사는 자동차 제조 회사로 2022년 초에 하이테크 기업 자격을 취득했습니다. 당사는 자동차 생산 및 판매에 사용하기 위해 10월 20일에 공급업체로부터 2천만 위안 상당의 엔진을 일괄 구매할 계획입니다. 우리 회사가 구매한 엔진은 세전 일시불 공제 및 추가 공제를 받을 수 있습니까?
답변: 발표에 따르면 2022년 4분기에 첨단 기술 기업이 구매한 신규 장비 및 기기는 세전 일시 공제 및 100% 추가 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 단, 이 정책에서 장비와 기기는 주택과 건물을 제외한 고정 자산을 의미합니다. 귀사에서 구매한 엔진은 고정자산이 아닌 재고자산에 속하므로 일회성 공제 및 추가 공제 정책의 혜택을 받을 수 없습니다.
(vi) 우리 회사는 첨단 기술 기업입니다. 기계 및 장비 세트를 2022년 6월 65438+2월 10일 현금으로 구매했고 2월 20일에 부가가치세 송장을 받았지만 운송 중 문제가 발생하여 2023년에 장비가 인도될 예정이라고 가정해 보겠습니다. 당사가 구매한 이 기계 및 장비 세트는 일회성 공제 및 세전 추가 공제라는 세금 혜택을 받을 수 있나요?
답변: 중화인민공화국 국가세무총국의 '설비 및 장치 공제에 관한 기업 소득세 정책 시행에 관한 공고'(2018년 46호, 이하 공고 46호)에 따르면, 대상 첨단기술 기업의 4분기에 새로 취득한 고정자산은 송장 발행 시점에 따라 확정되며, 할부 결제 또는 신용 판매를 통해 취득한 자산은 제외됩니다. 귀사는 할부 또는 신용으로 구매하지 않습니다. 부가세 인보이스를 받은 시점은 65438 + 2월 20일입니다. 2022년 4분기는 규정에 따라 일회성 세전 공제 및 추가 공제를 받을 수 있습니다.
(vii) 우리 회사는 첨단 기술 기업입니다. 2022년 2월에 2천만 위안 상당의 테스트 장비 세트를 할부로 구매하고 2023년에 마지막 할부금을 지불할 계획입니다. 그런데 2월 10일에 65438+ 송장이 도착했고, 공급업체와 2022년 2월 30일에 상품을 배송하기로 합의했습니다. 이후 날씨로 인해
답변: 발표 46 및 발표 46에 따르면 첨단기술기업이 4분기에 할부 또는 신용으로 구매한 고정자산은 고정자산이 도착한 시점에 따라 인식해야 합니다. 귀사는 할부로 장비를 구매했습니다. 송장은 65438+2월 10일에 발행되었고 합의된 도착 시기는 65438+2월 30일이지만, 실제 도착 시기는 2022년 4분기에 속하지 않는 2023년 10월 5일이므로 일시 신용 및 세전 추가 신용의 우대 정책을 누릴 수 없습니다.
(h) 우리 회사는 첨단 기술 기업입니다. 2022년 4월, 우리 회사는 자체적으로 환경 보호 건설 장비 세트를 설치했으며 비용은 15만 위안입니다. 재판은 2022년 9월에 열렸고 사건은 2022년 6월에 종결되었습니다. 우리 회사는 이 환경 보호 장비 세트에 대해 일회성 세전 공제 및 추가 공제 혜택을 누릴 수 있습니까?
답변: 공고 제46호 및 공고 제46호에 따르면, 기업이 직접 건설한 고정자산의 취득 시점은 완공 및 정산 시점에 따라 확인해야 합니다. 귀사는 자체 건설 프로젝트의 정산을 5438년 6월+65438년 10월+올해 5월에 완료하였으며, 이는 2022년 4분기에 속하므로 규정에 따라 일회성 세전 공제 및 추가 공제의 우대 정책을 누릴 수 있습니다.
(ix) 우리 회사는 첨단 기술 기업입니다. 2022년 2월에 1만 위안 상당의 생산 장비를 구매하여 새로운 정책을 누릴 자격이 있습니다. 회사가 2022년에 과세 소득이 마이너스가 되어 손실이 발생하면 이 고정 자산에 대한 새로운 공제를 아직 완전히 공제받지 못했습니다. 이후 연도에 공제받을 수 있나요?
답변: 발표에 따르면, 금년에 이 정책을 모두 공제하지 못한 기업은 다음 해로 이월하여 현행 관련 조항에 따라 시행할 수 있습니다. 일회성 세전 공제 및 추가 공제를 선택하는 귀사의 생산 장비 구매는 사업 손실의 자동 증가에 대한 세금 부분을 완전히 공제하기 전에 다음 해로 이월하여 보상 할 수 없습니다. 규정에 따르면 귀사는 첨단 기술 기업으로서 2022년 송금으로 인한 손실을 보충할 수 있으며, 규정을 충족하면 다음 10개 과세 연도에 이월할 수 있습니다.
10. 저희 회사는 첨단기술기업 자격 유효 기간 내에 있으며, 4분기에 연구 개발에 사용할 것으로 예상되지 않는 장비를 구입했습니다. 여전히 공제 혜택을 받을 수 있나요?
답변: 공고에 규정된 장비 및 장치에 대한 1회 공제 및 추가 공제 정책은 연구개발비에 대한 추가 공제 정책과는 별개이며, 기업이 구매한 장비 및 장치를 연구개발에 사용할 것을 요구하지 않습니다..... 따라서 귀사에서 구입한 장비는 R&D 사용 여부와 관계없이 정책에 규정된 조건을 충족하는 한 일회성 공제 및 추가 공제 정책의 혜택을 누릴 수 있습니다.
(11) 저희 회사는 첨단 기술 기업이며 2022년 4분기에 단가가 500만 위안이 넘는 장비를 구매할 예정입니다. 일회성 세전 공제 플러스 공제 우대 정책을 적용할 수 있나요?
답변: 일회성 세전 공제 및 추가 공제 우대 정책을 누릴 수 있는 장비 및 기기의 단가에 대한 제한은 공고에 명시되어 있지 않습니다. 단위에서 구입한 장비의 단가가 500만 위안 이상이면 고정자산으로 취급하여 규정에 따라 일회성 세전 공제 및 추가 공제 우대 정책을 누릴 수 있습니다.
(12) 첨단 기술 기업의 4분기에 구입한 장비 및 기기의 경우, 기업은 일회성 세전 공제 및 추가 공제 대신 일반 감가상각을 선택할 수 있습니까?
답변: 납세자는 자신의 생산 및 운영 수요에 따라 일회성 세전 공제 및 추가 공제 여부를 자발적으로 선택할 수 있습니다. 기업이 이를 선택하지 않을 경우 다음 해에는 혜택을 받지 못할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 이 조항은 단일 고정 자산에 대한 조항입니다. 기업이 2022년 4분기에 장비 A와 B 두 세트를 구매하고 장비 A는 일회성 세전 공제 및 100% 추가 공제 정책을 선택하고 장비 B는 일반 감가상각을 선택한 경우, 장비 B는 세금 목적으로만 정상 감가상각할 수 있으며 감가상각 부분은 추가 공제를 받을 수 없습니다.
(xiii) 우리 회사는 첨단 기술 기업입니다. 2022년 4분기에 장비를 구매할 경우 매년 감가상각할 계획입니다. 연 단위로 감가상각을 추가하는 정책을 계속 활용할 수 있나요?
답변: 발표에 따르면, 추가 공제 정책을 이용하기 위해서는 일회성 공제 정책을 이용해야 한다는 전제 조건이 있습니다. 귀사는 구매한 장비를 1년 단위로 감가상각하고 있으며 일회성 공제 정책을 선택하지 않았으므로 추가 공제 정책을 누릴 수 없습니다.
(xiv) 우리 회사는 첨단 기술 기업 자격을 갖춘 기계 및 장비 제조업체입니다. 우리는 '10년 말에 5천만 위안 상당의 지능형 장비 세트를 새로 구입할 예정입니다. 회계사는 순 잔존 가치를 25만 위안으로 추정합니다. 세법에 따라 2022년 4분기에 새로 구입한 장비에 대한 일회성 공제 및 추가 공제 혜택을 누리기 위해 계산할 때 순 잔존가치를 무시하고 5천만 위안으로 일회성 공제를 받고 추가 공제 혜택을 누릴 수 있는지 문의 드립니다.
답변: 첨단기술 기업의 기술 혁신 투자 확대를 장려하기 위해 이번 발표는 첨단기술 기업에 장비 및 기기 구매에 대한 일회성 공제 및 추가 공제를 제공하며, 기업이 회계 및 세무 처리에서 일관성을 유지할 것을 강요하지 않습니다. 기업이 세제 혜택의 배당금을 충분히 누리기 위해 기업은 회계에서 장비 및 장치를 구매할 때 예상 순 잔존 가치 요소를 고려하지 않고도이 우대 정책을 누릴 수 있습니다. 귀사의 경우 5천만 위안의 일회성 세전 공제와 크레딧을 받을 수 있습니다.
(15) 우리 회사는 첨단 기술 기업이며 2022년 4분기에 사진 장비 세트를 구매할 예정입니다. 4분기 선결제에서 일회성 세전 공제 및 추가 공제 우대 혜택을 누리지 못하더라도 연간 최종 결산에서 혜택을 누릴 수 있나요?
답변: 2022년 4분기 조기 신고 시 일회성 세전 공제 및 추가 공제 우대 혜택을 누리지 못한 기업도 연간 결산 시 해당 정책을 신청할 수 있습니다.
(xvi) 우리 회사는 첨단기술 기업으로 분기별로 기업소득세를 선납하고 있으며, 2022년 6월 5438+065438+10월 20만 위안의 장비를 구입했고, 65438+2월 사용되어 감가상각이 시작되었습니다. 이 금액 중 단가가 500만 달러 미만인 장비는 65438+0.02만 달러로 모두 5년에 걸쳐 감가상각되고, 단가가 500만 달러 이상 800만 달러 미만인 장비는 10년에 걸쳐 감가상각됩니다. 최소 세금 감가상각 수명은 회계상 감가상각 수명과 동일하며 예상 순 잔존가치는 0입니다. 2022년의 남은 달에 구매한 고정 자산이 없습니다. 4분기 조기 신고를 위해 신고서를 작성하려면 어떻게 해야 합니까?
첫 번째 단계는 일회성 공제를 기입하는 것입니다. 단가가 500만 위안 미만인 장비 및 기기의 경우, 'II'의 세부 항목에 '단가가 500만 위안 미만인 장비 및 기기를 구입하는 첨단 기술 기업에 대한 일회성 공제', '당해 연도에 우대 혜택을 누림' 등의 정보를 기입합니다. 자산의 원래 가치" 및 기타 정보. '자산의 가속 감가상각 및 상각 목록' 2번 항목(공제)의 '일회성 공제', 장비, 기기의 단가가 500만 위안 이상인 경우 '첨단 기술 기업은 단가가 500만 위안 이상인 장비 및 기기를 구매한다'를 기입합니다. 단가가 500만 위안 이상인 장비, 기기의 경우 '단가가 500만 위안 이상인 첨단 기술 기업이 구매한 장비, 기기에 대한 일회성 공제', '올해 우대 혜택을 받는 자산의 원가' 등의 정보를 기입합니다. 양식 작성 후 '중화인민공화국 기업소득세 월별(분기별) 선납 세금 신고서(A202000)'의 3번째 줄 '세금 감면액'(5번란)에 총액을 기재하고, '자산의 가속상각 및 감가상각액'(A202000)의 6번째 줄에 세금 감면액을 기재한 후, '자산의 가속상각액'(A202000) 6번란에 세금 감면액을 기재해야 합니다. "(A2065438+ 입력)
두 번째 단계는 공제액을 입력하는 것입니다. '중화인민공화국 기업 소득세 월별(분기별) 선납 세금 신고서(A급)(A200000)' 7번 줄의 '공제: 면제 소득, 상쇄 소득, 상쇄 공제' 항목에서 '첨단 기술 기업 장비, 가전제품, 추가 공제 항목'을 입력합니다. "(100% 추가 공제)를 입력합니다. 양식은 다음과 같이 추출됩니다 :
세무 당국은 전자 세금 국을 최적화하고 업그레이드했으며 신고 시스템은 납세자에게 드롭 다운 메뉴 옵션과 일부 데이터 항목에 대한 자동 계산 및 자동 신고의 보조 기능을 제공하여 더 편리하다는 점에 유의해야합니다. 전자세무서를 통한 신고를 우선적으로 권장합니다.