"세상에 피할 수 없는 것은 단 두 가지, 그것은 세금과 죽음이다."
텍스트: 푸른 토끼 읽기 어려운 노트
그림 : 인터넷에서?
코드: 0027
[재정 보고 및 분석]
[소득세]
이전 내용, 재무제표에 대해 알아봤습니다. 재무제표 손익계산서에는 소득세라는 특별한 항목이 있습니다. 실제로 회사에는 재무제표 외에도 전용 세금 명세서가 있습니다. 또한 재무제표에 부과되는 세금과 세금계산서에 부과되는 세금이 동일하지 않을 수도 있습니다. 두 명령문 세트 간의 차이점은 일시적일 수도 있고 영구적일 수도 있습니다.
일시적이라면 결국 그 차이가 사라질 것이라는 뜻이다. 그 차이가 양수인지 음수인지에 따라 회사가 국세청에 돈을 갚아야 하는지, 국세청이 회사에 돈을 갚아야 하는지를 뜻한다. . 실제 상황에서 기업은 일반적으로 세무국에 돈을 빚지고 있는데, 이는 세무국이 회사에 무이자 대출을 해주는 것과 같습니다.
용어 소개
여기서는 세금 신고와 관련된 개념을 소개하고 있으므로, 그 전에 몇 가지 세금 용어를 빠르게 이해해 보도록 하겠습니다.
먼저 세금 신고서에 있는 몇 단어를 살펴보겠습니다(각 단어에 세금이 있음을 알 수 있습니다):
과세?소득: 필요한 소득의 부분 과세 대상(과세 대상 아님) 세금 면제 및 세금 감면 포함)
현재 과세 대상? 납부 대상: 과세 소득 * 세율(회사가 납부해야 하는 세금)
납부한 소득세 : 이론적으로 회사가 지불한 실제 세금은 과세?지불
세금?손실 이월?포워드: 회사의 현재 손실은 세금 공제를 위해 다음 기간으로 이월될 수 있습니다.
과세 기준: 자산 또는 부채에 과세됩니다. 보고서의 값은 세금 계산의 기초입니다.
다음은 재무 보고서의 단어와 구별되도록 주의하세요. 세금 보고서:
회계?이익: 손익계산서에 있는 세금입니다. 세전 이익 EBT
소득세?비용: 손익계산서에 있는 세금입니다.
이연?세금자산?|?DTA: 이연법인세자산은 우선 자산입니다. 대차대조표의 자산 아래에 있습니다. 법인세 신고서에 납부할 세금이 기업재무보고서에 납부할 세금보다 많으면 결국 그 차액은 사라지게 됩니다. 기업이 세금 신고서(당기?과세?지불)에 따라 세금을 납부하고 재무 보고서 및 손익계산서(소득세?비용)에 따라 회계를 관리하는 경우, 즉 소득세?비용
이연법인세부채 | DTL: 이연법인세자산과 반대되는 이연법인세부채.
valuation?allowance: 이연법인세 자산에 대한 충당금 계정입니다. 순 DAT = DTA - 평가 충당금. 회사의 이연법인세 자산이 향후 다시 양도되지 않을 것으로 예상되는 경우, 다시 양도할 수 없는 이 부분은 평가충당금에 들어가게 된다는 것을 쉽게 알 수 있는데, 이는 이연소득의 순가치를 의미합니다. 세금자산이 줄어들게 됩니다.
장부 가치: 재무 보고서의 장부 가치와 세금 보고서의 과세 기준이 짝을 이루며 DTA 또는 DTL을 계산하는 데 사용할 수 있습니다. 보고된 자산과 부채의 가치입니다.
이연법인세
이연법인세는 재무보고와 세금보고의 일시적인 차이로 인해 발생합니다. 세무보고와 재무보고 사이의 양의 일시적 차이와 음의 일시적 차이로 인해 이연법인세자산과 이연법인세부채가 발생합니다. 구체적으로, 기업이 세금 보고서에 따라 납부한 세금이 재무 보고서에 납부해야 하는 세금보다 큰 경우 이연법인세 자산이 생성되고, 그렇지 않은 경우 이연 법인세 부채가 생성됩니다.
세금 신고서와 재무 신고서가 일시적으로 차이가 나는 이유는 수입과 지출을 인식하는 시점이 다르기 때문일 수도 있지만, 인식 시점은 다르지만 결국 인식되기 때문에 차이만 있을 뿐입니다. 일시적인. 가장 일반적인 것은 자산의 감가상각비입니다. 세금 보고서와 재무 보고서는 일반적으로 감가상각을 계산하는 방법이 다릅니다.
일시적 차이 DTA/DTL을 계산하는 방법에는 손익계산서와 대차대조표 관점의 두 가지가 있습니다.
손익계산서: 재무보고서와 세금보고서의 다양한 감가상각 방법을 예로 들어보겠습니다. 재무보고서에서는 EBT와 세율을 사용하여 재무에서 납부해야 할 세금을 계산합니다. 세금 신고서에서도 같은 방법으로 계산하여 해당 기간에 대한 DTL인지 DTL인지 판단하기 위해 세무국에서 요구하는 세금과 세율의 차이를 사용하여 계산할 수 있습니다. 현재 기간의 DTA/DTL입니다.
하지만 문제가 있습니다. 우리가 계산하는 것은 현재 기간의 DTA 또는 DTL뿐입니다. 현재 기간의 전체 DTA 또는 DTL을 알고 싶다면 이전 기간을 각각 계산해야 합니다. 현재 기간의 소득세 비용을 알려면 다음 공식을 따라야 합니다:
소득세?expense=current?지불 세금?-ΔDTA +ΔDTL.
따라서 대차대조표 보기가 다시 표시됩니다.
각 기간의 재무제표 및 세금 신고서의 차이로 DTA 및 DTL을 계산하는 수익 보기와 달리 대차대조표는 직접 특정 시점의 최종 차이를 계산하면 해당 시점까지의 모든 일시적 차이가 누적됩니다. 그런 다음 일시적 차이를 사용하여 DTA 및 DTL을 계산합니다.
DTL/DTA?= (재무 보고서 장부금액 - 세금 신고 과세표준) * 세금?
장부금액과 과세 대상을 계산할 때 특별한 상황이 있을 수 있다는 점에 유의하세요. 과세 기준이 고정 자산인 경우 둘 다 구매 비용(감가상각 누계액)이라고 쉽게 말할 수 있지만, 채권 자산인 경우 대손충당금은 일반적으로 재무 보고서에서 차감되지만 대손충당금은 재무 보고서에서 고려되지 않습니다. 세금 신고서(대손액이 인위적으로 결정되기 때문에 기업은 세금 신고 시 무작위 결정을 내리는 것을 두려워하므로 이를 원하지 않습니다.) 그러면 R&D 비용을 세금 신고서에 자본화할 수 있습니다. 따라서 세금 신고서의 과세 기반이 더 커질 것입니다. 또한 다음 공식을 사용하여 DTL 또는 DTA를 도출할 수 있습니다.
자산 계정: DTL? = (재무 보고서 보유 가치 - 세금 신고 과세 표준) * 세금? 계정: DTA ?= (재무 보고서 보유 가치 - 세금 보고서 과세 기준) * 세금?
세율 변경 및 영구 차이
세율 변경
이후 DTA 또는 DTL은 기업입니다. 납부해야 하거나 적게 납부해야 하는 세금은 향후 보충해야 하므로 계산 시 향후 세율을 사용해야 합니다. 당해 기간에 납부할 세액을 계산할 때 현행 적용 세율을 사용해야 합니다. 따라서 향후 세율이 오르거나 떨어지더라도 이는 향후 DTA 또는 DTL에 상응하는 상승 또는 하락으로 이어질 것입니다.
영구적 차이
영구적 차이는 미래에 상쇄되지 않는 차이입니다. 영구적 차이는 미래에 사라질 수 없으므로 DTL 및 DTA가 없습니다. 재무제표상의 세금과 세금보고서상의 세금은 같은 날로 반환되지 않으므로, 회사가 실제 납부한 세금은 보고서상의 세율을 기준으로 계산된 세율과 다릅니다. 실세세율 유효 세율과 동일하지 않습니다:
유효 세율 = 소득세 비용/EBI
실제 이자율 = 법정 세율
이는 일반적으로 다음과 같습니다. 회사에 세금 혜택이나 비과세 소득이 있습니다.
이연소득세 분석
분석가로서 DTA 처리에 주의를 기울여야 할 것은 향후 역전이 가능한지 여부를 살펴보는 것입니다.
DTA라면 평가충당금 계정이 있다는 뜻이고, 평가충당금이 늘어나면 향후 세액공제를 받을 수 있는 DTA가 줄어든다는 뜻이다. 이는 향후 세금 공제를 받을 수 있는 DTA가 증가한다는 의미입니다.
DTL이라면 분석가는 분석할 때 미래에 상환될 것으로 예상되지 않는 부분을 자본으로 간주해야 합니다(그리고 상환할 필요가 없는 부채는 자본으로 간주됩니다). 나중에 되돌릴 수 있으면 DTL은 DTL이지만 다시 변환할 수 있는지 확실하지 않으면 무시됩니다.
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