중달컨설팅은 본 사이트 건축지식칼럼의 지식정리를 통해 관련 영개정책인들을 통해 건설업 영증세율을 해석하는데, 기본 개요는 다음과 같다.
우선 영업세가 부가가치세를 바꾸는 기본 개요를 먼저 알아보겠습니다.
20 1 1 년, 국무원의 비준을 거쳐 재정부와 국세총국이 공동으로 영업세를 발행하여 부가가치세 시범 방안을 변경하였다. 20 12 년 1 월 1 일부터 상해교통업과 일부 현대서비스업에서 영업세 징수부가가치세 시범을 실시하고 있습니다. 이로써 화물노무세 제도의 개혁이 서막을 열었다. 20 12 년 8 월 1 일부터 연말까지 국무원은 영개증파일럿을 10 도시, 베이징 또는 9 월로 확대할 예정이다. 20 13 년 8 월 1 일 현재' 영개증가' 범위가 전국 시범으로 확대되었다. 국무원 총리 리커창 12 월 4 일 국무원 상무회의를 주재하며 20 14 년 1 월 1 0/일부터 철도 운송 및 우편 서비스를 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키기로 했다. 20 14 년 6 월 1 일부터 통신업을 영업세 개편 부가가치세 시범 범위에 포함시켰다.
20 16 년 1 월, 리커창 진행자 간담회 개최. 영개고를 재세 체제 개혁을 심화시키는 전략으로, 이전 시범은 이미 긍정적인 성과를 거두었으며, 20 16 년 동안 전면적으로 밀어내어 기업의 세금 부담을 더욱 크게 줄여야 한다. 부가가치세 공유 비율은 대영 개편을 전면 추진한 후 합리적이고 적당한 조정을 하여 각지에 현지 여건에 따라 우세한 산업을 발전시키도록 유도해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 20 16 년 대영 개편을 전면 밀고 일부 세목 매입세 공제력을 높이면 대규모 감세를 가져올 수 있다. 통계에 따르면, 대영 개편을 전면 밀어내면 감세 규모가 9000 억 위안에 이를 것으로 예상된다.
20 15 년 6 월 말 현재 전국적으로' 영개증' 시범을 포함한 납세자 * * * 는 509 만 가구로 집계됐다. 불완전한 통계에 따르면 20 12 년 시범에서 20 15 년 말까지' 영개증' 은 이미 누적 감세 5000 여억원을 누적했다.
20 16 년' 영개증' 에 포함된 업종 감세 규모는 2000 억원, 금융업, 부동산, 건설업, 생활서비스업 등 업종 감세 규모 또는 4000 억원 가까이, 20 16 년' 영개증' 으로 추정된다 영개증가' 는 모든 업종의 세금 부담이 증가하지 않도록 보장할 것이다.
건설 사업 세 부가가치세 관련 규정 변경:
"재정부, 국세총국" 에 따라 "영업세 개징 부가가치세 시범 방안 발행" (재세 [2011]11
(a) 일반 납세자의 회계 처리
일반 납세자는 과세 서비스를 제공하고,' 과세-부가가치세 납부' 과목 아래에' 영개증감된 매출세' 열을 추가하여 해당 기업이 규정된 매출공제로 인해 감소한 매출세를 기록해야 한다. 동시에' 주영 업무수익',' 주영 업무비용' 등 관련 과목은 경영업무의 종류에 따라 상세하게 계산해야 한다.
기업이 과세 서비스를 받을 때, 규정에 따라 판매액 공제를 허용하여 감소한 매출세액은' 과세-부가가치세 (매출세)' 과목을 부과한다. 기말에 일회성 회계처리를 하는 기업의 경우 기말에 규정된 당기에 따라 매출공제를 허용하여 줄어든 매출세액은' 세금 납부-부가가치세 납부 (대영 증감액 매출세)' 과목을 차변에 기입하고' 주영 업무비용' 등의 과목을 대변에 기입한다.
(b) 소규모 납세자의 회계 처리
소규모 납세자는 과세 서비스를 제공하고, 규정에 따라 매출을 공제하여 감소한 부가가치세는' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목을 직접 소비해야 한다.
기업이 과세 서비스를 받을 때 규정에 따라 매출 공제를 허용하여 감소한 부가가치세는' 과세-부가가치세 납부' 과목을 차변에 기입합니다. 실제 지급이나 미지급된 금액과 상술한 부가가치세의 차액은' 주영업무비용' 등의 과목을 차변에 기입하고, 실제 지급이나 미지급된 금액에 따라' 은행예금',' 미지급금' 등의 과목을 대변에 기입합니다.
기말에 일회성 회계처리를 하는 기업의 경우 기말에 규정된 당기에 따라 매출공제를 허용하여 감소한 부가가치세 납부,' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목,' 주영 업무비용' 등의 과목을 차변에 기입합니다.
둘째, 부가가치세 기말 세액 공제 회계 처리
시범 지역에서 과세 서비스를 겸비한 원래 부가가치세 일반 납세자, 시범 시작 이달 초까지의 부가가치세 유보 세액은 영업세에 따라 부가가치세 징수에 관한 규정에 따라 과세 서비스의 매출세액에서 공제되지 않아야 하며,' 납부 세금' 계정 아래에' 부가가치세 유보 세액' 상세 과목을 추가해야 합니다.
시범을 시작한 이달 초 기업은 과세 서비스의 매출세액에서 공제할 수 없는 부가가치세 유보 세액에 따라' 과세-부가가치세 유보 세액' 계정을 차변에 기입하고' 과세-납부 부가가치세 (매입 세액 이체)' 계정을 대변에 기입해야 한다. 이후 기간에 공제가 허용될 때 공제가 허용된 금액에 따라' 과세-부가가치세 (매입세)' 계정을 차변에 기입하고' 과세-부가가치세 유보 세액' 계정을 대변에 기입합니다.
세금 납부-부가가치세 유보 세액 계정의 기말 잔액은 대차대조표에서 유동성이 있는 기타 유동 자산 항목 또는 기타 비유동 자산 항목에 따라 나열되어야 합니다.
셋째, 과도기적 재정 지원 자금의 회계 처리를 얻는다.
시범납세자는 신구세제전환 기간 실제 세금 부담증가로 재세부서에 재정지원자금을 신청했고, 기말에는 기업이 재정지원정책에 규정된 관련 조건을 충족하고 재정지원자금을 받을 수 있을 것으로 예상되는 경우 미수금에 따라' 기타 미수금' 등의 과목을 차변에 기입하고' 영업외 소득' 과목을 대변에 기입하는 확실한 증거가 있다. 실제로 재정 지원자금을 받을 때 실제로 받은 금액에 따라' 은행 예금' 등의 과목을 차변에 기입하고' 기타 미수금' 등의 과목을 대변에 기입합니다.
넷째, VAT 시스템 전용 장비 및 기술 유지 보수 비용 공제 부가가치세 회계 처리
(a) 부가가치세 일반 납세자의 회계 처리
세법 관련 규정에 따르면 VAT 일반 납세자가 VAT 시스템 전용 장비를 처음 구매할 때 지불하는 비용 및 납부한 기술 유지비는 VAT 과세 금액에서 전액 공제할 수 있으며, "과세-부가가치세 납부" 과목 아래에 "세금 감면" 열을 추가하여 해당 기업이 규정에 따라 공제한 VAT 과세 금액을 기록해야 합니다.
업계가 부가가치세세통제시스템 전용 설비를 매입하고, 규정에 따라 공제된 부가가치세 과세 금액에 따라' 과세-부가가치세 납부 (감면)' 과목을 차변에 기입합니다. (b) 소규모 납세자의 회계 처리
세법 관련 규정에 따르면 소규모 납세자가 VAT 시스템 전용 장비를 처음 구매할 때 지불하는 비용 및 납부한 기술 유지비는 VAT 과세 금액에서 전액 공제할 수 있으며, 규정에 따라 공제되는 VAT 과세 금액은' 과세-부가가치세 납부' 과목을 직접 소비해야 한다.
기업은 부가가치세세통제시스템 전용 설비를 구입하여 실제 지급이나 미지급된 금액에 따라' 고정 자산' 과목을 차변에 기입하고' 은행 예금' 등의 과목을 대변에 기입합니다. 규정에 따라 공제된 부가가치세 과세 금액,' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목, 이연 이익' 과목을 차변에 기입합니다. 기한 내에 감가상각을 계산하고,' 관리비' 등의 과목을 차변에 기입하고,' 누적 감가상각' 과목을 대변에 기입합니다. 동시에' 이연 이익' 계정을 차변에 기입하고' 관리비' 등의 과목을 대변에 기입합니다.
"세금 납부-부가가치세 납부" 과목을 차변에 기입하고 "관리비" 등의 과목을 대변에 기입합니다.
세금 납부-부가가치세 납부 계정의 기말이 차변 잔액인 경우 대차대조표에 유동성이 있는 기타 유동 자산 항목 또는 기타 비유동 자산 항목에 따라 나열되어야 합니다. 대변 잔액인 경우 대차대조표의 "세금 납부" 항목에 나열해야 합니다.
마지막으로, 건설업계에 대한 영개증가, 건설업체 대응책:
우선 부가가치세 제도 개혁을 심화시키는 것이 국가 거시적 차원의 대사라는 것을 인식해야 하며, 기업으로서 적극적으로 협조하고 엄격하게 집행해야 한다. 국가의 세제 개혁은 세제를 더욱 보완하고, 국제 통행 관행에 따라 중복 과세를 피하고, 원래의 의도는 기업의 세금 부담을 줄이는 것이다. 기업의 관점에서 볼 때, 적극적으로 행동해야 하며, 전체 업종에 맞춰 이 혜민 정책을' 실속' 하게 해야 한다. "영개증" 이 건설업에서 시범을 연기할 수 있는 계기를 잡으려면, "소 잃고 외양간 고치는 것" 이 특히 중요하다. 발생할 수 있는 각종 불리한 요소를 최소화하여 기업의 세금 부담을 더욱 가중시키는 것을 피하고, 세금 부담정책 환경을 더욱 악화시키고, 전 업종의 건강한 발전을 보장하기 위해 노력하다.
둘째, 건설업체 관리자는 심리적으로 준비해야 한다. 영개증가' 에 따라 건설업에 대해 결정된 세율과 세금 계산 방법에 따라 대부분의 건설업 기업 관리가 여전히 조잡한 상황에서 부담이 가중되는 것은 의심할 여지가 없다. 내부 체제 매커니즘을 개혁하고 보완해 기업 내부 통제 수준을 높여야 이 엄중한 상황에 대처할 수 있다. 기업은 일찌감치 준비해야 하며,' 영개증' 을 자신의 관리를 강화하고 관리 수준을 높일 수 있는 좋은 기회로 여겨야 한다.
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