둘째, 내부 및 외부 처리 작업의 수입을 별도로 회계 처리해야 합니다. 현재 시장 경제의 발전에 적응하기 위해 기업은 종종 다양한 비즈니스 방법을 사용하며 수출입 무역과 생산 및 가공 비즈니스가 공존 할 수 있습니다. 이를 위해 기업은 회계에서 "사업 소득"의 주요 사업, 회계에서 "기타 사업 소득"의 파트 타임 인 1 차 사업과 2 차 사업을 구별해야합니다. 재료로 가공하는 기업도 비슷한 문제가 있습니다. 예를 들어, 기존 장비를 최대한 활용하기 위해 가공 기업은 외부 가공과 내부 가공에 모두 참여해야하며 내부 가공과 외부 가공을 별도로 회계 처리해야합니다. 외부 처리 수수료 수입은 부가가치세가 면제되고 내부 처리 수수료 수입은 과세 대상입니다. 구분이 명확하지 않으면 면세 혜택을 누릴 수 없습니다. 또한, 생산 및 운영과 직접적인 관계가 없는 폐기물의 판매로 인한 소득은 '영업외수익'에 계상해야 합니다.
셋째, 해외 고객이 지불하는 수수료는 소득으로 인식해야 합니다. 현재 국내 가공 기업의 가공 수수료 수입은 일반적으로 낮고, 해외 고객은 종종 국내 가공 기업과 일부 비용 (예 : 공장 임대료, 통관 수수료 및 기타 큰 비용)을 지불하기 위해 일부 계약을 체결합니다. 예를 들어, 한 의류 공장은 1997년과 1998년에 총 899만 위안의 손실을 입었는데, 이 중 72만 위안이 1998년 가공 수수료 수입이었습니다. 이 공장은 임금으로 31만 2,000위안을 지불했지만 수익은 72만 달러에 불과했습니다. 이 공장은 65,438+00년 전에 설립된 이래로 이러한 상황에 처해 있었지만 사업을 계속 유지해 왔습니다. 그 이유는 해외 고객이 일상 경비를 현금(외환이 아닌 위안화)으로 지불하는 경우가 많기 때문에 수입 계정에 반영되지 않고 '기타 미지급금' 계정에 기록되어 기업의 가공 수수료 수입을 위장 양도하여 이익을 이전하고 과세 소득을 줄였기 때문입니다. 동시에 낮은 처리 수수료 수입으로 인해 국가의 외환 수입도 감소합니다. 외국 대리인이 지불하는 이러한 수수료는 기업 소득세 납부를 위한 과세 소득 계산에 포함해야 하는 비화폐성 보조금 소득으로 이해할 수 있습니다.
(2) 비용 회계
첫째, 비용 회계를 상세히 해야 합니다. 일반적으로 대규모 가공 기업은 "제조 비용"과 "관리 비용"으로 나눌 수 있습니다. 생산 비용은 "제조 비용"에 포함되고 사무실 간접비는 "간접비"에 포함됩니다. 소규모 프로세서의 경우 모든 비용을 "간접비"로 청구할 수도 있습니다. 감독 수수료, 상품 검사 수수료, 건강 검사 수수료, 송장 발행 수수료, 현장 검사 수수료, 접대, 보조금 등과 같은 수출 비용은 대부분의 기업에서 "관리 비용"으로 분류합니다. 대부분의 기업은 이를 '세관 신고 수수료'로 분류합니다. 사실 이것은 기업의 재무 분석에 도움이되지 않으며 가장 좋은 방법은 항목을 분리하는 것입니다. 예를 들어, 일부 처리 기업은 한 달에 수십만 위안의 세관 수수료를 지불하지만 위의 문제에 대해 별도의 계정이없는 경우 구체적인 비용은 명확하지 않습니다. 동시에 건강 검사 수수료와 현장 검사 수수료는 차량 단위로 부과되며 감독 수수료와 상품 검사 수수료는 자재 가치를 기준으로 계산됩니다. 실제 지출 금액이 큰 금액에서 벗어나는 경우 비정상적인 지출 여부를 확인할 수 있으므로 기업이 재무 분석을 잘 할 수 있습니다.
둘째, 원재료 및 부자재 구입에 대한 매입 세액은 공제할 수 없으므로 별도로 회계 처리하여 원가에 포함시켜야 합니다. 가공 기업의 주요 원자재와 대부분의 부재료는 세관을 통해 수입하고 소량의 부재료는 국내에서 구매합니다. 국내에서 구매한 자재는 부가가치세 인보이스를 받더라도 매입세액과 상계할 수 없으며 원가에 포함할 수만 있습니다. 이는 현행 세금 정책에 따르면 모든 수입 자재를 가공하여 재수출하는 상품은 "수출 면세" 관리, 즉 투입세(수입 자재 및 국내 자재 투입세 포함)를 공제하지 않고 최종 생산 및 가공 과정에 과세하지 않으며 세금 환급을 수출하는 것이기 때문입니다. 이것은 수입 가공 무역과 다릅니다. 수입 가공 기업이 사용하는 국내 자재는 수출 세금 환급을 신청할 수 있습니다(부가가치세 송장을 받아야 함). 따라서 가공 재수출업에 종사하는 수출 기업의 경우 면세품의 생산 또는 가공 재수출과 과세 원재료 및 부재료의 매입에 대한 매입세액은 공제 및 환급이 불가능하며 별도로 회계 처리하여 가공 운영 비용으로 전입해야 합니다. 과세 및 비과세 품목에 대한 매입세액을 별도로 계산할 수 없는 경우 소비한 원재료에 대한 매입세액은 매출액에 비례하여 안분계산합니다.
둘째, 가공 기업에 대한 세금 인센티브입니다.
수출품에 대한 세금 환급(면제) 행정 조치에 따르면, 수출 기업은 원재료 및 예비 부품을 면세로 수입한 후 세관에서 발급한 '수입품 가공용 수입품 신고서'와 '수입품 가공용 등록 매뉴얼'을 제시하여 관할 세무 기관에 수출세 환급 담당자에게 '수입품 가공용 세금 면제 증명서'를 신청해야 합니다. 인증서". 또한 징수 담당 세무 기관에 가공 또는 가공 위탁한 물품이 부가가치세 및 소비세가 면제되었음을 신고해야 합니다. 상품을 수출한 후 수출 기업은 '수입물자 가공 수출 세관 신고서', '수입물자 가공 등록 매뉴얼' 및 세관에서 취소한 외환 수입을 제시하여 수출세 환급 담당 세무 기관에 취소 절차를 신청해야 합니다. 기한이 지나 취소된 경우 세관 및 관할 세무 당국과 연계하여 수출세 환급을 담당하고 적시에 세금 환급 및 과태료가 부과될 수 있도록 합니다.
셋째, 기업의 특정 운영에 대한 회계 및 세금 신고는 세관 수출 수입, 차변 "미수금", 공제 "납부 세금" 및 "처리 수수료 수입 "수출 상품 신고서"및 "수출 외환 취소 전표"사본에 첨부 된 회계 바우처에서. 수출 물품 신고서는 세관에 신고서를 제출하는 시점이 아니라 처리가 완료되어 세관에 통관될 때 제공해야 합니다(근로자가 OFAC에 신고한 처리 수수료 수입은 회계 처리되지 않음). 기업은 대리 수입/수출업자로부터 외환 정산 수입을 수령하면 '은행 예금'을 차감하고 '미수금'을 입금하며, 외환 정산과 관련된 '은행 영수증' 및 '은행 환전 증서'를 제공합니다. 외환 정산과 관련된 "은행 영수증" 및 "은행 환전 증명서" 사본을 제공합니다. 세금 신고 시 기업은 대차대조표, 손익 계산서, 세금 신고서 제출 외에 관할 수출세 환급 기관에서 발급한 '자재 가공 무역에 대한 세금 면제 증명서'와 관할 세무 당국에서 발급한 '세금 면제 통지' 사본도 함께 제출해야 합니다. 예를 들어, 소규모 납세자에 속하는 의류 가공 공장의 경우, 6월에 다음과 같은 사업이 발생했습니다: (1) 6월 10일에 면화 빗직물 40만 미터(HK$220,000 상당)와 지퍼, 단추 등 보조 재료 750kg(HK$3,700 상당)을 수입했고 (2) 단가 HK$8, 총 가격 HK$16만인 면 아동 바지 20,000벌을 수출했으며 노동 보수 수입은 각 HK$2.75였습니다. HK$2.75, 총 HK$55,000(해당 연도의 고정 시장 환율 1:1 적용)입니다. 세관 신고 시 지불한 현장 검사 수수료는 60위안입니다. (3) 6월 28일, 근로자 임금 25,000위안, 관리 직원 임금 5,000위안(당월 지급 임금), 식대 860위안, 출장비 650위안, 직원 의약품 470위안, 수도 및 전기료 5,000위안, 설비 유지보수 비용 2,780위안, 공장 임대료 15,000위안을 지급했습니다. 회계 항목은 다음과 같습니다: (1) 6월 10일 원자재 수입 시, 회계 처리 없이 원자재 대장을 기록하고 수입 날짜와 수입 수량의 잔액만 등록합니다. (2) 6월 20일 완제품 수출 통관 후 각 수출 물품 차변: 미수금 - 외상 60,500(55,000홍콩달러 × 1.1): 납부할 세금 - 부가세 3424.53 처리 수수료 수입 - 외부 처리 57,075.47(수출 신고 및 외환 상각 포함). (3) 6월 20일 수출 대금 통관: 차변: 제조 비용 - 현장 검사 비용 60 - 건강 검사 비용 40 - 송장 비용 35 - 동적 검사 비용 40 대변: 현금 175 (4) 6월 28일 작업장 비용 지급: 제조 비용 - 유틸리티 5000 - 유지 보수 비용 2780 - 간접비 8 지급: 간접비 - 식비 860 - 출장비 650 대변: 신용. 현금 1510 (6) 복리후생비 지급 3만 크레딧: 현금 3만 (8) 복리후생비, 조합비, 교육할증료 차입금: 제조비 4375, 관리비 875 크레딧: 복리후생비 4200, 기타 지급금-조합비 600, 교육비 450 (9) 월말, 교육할증료 차입금: 제품 판매세 및 할증료 차입금 342.45, 납부할 세금-도시 건설세 239.72, 기타 납부할 세금-교육 할증료 10000) 이월 제조 원가: 위탁 처리 수수료 52330; 제조 원가 52330(11); 월말 이월 수입; 처리 수수료 수입 - 외부 처리 57075.47; 연도 이익 57075.47(12); 월말 이월 비용: 연도 이익 60057.20000000006 7358 제품 판매세 및 할증료 342.45 이것은 외부 처리에만 관련된 비즈니스의 예입니다. 외가공과 내가공이 모두 포함된 경우의 계정 처리 방법을 살펴보겠습니다.7월에 의류 공장은 다음과 같은 사업이 발생했습니다: (1) 7월 8일 6월 가공 수수료 수입 신고, (2) 7월 10일 국내 공장에서 아동복 가공을 위탁받아 10만 위안 상당의 면을 제공했습니다. 의류 공장은 1.300위안 상당의 액세서리를 구입하고 부가가치세 221위안(해당 월에 수집된 모든 액세서리)을 납부했으며, (3) 7월 20일 아동복 완제품 9,500벌을 가공하는 공장의 경우 단가는 20위안, 총 가격은 190,000위안입니다. 각 조각 처리 수수료 3.5 위안, 처리 수수료 미수금 33,250 위안. (4) 7월 26일에 아동용 바지 15000벌, 단가 9홍콩달러, 총 가격 . 135,000홍콩달러, 총 수입 45,000홍콩달러(현재 시장 고정 환율 1:1); (5) 7월 28일 지난달 작업 대금 59,400위안 수령. (현재 환율 1:1.08), (6) 이번 달 관리비 25,000위안, 제조비 48,000위안, (7) 7월 30일, 상반기 스크랩 처분, 수입 3,000위안. 회계 항목은 다음과 같습니다: (1) 7월 8일, 거래 처리에 대한 면세 증명서 사본과 면세 통지서 사본을 첨부하여 세금 신고. 차변: 납부할 세금 - 납부할 부가가치세 3424.53 - 도시 건설세 239.72 기타 납부할 세금 - 교육 할증료 102.73 대변: 보조금 수입 3766.98 (2) 7월 국산 아동복 액세서리 구매 및 가공 10 대변: 원재료 1521 대변: 부재료 비용 처리 위탁 1521 대변: 원재료 차변: 매출채권 -. - 공장 333609 대변: 납부할 세금 - 부가가치세 1968.7.92 1968.17 = (33250 +152 1)/(1 + 6%) × 6% 31367 = 33250/(1) (4) 7월 26일 아동복 아동 바지 수출 신고: 매출채권 계정 - 외상 차입금 49,500,000 (외환 결제 서류 45,000부) 세금 및 가산금: 차변: 제품 판매세 및 가산금 280.19 대변: 납부할 세금 - 도시 건설세 196.13 기타 납부할 세금 - 교육 할증료 84.06 다음 달 세금 신고에서 외상거래 및 가산금에 대한 세금을 면제하고 보조금 수입으로 전입할 수 있습니다. (5) 7월 28일의 지난달 근로 지급 수입: 차변: 은행 예금 59,400(55,000홍콩달러 × 65,438 + 0.08), 금융 비용 - 외환 손익 65,438 + 065,438 + 000, 대변: 매출 채권 - 외국 60,500(은행 명세서 원본, 은행 외환 증명서 사본) (6) 해당 월 지출: 차변: 관리비 25,000 납부할 세금 - 부가가치세 65,438 + 069.5008686866 차변 16.98 세입: 납부할 세금 - 도시 건설세 11.89 기타 납부할 세금 - 교육비 + 5.09 원천징수세 및 할증료는 다음 달 신고 시 납부해야 하며 세금에서 공제되지 않을 수 있습니다. (9) 제조 비용 이월 월말: 위탁 처리 수수료 48,000 공제: 제조 비용 48,000 (65,438 + 00) 소득 이월 월말: 처리 비용 소득 78,066.03 영업 외 소득 2830.19 장부상 소득 3766.98 공제: 해당 연도의 이익 84,663.20 (65,438 + 065438)665433