제 1 장 납세자 및 원천 징수 의무
중화 인민 공화국 (이하 중화 인민 공화국 영토라고 함) 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매 (이하 과세 행위라고 함) 단위 및 개인을위한 부가가치세 납세자의 부가가치세 납부 방법에 따라야하며 영업세를 납부하지 않아야합니다.
단위는 기업, 행정 단위, 기관, 군대, 사회 단체 및 기타 단위를 말합니다.
개인은 개별 산업 및 상업용 가구 및 기타 개인을 의미합니다.
해석
이 조항은 납세자 및 징수 범위에 대한 기본 규정입니다.
본 조에 따르면 납세자는 중화인민공화국 영토 내에서 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매하는 단위 및 개인입니다.
2006년 5월 1일 이후 상기 납세자는 영업세를 부가가치세로 전환하는 시범제도(이하 시범제도)의 관련 조항에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다.
서비스, 무형 자산 또는 부동산의 판매, 구체적으로 운송 서비스, 우편 서비스, 통신 서비스, 건설 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스, 생활 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 판매를 포함합니다.
"단위"에는 기업, 행정 단위, 기관, 군대, 사회 단체 및 기타 단위가 포함됩니다.
"개인"에는 개인 사업자와 기타 개인이 포함됩니다. 기타 개인은 개인 사업자를 제외한 자연인을 말합니다.
"국내 생산"의 개념은 시범 실시 조치 제12조의 관련 조항에 따라 이해하고 파악해야 합니다.
제 2 조 : 계약, 임대 또는 공동 임대의 방식으로 운영되고 계약자, 임차인 또는 공동 임차인(이하 계약자)이 계약 당사자, 임대인 또는 공동 임차인(이하 계약 당사자)의 명의로 운영되고 계약 당사자가 관련 법적 책임을 부담하는 경우 계약 당사자가 납세자가 됩니다. 그렇지 않은 경우 계약자가 납세의무자가 됩니다.
해석
이 조항은 계약, 임대 및 공동 운영 방식에 따른 납세자의 정의에 관한 것입니다. 다음 두 가지 경우로 나눌 수 있습니다.1. 다음 두 가지 조건을 동시에 충족하는 경우 사업주가 납세의무자가 됩니다.2. 사업주가 사업주 명의로 사업을 운영하는 경우.
(2) 고용주가 관련 법적 책임을 지는 경우.
위 두 가지 조건이 동시에 충족되지 않는 경우 계약자가 납세자입니다.
제3조 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 구분됩니다.
연간 과세 대상 부가가치세 매출액(이하 과세 대상 매출액)이 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이 정한 기준을 초과하는 납세자는 일반 납세자이고, 규정된 기준을 초과하지 않는 납세자는 소규모 납세자이다.
연간 과세 대상 매출액이 규정된 기준을 초과하는 기타 개인은 일반 납세자가 아닙니다. 연간 과세 매출액이 규정된 기준을 초과하지만 정기적으로 과세 활동을 하지 않는 법인 및 개인 사업자는 소규모 납세자로 과세될 수 있습니다.
해석
이 조항은 간이과세자의 분류 및 구분 기준에 관한 내용입니다.
이 조항에 대한 이해는 다음 세 가지 측면에서 파악해야 합니다.
I. 납세자의 분류
중국의 현행 부가가치세 관리 모델에 따르면, 이번 부가가치세 개혁은 여전히 부가가치세 납세자의 분류 및 관리를 채택하고 있으며 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉩니다. 소규모 납세자와 일반 납세자의 구분은 과세 대상 행위의 연간 과세 대상 매출액을 기준으로 합니다. 세금 계산 방법과 바우처 관리가 다르므로 다르게 취급해야 합니다.
II. 소규모 납세자 기준의 납세자 적용에 관한 조항
시범사업 관련 사항에 관한 조항은 과세 행위가 있는 납세자의 연간 과세 매출 기준을 500만 위안(포함)으로 명시하고 있습니다. 연간 과세 매출이 500만 위안을 초과하는 납세자는 일반 납세자이고, 연간 과세 매출이 500만 위안을 초과하지 않는 납세자는 소규모 납세자입니다. 재정부와 국가세무총국은 시범 운영 상황에 따라 연간 과세 매출 기준을 조정할 수 있습니다.
연간 과세 대상 매출액은 면세 매출액, 해외 과세 활동 매출액 및 규정에 따라 공제된 매출액 차액 부분을 포함하여 12개월 이하의 계속 사업 기간 동안 납세자의 누적 부가가치세 매출액을 의미합니다. 세금이 포함된 매출의 경우 해당 세율 또는 부과율에 따라 비과세 매출로 전환됩니다.
III. 두 가지 특례
(1) 연간 과세 매출액이 규정된 기준을 초과하는 기타 개인은 일반 납세의무자가 아닙니다.
(2) 과세 행위가 빈번하지 않은 단위 및 개별 산업 및 상업용 가구는 소규모 납세자로 과세될 수 있습니다. 또한 상품 판매, 가공, 수리 및 장착 서비스를 제공하고 과세 대상 행위가 있으며 과세 대상 행위가 드물게 발생하는 단위 및 개인 사업체도 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하는 것을 선택할 수 있습니다.
제4조 연간 과세 소득이 규정된 기준을 초과하지 않고 회계가 건전하며 정확한 세무 정보를 제공할 수 있는 납세자는 관할 세무 당국에 일반 납세자로 등록하여 일반 납세자가 될 수 있습니다.
건전한 회계란 국가의 통합 회계 시스템의 규정에 따라 회계 장부를 작성하고 합법적이고 유효한 증빙에 근거하여 회계를 수행할 수 있는 것을 의미합니다.
해석
이 문서는 소규모 납세자가 주도적으로 일반 납세자 등록을 신청할 수 있는 방법에 관한 것입니다.
첫째, 실무상 많은 소규모 납세자는 건전한 재무회계 시스템을 구축하여 정확한 세무 정보를 제공할 수 있어 세금계산서에 기재된 세액 공제 관리 요구를 충족할 수 있습니다. 이때 소규모 납세자가 관할 세무 당국에 신청하면 일반 납세자로 등록할 수 있습니다.
두 번째, 건전 회계는 합법적이고 유효한 회계 증서를 기반으로 국가의 통합 회계 시스템의 규정에 따라 회계 장부를 설정할 수 있는 능력을 말합니다. 예를 들어, 전문 재무 회계사는 재무 회계 시스템의 규정에 따라 회계를위한 총계정 원장과 관련 원장을 설정하고 부가가치세 (부가가치세) 매출, 판매 세, 매입 세 및 납부 세금을 정확하게 계산할 수 있으며 기업의 생산 및 운영 상태를 진정으로 반영하는 회계 명세서의 규정에 따라 회계 명세서를 작성할 수 있습니다.
세금 정보를 정확하게 제공할 수 있다는 것은 부가가치세 신고서 및 기타 세금 정보를 부가가치세 규정에 따라 성실하게 작성하고 일정에 따라 세금을 신고할 수 있다는 것을 의미합니다. 소규모 납세자가 '성실하게 회계 처리'하고 '정확한 과세 정보를 제공할 수 있는지'는 소규모 납세자를 담당하는 과세 당국이 판단합니다.
중화인민공화국 국가세무총국의 일반 부가가치세 납세자 관리 조정에 관한 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2015-18호)에 따르면 2015년 4월 18일 이후부터 일반 부가가치세 납세자는 등록을 해야 합니다. 납세자는 관할 세무 당국에 부가가치세 일반 납세자 자격 등록 양식을 작성하기만 하면 되며, 조건을 충족하는 납세자는 일반 납세자로 등록할 수 있습니다. 국세청은 일반 납세자 자격을 위한 온라인 등록 기능을 오픈했습니다. 납세자는 세무서 창구를 방문하지 않고도 상하이시 국가세무국 온라인 세무 서비스관에 로그인하여 부가가치세 일반 납세자 자격 등록 양식을 작성하기만 하면 일반 납세자가 될 수 있습니다.
제5조 일반 납세자 조건을 충족하는 납세자는 관할 세무 당국에 자격을 등록해야 합니다. 구체적인 등록 방법은 중화인민공화국 국가세무총국이 제정합니다.
국가세무총국이 달리 규정하는 경우를 제외하고, 일반 납세자는 일단 등록한 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다.
해석
본 조는 시범 부가가치세 일반 납세자 자격 등록에 관한 규정입니다.
나. 본 조에서 말하는 일반과세자의 조건은 납세자의 연간 매출액이 500만 위안을 초과하는 과세 활동으로, 시범 실시 조치 제3조에서 규정한 일반과세자로 등록하지 않은 경우에 속하지 않으며,
일반과세자 조건에 해당하는 납세자는 관할 세무 기관에 자격 등록을 신청해야 합니다. 일반과세자로 등록하지 않은 경우 매출액에 따라 납부할 세액을 부가가치세율로 계산하고 매입세액을 공제할 수 없으며, 부가가치세 특별 세금계산서(과세용 자동차 판매 통일계산서 포함)를 사용할 수 없습니다.
II. 중화인민공화국 국가세무총국이 달리 규정하는 경우를 제외하고, 일반 납세자는 일단 등록한 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다. 이 조항은 현재 일반 부가가치세 납세자의 관리 모델과 일치합니다.
셋째, 기존 일반 부가세 납세자는 과세 대상 행위를 하고 규정에 따라 일반 납세자 지위 등록을 신청해야 하며, 일반 납세자 지위를 다시 등록할 필요가 없습니다. 관할 세무 당국은 납세자에게 통지하기 위해 과세 사항 통지서를 작성하여 전달해야 합니다.
제6조 중화인민공화국 및 해외(이하 해외) 단위 또는 중국에 사업장이 없이 중국 영토 내에서 과세 대상 활동을 하는 개인은 구매자를 부가가치세 원천징수의무자로 간주합니다. 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국에서 달리 규정하는 경우를 제외하고는 예외로 합니다.
해석
이 조항은 부가가치세 원천징수의무자에 관한 내용입니다.
현행 부가가치세 징수 원칙과 달리 과세 행위가 중국에서 발생하는 경우, 즉 과세 행위의 판매자 또는 구매자가 중국 내에 있는 경우입니다. 또한 현행 관세 행정 대상의 한계, 즉 수출입 상품만 규제하고 모든 종류의 노동 서비스는 아직 관세 행정 범위에 포함되지 않았기 때문에 국경을 넘는 노동 서비스 제공과 관련된 행위는 여전히 세무 당국의 규제를 받게 됩니다.
이 조항은 다음 두 가지 측면에서 이해해야 합니다.
1. 해외 단위 또는 개인이 중국에서 과세 대상 활동을 하고 중국에 사업 조직을 설립하지 않은 경우, 구매자가 부가가치세 원천징수의무자가 됩니다.
이 조항과 기존 정책의 가장 큰 차이점은 대리인이 구매자를 대신하여 부가가치세를 원천징수하고 납부한다는 조항이 삭제되었다는 점입니다.
II. 본 조항에 따른 원천징수의무자를 이해할 때, 전제 조건은 해외 단위 또는 개인이 중국에 사업장을 설립하지 않았다는 점에 유의해야 합니다. 사업 조직을 설립한 경우 해당 사업 조직을 부가가치세 납세의무자로 간주해야 하므로 원천징수의무자에 대한 의문의 여지가 없습니다.
제7조: 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 승인을 받은 두 명 이상의 납세자는 연결 과세를 위해 하나의 납세자로 간주할 수 있습니다. 구체적인 조치는 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이 별도로 정합니다.
해석
본 조항은 합산 과세의 목적으로 두 명 이상의 납세자를 한 명의 납세자로 간주할 수 있음을 규정하는 것입니다. 통합세 승인 주체는 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이며, 구체적인 조치는 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국에서 제정합니다.
제8조 납세자는 국가의 통일된 회계 시스템에 따라 부가가치세(부가가치세)에 대한 회계를 수행해야 합니다.
해석
캠핑 개혁 이후 영업세는 모두 부가가치세(부가가치세)로 변경되었습니다. 부가가치세 회계 처리와 관련하여 시범 납세자는 영업세를 부가가치세로 전환하는 시범 기업에 대한 회계 처리 규정(차이수이 [2065 438+02] 제13호)을 따를 수 있습니다.
제2장 과세 범위
제9조 과세 대상 행위의 구체적인 범위는 본 조치에 부속된 노동 서비스, 무형 자산 및 부동산 판매에 관한 주석에 따라 시행합니다.
해석
이 조항은 과세 대상 행위의 구체적인 범위에 관한 것입니다.
특히 운송 서비스, 우편 서비스, 통신 서비스, 건설 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스, 생활 서비스, 무형 자산의 양도 또는 부동산의 매각이 포함됩니다.
제10조 서비스, 무형자산 또는 부동산의 판매는 유상으로 서비스를 제공하고 유상으로 무형자산 또는 부동산을 양도하는 것을 말하지만, 다음의 비사업 활동은 제외됩니다:
(a) 정부 자금 또는 관리 수수료의 행정 단위에서 다음 조건을 충족하는 경우
(b) 징수되는 행정 수수료.
1. 국무원 또는 재정부, 국무원 또는 성급 인민정부와 그 재정 및 가격 부서가 행정 수수료를 승인한 정부 자금,
2. 징수, 성급(성급 포함) 이상 재정 부서가 감독하는 금융 상품의 사용(인쇄),
3. 수령한 금액 전액을 국고에 납부해야 함.
(b) 정부 자금 또는 행정 수수료의 관리 단위는 국고에서 관리합니다.
(ii) 단위 또는 개인 사업체에 고용된 직원은 단위 또는 고용주를 위해 제공한 서비스에 대한 임금을 받는다.
(iii) 소속 직원에게 서비스를 제공하는 부대 또는 개별 사업체.
(iv) 기타 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국에서 규정한 경우.
해석
이 문서는 과세 대상 행위와 비사업 활동에 관한 내용입니다.
I. 과세 대상 행위
과세 대상 행위는 보수를 받고 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 것을 말합니다. 보수는 금전, 물품 또는 기타 경제적 이익의 수령을 의미합니다.
둘째, 비사업 활동
비사업 활동에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 판매는 과세 대상 활동이 아니므로 부가가치세가 부과되지 않습니다.
비사업 활동에는 다음이 포함됩니다.
(i) 정부 기금 또는 행정 단위에서 징수하는 행정 수수료도 대상에 해당합니다.
예를 들어, 법률 및 행정 규정의 규정에 따라 국가 행정 기능을 수행하기 위한 국가 기관의 활동 및 부과되는 행정 수수료.
본 조항의 적용 대상을 "비기업 단위"에서 "행정 단위"로 변경한 것은 원래 조항의 본문의 규정과 다릅니다. 행정 단위 자체가 국가 행정을 수행하는 기능을 가지고 있기 때문에 원래 재정 및 세제 문서 "2013"106과 비교하여 "국가 행정을 수행한다"는 표현이 삭제되었습니다.
(2) 단위 또는 개인 사업체에 고용된 직원은 단위 또는 고용주에게 제공한 서비스에 대한 대가를 지급받습니다.
예를 들어, 조직에서 직원들을 위해 셔틀버스를 운행하기 위해 고용한 운전기사를 들 수 있습니다.
(iii) 직원에게 서비스를 제공하는 시설 또는 개인 사업체.
예를 들어, 회사에서 직원들의 출퇴근을 위해 셔틀버스를 제공하는 경우.
(iv) 기타 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국에서 규정한 경우.
제11조 지급은 금전, 물품 또는 기타 경제적 이익의 취득을 의미합니다.
해석
이 조항은 부동산 매각 및 주식 투자 형태의 무형 자산 양도를 포함하여 보수 서비스, 무형 자산의 보수 양도 또는 부동산의 보수 양도에 대한 구체적인 해석입니다.
제12조 중국 영토 내 서비스, 무형자산 또는 부동산의 판매는 (1) 서비스(부동산 임대 제외) 또는 무형자산(천연자원 사용권 제외)의 판매자 또는 구매자가 중국 영토 내에 있고,
(2) 판매 또는 임대할 부동산이 중국 영토 내에 있으며,
(3) 천연자원 사용권을 목적으로 천연자원이 부여되는 경우. 중화인민공화국 영토 내에 있는 경우,
(iv) 기타 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국이 규정한 상황.
해석
본 조항은 중국 내 서비스, 무형자산 또는 부동산의 판매에 관한 구체적인 규정으로, 다음 두 가지 측면에서 파악할 수 있습니다.
(1) 서비스(임대 부동산 제외) 또는 무형자산(천연자원 사용권 제외)의 판매자 또는 구매자가 중국 내에 있는 경우
. 즉, 판매자 역할을 하는 국내 법인 또는 개인은 중국에서 세금을 납부하고 구매자 역할을 하는 외국 법인 또는 개인은 중국에서 세금을 납부합니다.
예를 들어, 국내 단위가 역외 단위로부터 구매한 컨설팅 서비스는 국내 서비스 판매에 해당합니다.
(ii) 매각 또는 임대한 부동산이 중국에 있고, 천연자원 사용권이 매각된 천연자원이 중국에 있는 경우. 과세 대상 행위에 해당하는 주체가 중국에 있는 경우, 즉 국내 단위 또는 개인이든, 외국 단위 또는 개인이든, 위 과세 대상 행위의 주체가 중국에 있는 한 모두 중국 내 과세 대상 행위라는 점을 강조합니다.
제13조: 다음 경우는 중국 내 서비스 또는 무형자산 판매에 속하지 않습니다.
(1) 외국 단위 또는 개인이 전적으로 중국 외부에서 이루어지는 서비스를 국내 단위 또는 개인에게 판매하는 경우.
(ii) 외국 법인 또는 개인이 중국 외부에서 전적으로 사용한 무형 자산을 국내 법인 또는 개인에게 판매하는 경우.
(c) 외국 법인 또는 개인이 중국 외부에서 전적으로 사용하는 유형 동산 자산을 국내 법인 또는 개인에게 임대하는 경우.
(iv) 기타 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국에서 규정한 경우.
해석
본 조항은 중국 영토 내에서 판매할 수 없는 노동 서비스 또는 무형 자산에 대한 구체적인 규정으로, 제외 방식을 채택하여 중국 영토 내에서 제공되는 노동 서비스가 과세 대상이 아닌 세 가지 상황을 다음과 같이 명시하고 있습니다.
(1) 영토 밖의 단위 또는 개인이 전적으로 중국 영토 밖에서 이루어지는 영토 내 단위 또는 개인에게 서비스를 판매합니다.
예를 들어, 해외 법인이 전적으로 해외에서 이루어지는 전시 서비스를 국내 법인에 제공하는 경우.
(ii) 해외 법인 또는 개인이 전적으로 중국 외부에서 사용하는 무형 자산을 국내 법인 또는 개인에게 판매하는 경우.
예를 들어, 해외 법인이 전적으로 해외에서 사용되는 특허 및 비독점 기술을 국내 법인에 매각하는 경우.
(c) 해외 단위 또는 개인이 전적으로 해외에서 사용하는 유형 동산을 국내 단위 또는 개인에게 임대하는 경우.
예를 들어, 외국 법인이 전적으로 국외에서 사용하는 자동차를 국내 법인 또는 개인에게 임대하는 경우입니다.
위 세 가지 조항을 이해하기 위해서는 첫째, 과세 행위의 판매자가 국외 법인 또는 개인이고, 둘째, 국외의 국내 법인 또는 개인이 구매하며, 셋째, 구매한 과세 행위가 전적으로 국외에서 사용 또는 소비되어야 한다는 세 가지 주요 포인트가 있습니다.
제14조 다음 사항은 노동 서비스, 무형자산 또는 부동산의 판매로 간주한다:
(1) 단위 또는 개별 산업 또는 상업 기업이 공공복지 사업 또는 공공을 위한 경우를 제외하고 다른 단위 또는 개인에게 무상으로 서비스를 제공하는 경우.
(2) 단위 또는 개인이 무형 자산 또는 부동산을 다른 단위 또는 개인에게 보상 없이 양도하지만 공공 복지 또는 공공을 위해 양도하는 경우
(3) 단위 또는 개인이 무형 자산 또는 부동산을 다른 단위 또는 개인에게 무상으로 양도하는 경우.
(3) 기타 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국에서 규정한 경우.
해석
이 조항을 이해하려면 다음을 파악해야합니다.
세제 설계의 완전성을 반영하고 세금 징수 및 관리의 허점을 막기 위해 무상 서비스 제공, 무형 자산 또는 부동산의 양도 및 보수 제공 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 양도를 과세 대상 서비스의 범위에 포함시켜 세금 시스템의 공평성을 반영합니다. 동시에 공공을 위한 또는 공공을 위한 공익 활동을 제외하는 것도 사회복지 사업의 진흥에 도움이 됩니다.
노동 서비스 제공, 무형 자산 또는 부동산 양도와 간주 노동 서비스 제공, 무형 자산 또는 부동산 양도 및 비사업 활동의 차이점에 유의하고 과세 및 비과세 원칙을 정확하게 파악하는 것이 중요합니다.
국가의 지시에 따라 무상으로 제공되는 항공 운송 서비스 및 철도 운송 서비스는 시범 실시 조치 제14조에 규정된 공공 복지 활동을 목적으로 하는 서비스에 속하며 부가가치세 과세 대상이 아닙니다.
제1항의 적용 대상은 단위 및 개별 산업 및 상업용 가구이며, 제2항의 적용 대상에는 기타 개인도 포함된다는 점에 유의할 필요가 있습니다.
항공 운송 기업이 제공하는 마일리지 포인트 상환 서비스를 삭제하고, 포인트 상환 형태로 통신 서비스를 제공하는 단위 및 개인이 기부한 통신 서비스는 부가가치세 과세 대상이 아니라는 관련 조항을 삭제했습니다.
제3장 세율 및 징수율
제15조 부가가치세(부가가치세) 세율:
(1) 과세 대상 활동을 하는 납세자는 본 조의 (나), (다) 및 (라)항에 규정된 경우를 제외하고 6%의 세율을 적용받습니다.
(2) 운송, 우편, 기간통신, 건설 및 부동산 임대 서비스 제공, 부동산 판매 및 토지 사용권 양도의 경우 세율은 11퍼센트로 합니다.
(3) 유형 동산 임대 서비스 제공에는 17%의 세율이 적용됩니다.
(4) 국내 단위 및 개인의 국경을 넘는 과세 대상 행위에 대한 세율은 0입니다. 구체적인 범위는 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국에서 별도로 규정합니다.
해석
이 조항은 부가가치세율에 대한 구체적인 조항입니다.
제16조 부가가치세의 세율은 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국에서 달리 정한 경우를 제외하고는 3%로 합니다.
해석
이 조항은 부가가치세의 징수율을 명시하고 있습니다.
부가가치세 징수율은 일부 부동산 판매 및 임대 활동을 제외한 소규모 납세자의 과세 대상 활동에 대해서는 5%, 일반 납세자의 특정 과세 대상 활동에 대해서는 3%입니다.
제4장 과세액의 계산
제1절 총칙
제17조 부가가치세의 과세 방법에는 일반 과세 방법과 간이 과세 방법이 있습니다.
해석
이 조는 부가가치세 계산 방법에 관한 내용입니다.
일반과세 방식은 산출세액과 매입세액의 차액을 기준으로 과세액을 계산하는 방식입니다.
간이 세액 계산 방법은 매출 금액과 부과율의 곱을 기준으로 과세액을 계산하는 방법입니다.
제18조 일반과세자는 과세행위에 대하여 일반세액 계산방법을 적용합니다.
일반 납세자는 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이 규정한 특정 과세 행위가 발생한 경우 간이 세금 계산 방법을 적용할 것을 선택할 수 있으나, 일단 선택하면 36개월 이내에 변경이 허용되지 않습니다.
해석
본 조항은 일반 납세자의 과세 대상 행위에 대한 세금 계산 방법 적용에 관한 규정입니다.
1. 일반과세자가 재화의 판매와 가공-수리-보수용역의 제공이라는 과세행위를 하면서 간이과세방식에 따라 부가가치세를 계산하여 납부할 수 있다는 규정이 없는 경우에는 전체 매출액에 대하여 일반과세방식에 따라 부가가치세를 계산하여 납부하여야 합니다.
2. 일반 납세자가 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이 규정한 특정 과세 행위가 있는 경우, 간이 세금 계산 방법과 일반 세금 계산 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다. 단, 일반 납세자가 특정 과세 행위에 대해 간이세액 계산 방법을 선택한 경우, 선택 후 36개월 이내에는 세액 계산 방법을 변경할 수 없습니다.
특정 과세행위의 범위는 사업장세액 부가가치세 시범사업에 관한 사항을 준용하여 시행합니다.
제19조는 소규모 납세의무자의 과세행위에 대하여 간이세액계산방법을 적용합니다.
해석
이 조는 소규모 납세의무자가 과세행위를 하는 경우 간이세액계산방법의 적용을 명확히 하고 있습니다. 소규모 납세자에 대한 부과율은 3%이며, 부가가치세에 대한 사업장세 시범제도 관련 사항에 관한 규정에서 소규모 납세자의 부동산 매매 및 임대와 관련된 사항은 5%의 부과율로 과세한다고 명확히 규정하고 있습니다.
제20조 해외 단위 또는 개인이 중국에서 과세 활동을 하고 중국에 사업 조직이 없는 경우, 원천징수의무자는 다음 공식에 따라 원천징수할 세액을 계산한다:
원천징수세액 = 구매자가 지불한 가격 ÷ (1+세율) × 세율
해석
본 조항은 중국 영토 내에서 과세 활동을 하는 해외 단위 또는 개인의 원천징수 의무를 규정하고 있습니다. 과세 활동에 대한 원천징수 의무.
1. 본 조항은 해외 단위 또는 개인이 중국 영토 내에 사업장을 설립하지 않고 중국 영토 내에서 노동 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 경우에 적용됩니다.
2. 범위는 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 판매, 즉 시범 실시 조치에 규정된 과세 대상 행위의 범위로 제한됩니다. 가공, 수리 및 수리 노동 서비스의 제공은 부가가치세 임시 규정의 규정에 따라 원천징수 의무가 적용됩니다.
3. 원천징수할 세액을 계산할 때에는 과세대상 행위의 구매자가 지급한 세금 포함 가격을 세금 제외 가격으로 환산한 후 해당 과세대상 행위에 적용되는 부가가치세율(부가가치세 징수율이 아님)을 곱하여 원천징수할 세액을 계산해야 합니다.
예를 들어 해외 기업이 납세자에게 컨설팅 서비스를 제공하고 계약 금액이 6,543,800+0.06만 위안이고 해외 기업이 국내에 사업 조직을 설립하지 않았으며 서비스 구매자가 부가가치세 원천징수의무자인 경우 구매자로부터 원천징수할 세액은 다음과 같이 계산합니다.
부가가치세 원천징수 = 10,600,000 ÷ (1+6%) × 6% = 60,000위안으로 계산합니다.
제2절 일반 과세 방법
제21조 일반 과세 방법의 과세액은 현재 산출세액에서 현재 투입세액을 공제한 잔액을 말합니다. 과세액 계산 공식:
과세액 = 현재 산출세액 - 현재 매입세액.
현재 산출세액이 현재 투입세액보다 적을 경우 부족분은 다음 기간에 추가 공제를 위해 이월할 수 있습니다.
해석
이 조항은 납부할 부가가치세를 계산하는 방법을 명시합니다.
현재 중국의 부가가치세는 취득세 공제 방식을 기반으로 합니다. 납세자는 매출액(산출세 구성)에 따라 과세하고 상품, 가공, 수리 및 보수 서비스, 용역, 무형 자산 및 부동산(투입세 구성)의 구매에 대해 세금을 납부하거나 부담하며, 부가가치 부분만 과세하는 것과 동일한 산출세에서 투입세를 상계할 수 있습니다. 현재 관행은 산출세액이 매입세액보다 적은 경우 차액을 이월하여 다음 기간에 추가 공제하는 방식입니다.
제22조 산출세란 납세자가 매출세율과 부가가치세율에 따라 부과하는 부가가치세를 말합니다. 산출세 계산 공식 :
산출세 = 매출액 × 세율
해석
이 문서에서는 산출세의 개념과 계산 방법을 제시합니다.
1. 위의 산출세액 계산 공식에서 알 수 있듯이 산출세액은 해당 과세 행위의 매출액과 부가가치세율의 곱으로, 해당 부문의 과세 행위에 대한 전체 부가가치세입니다. 여기서 현재 매입세액을 공제하면 해당 기간에 납부할 부가가치세가 됩니다.
둘째, 일반 납세자는 '납부할 세금' 계정 아래에 '납부할 부가가치세' 세부 계정을 설정해야 합니다. '납부할 부가가치세' 일반 계정에는 '산출세액' 및 기타 열을 설정해야 합니다.
"산출세액" 열에는 일반 납세자가 노동 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매할 때 징수할 부가가치세가 기록됩니다. 일반 납세자가 용역, 무형 자산 또는 부동산의 판매에 대해 납부해야 하는 산출세는 파란색으로, 상쇄되는 산출세의 환급, 정지 또는 할인은 빨간색으로 등록됩니다.
일반 판매세법 제23조에는 산출세가 포함되지 않습니다. 납세자가 매출액과 산출세액을 합산하는 경우 매출액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
매출액 = 세금 포함 매출액 ÷ (1 + 세율)
해석
일반 납세자가 판매하는 노무 용역, 무형 자산 또는 부동산의 매출액을 결정할 때, 일반 납세자는 매출액의 대상과 송장 유형이 다르기 때문에 매출액과 산출세액을 합산하는 경우가 발생할 수 있습니다. 판매 금액과 판매 세액을 합산합니다. 이와 관련하여 본 조는 일반과세자가 매출액과 매입세액을 합산하는 방식을 채택하는 경우, 매출액 = 매입세액 포함 매출액 ÷ (1 + 세율)의 공식에 따라 매입세액을 제외한 매출액을 계산하도록 규정하고 있습니다.
사업세가 부가가치세로 변경되기 전에는 사업세가 가격 내 세목이므로 납세자는 실제 취득한 가격에 따라 매출액을 확인하고, 매출액과 사업세율의 곱에 따라 납부할 사업세를 확정합니다. 사업자가 부가가치세로 전환한 후에는 부가가치세가 산출세액이기 때문에 일반과세자의 과세표준 포함 매출액을 먼저 면세매출로 전환한 후 면세매출의 곱과 부가가치세율에 따라 산출세액을 인식합니다.
제24조 매입세액은 재화, 가공, 수리 및 장착 용역, 용역, 무형자산 또는 부동산을 매입할 때 납세자가 납부하거나 부담하는 부가가치세를 말합니다.
해석
이 문서에서는 매입세액의 개념을 정의합니다.
우선, 매입세액의 개념은 다음 세 가지 측면에서 이해해야 합니다.
(1) 매입세액공제가 적용되는 일반 부가가치세 납세의무자여야 하며,
(2) 매입세액이 발생하는 행위는 납세의무자의 재화, 용역, 무형자산, 부동산의 매입 또는 가공, 수리, 장착 노무용역의 수취이고,
(3) 매입자가 부가가치세를 납부하거나 부담하는 경우입니다. 부가가치세.
일반과세자는 '납부할 세금' 계정 아래에 '납부할 부가가치세'의 세부 계정을 설정해야 합니다. "납부할 부가가치세" 계정에는 "매입세액" 및 기타 열을 설정해야 합니다.
"매입세액"란에는 일반 납세자가 재화, 용역, 무형 자산, 부동산을 구입하거나 가공, 수리 및 장착 서비스를 받기 위해 납부한 부가가치세가 기록되며, 이는 산출 세액에서 공제할 수 있습니다. 일반 납세자가 상품, 서비스, 무형자산, 부동산을 구입하거나 가공, 수리 및 정비 서비스를 받기 위해 지불한 투입세는 파란색으로 등록하고, 정지 또는 할인으로 인해 상각할 투입세 환급은 빨간색으로 등록한다.
제25조 산출세액에서 공제할 수 있는 매입세액은 다음과 같다:
(1) 판매자로부터 받은 부가가치세 특별세금계산서(과세용 자동차 판매합계계산서 포함, 이하 같다)에 기재된 부가가치세.
(2) 세관으로부터 발급받은 세관 수입 부가가치세 특별 납부 증명서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물을 구입하는 경우, 부가가치세 특별 세금계산서 또는 세관 수입 부가가치세 특별 납부 증명서를 발급받는 것 외에 농산물 구매 송장 또는 농산물 판매 송장에 기재된 농산물 구매 가격과 65,438+03%의 공제율에 따라 매입 세액을 계산합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
매입세액 = 매입가액 × 공제율
매입가액은 납세자가 구매한 농산물의 매입계산서 또는 매출계산서에 기재된 가격과 규정에 따라 납부한 담배세액입니다.
(다) 농산물 매입 및 농산물에 대한 부가가치세 매입세액 공제 시범제도 시행세칙에 따른 매입세액 공제는 제외합니다.
(라) 해외 단위 또는 개인으로부터 노동 용역, 무형 자산 또는 부동산을 구입하기 위해 세무 당국 또는 원천 징수 대리인으로부터 받은 세금 납부 증명서에 명시된 부가가치세.
해석
이 조항은 납세자가 매입 부가가치세를 공제할 수 있는 상황을 나열합니다.
I. 특별 부가가치세 영수증에 기재된 부가가치세액
특별 부가가치세 영수증에는 구체적으로 다음 두 가지 유형이 있습니다.
(1) 특별 부가가치세 영수증.
(2) 자동차 판매 세율 적용 통일 송장.
2. 세관 수입 부가가치세 특별 납부 증명서에 기재된 부가가치세 금액.
현재 상품 수입에 대한 부가가치세 징수는 세관에서 담당하고 있습니다. 시범 납세자는 수입 물품 수입 절차를 진행할 때 세관에 수입 부가가치세 납부를 신고하고 세관으로부터 통관 증명서를 발급받아야 하며, 세관 수입 부가가치세 납부서에 기재된 부가가치세 금액만큼 공제받을 수 있습니다. 시범 납세자는 세관 수입 부가가치세 특별 납부서를 발급받아 '세관 수입 부가가치세 특별 납부서 행정 조치 시행에 관한 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 세관총서 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2013-31호)에 따라 '상계 전 비교' 정책을 시행해야 합니다. " 정책.
셋째, 농산물에 대한 매입세액 공제
일반 납세자가 농산물을 구매하여 매입세액을 상쇄할 수 있는 경우는 5가지가 있습니다:
(1) 일반 납세자의 농산물 구매는 부가가치세 특별 송장에 기재된 부가가치세액을 기준으로 합니다.
(ii) 수입 농산물은 세관 수입 부가가치세 특별 납부서에 기재된 부가가치세 금액을 기준으로 합니다.
(iii) 농업 생산자로부터의 자가 생산 농산물 취득, 소규모 납세자로부터의 농산물 취득(도소매 면세 혜택을 받는 신선 육류 및 계란 제품, 채소 제외) 및 판매 단계의 농산물에 대한 부가가치세.