법적 주관성:
부가가치세란 무엇입니까? 상품을 판매하거나 가공, 수리 및 수리 서비스를 제공하거나 상품을 수입하는 단위 및 개인이 실현한 부가가치에 부과되는 세금입니다. 모든 사람에게 도움이 되기를 바랍니다.
1. 일반 납세자의 부가가치세율 조정에 관한 규정
(1) 일반 VAT 납세자(이하 납세자라고 함)가 VAT 과세 판매에 종사하는 경우 또는 수입품, 원래 세율 16이 적용되면 세율은 13으로 조정되고, 원래 세율 10이 적용되면 세율은 9로 조정됩니다.
(2) 농산물을 구매하는 납세자의 경우 원래 공제율 10이 적용되었다면 공제율이 9로 조정됩니다. 납세자가 세율 13으로 물품의 생산 또는 위탁가공에 사용되는 농산물을 구매하는 경우, 매입세액은 공제율 10을 기준으로 계산됩니다.
(3) 원래 세율이 16이고 수출세 환급율이 16이었던 수출 상품 및 서비스의 경우 원래 수출 상품에 대한 수출세 환급율이 13으로 조정되었습니다. 세율 10이 적용되고 수출세 환급율이 10인 경우, 국경 간 과세 물품 수출세 환급율이 9로 조정됩니다.
2019년 6월 30일(2019년 4월 1일 이전 포함) 이전에 납세자가 이전 단락과 관련된 상품 및 서비스를 수출하고 이전 단락과 관련된 국경 간 과세 활동에 참여한 경우 VAT는 면제 및 환급방법이 적용됩니다. 부가가치세가 구매 당시 미리 조정된 세율로 부과된 경우에는 조정 전의 수출환급율이 적용됩니다. 구매 시 조정된 세율은 조정된 수출 환급율을 적용하며, 세액공제 및 환급이 적용됩니다. 세금 면제를 계산할 때 조정 전 수출세 환급율이 적용됩니다. 세액공제 및 환급, 적용세율이 수출세 환급율보다 낮은 경우 적용세율과 수출세 환급율의 차이는 0으로 간주하여 면세, 세액공제 및 환급 계산에 참여합니다.
수출세 환급율 시행 시기, 상품 및 서비스 수출 시기, 국경 간 과세 활동 시기는 다음 규정에 따라 시행됩니다. 상품 및 서비스 수출 세관 신고서(제외) 보세구역 및 보세구역을 통한 수출)은 세관 수출신고의 대상이 됩니다. 세관신고 없이 수출된 상품 및 서비스, 국경 간 과세활동, 수출계산서 발행일은 송장에 기재된 수출일을 기준으로 합니다. 보세구역에서 수출되거나 보세구역을 통과하여 수출되는 물품의 경우, 물품이 출국할 때 세관이 발행한 수출일자를 기준으로 한다.
(4) 세율 13이 적용되는 출국세 환급 품목을 구매하는 해외 관광객의 경우, 세율이 적용되는 출국세 환급 품목을 구매하는 해외 여행자의 세금 환급율은 11입니다. 9면 세금 환급률은 8이다.
2019년 6월 30일 이전에 VAT가 사전 조정된 세율로 부과되는 경우 사전 조정된 환급율이 적용됩니다. VAT가 조정된 세율로 부과되는 경우 조정된 환급율이 적용됩니다. 적용됩니다.
세금 환급율 적용 시기는 세금 환급 품목에 대한 일반 부가세 계산서 발행일을 기준으로 합니다.
(5) 2019년 4월 1일부터 “사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업에 관한 사항에 관한 규정”(재정과세[2016] 제36호) 제1조 , 제2조제1항 제4항 제1호의 시행이 중단되며, 납세자의 부동산 취득 또는 건설 중인 부동산 프로젝트에 대한 매입세액이 2년 이내에 공제되지 않습니다. 상기 규정에 따라 완전히 공제되지 않은 매입세액은 2019년 4월 과세기간부터 매출세액에서 공제 가능합니다.
(6) 납세자가 국내 여객 운송 서비스를 구매할 때 매입세는 매출세에서 공제될 수 있습니다.
A. 납세자가 특별부가가치세 계산서를 취득하지 않은 경우, 매입세액은 다음 규정에 따라 일시적으로 결정됩니다.
1. 전자 일반 부가가치세 계산서를 취득한 경우, 송장에 명시된 금액은 세액입니다.
2. 승객의 신원 정보가 표시된 항공 운송 전자 항공권 여정을 취득한 경우, 매입세액 다음 공식에 따라 계산됩니다:
항공 여객 운송의 매입세 = (운임 유류할증료) ¼ (1 9) × 9
3. 승객 신원 정보가 있는 경우 매입세는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
철도 여객 운송 매입세 = 액면가 ¼ (1 9) × 9
4. 승객의 신원 정보가 표시된 도로, 수로 또는 기타 항공권의 경우 매입세는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
고속도로, 수로 등 기타 여객 운송에 대한 매입세 = 액면가 ¼ (1 3) × 3
나. “사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업 시행방안”(재정과세국 발행[2016] 제36호) 제20호 (6) 제7조 및 "사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업에 관한 사항에 관한 규정"(재정과세법 제36호[2016]) 제2조 제5호 "구매한 여객운송서비스 및 대출금" (1) "용역, 요식업, 일용생활서비스 및 오락서비스업"을 "구매대부업, 요식업, 일용주민서비스 및 향응서비스"로 개정하였다.
(7) 2019년 4월 1일부터 2021년 12월 31일까지 생산 및 일일 서비스 산업에 종사하는 납세자는 납부할 세금을 상쇄하기 위해 해당 기간의 공제 매입세에 10%를 추가할 수 있습니다. (이하 퇴직공제제도라 한다)
A. 본 고시에 언급된 '생산 및 생활 서비스 납세자'란 우편 서비스, 통신 서비스, 현대 서비스 및 생활 서비스(이하 4가지 서비스)를 제공하는 자를 의미합니다. 매출은 전체 매출에서 차지하는 비중이 50%를 초과하는 납세자입니다. 네 가지 서비스의 구체적인 범위는 "판매 서비스, 무형 자산 및 부동산에 관한 참고 사항"(금융 및 세무 [2016] 제 36 호)에 따라 구현됩니다.
2019년 3월 31일 이전에 설립된 납세자의 경우 2018년 4월부터 2019년 3월까지의 매출액(운영기간이 12개월 미만인 경우 실제 운영기간 동안의 매출액은 위의 경우에 따른다.) 언급된 조건이 충족되면 2019년 4월 1일부터 연금 공제 정책이 적용됩니다.
2019년 4월 1일 이후 설립된 납세자의 경우, 설립일로부터 3개월간 매출액이 위 조건을 충족할 경우 일반납세자 등록일부터 연금공제 제도가 적용된다. .
납세자가 연금 공제 정책이 적용 가능하다고 결정한 후에는 올해에는 조정되지 않으며, 다음 연도의 적용 여부는 전년도 판매량에 따라 결정됩니다.
납세자가 적립할 수 있지만 아직 적립되지 않은 퇴직연금 공제액은 적용되는 퇴직연금 정책이 결정되는 현 기간에 함께 적립될 수 있습니다.
B. 납세자는 당해 기간의 공제 매입세액의 10%를 기준으로 해당 기간의 추가 공제 금액을 적립해야 합니다. 현행 규정에 따라 매출세에서 공제할 수 없는 매입세액에 대해 추가 공제가 제공되는 매입세액이 규정에 따라 매입세액으로 이전되는 경우 추가 공제가 발생하지 않습니다. 매입세액이 현 기간에서 이전되면 그에 따라 공제액이 감소됩니다. 계산식은 다음과 같습니다.
당기 추가공제액 = 당기 공제매입세액 × 10
당기 추가공제액 = 이전 기간 말의 총 공제액 공제 잔액은 현 기간에 대해 발생한 추가 공제액입니다. - 현 기간에 대한 추가 공제
C. 현행 규정에 따른 일반세액계산방법(이하 공제라 함)은 세액공제 전 납부세액 이후에 다음과 같은 경우에 추가공제를 구분합니다.
1. 공제가 0인 경우, 현재 기간에 사용할 수 있는 모든 추가 공제는 다음 공제 기간으로 이월됩니다. ;
2. 공제 전 납부 세금이 0보다 크고 다음보다 큰 경우. 당기 공제 추가 공제 금액은 공제 전 납부 세액에서 공제됩니다.
3. 공제 전 납부 세액이 당해 기간의 공제 추가 공제 금액보다 작거나 같은 경우에는 현행 공제 추가 공제 금액을 0으로 감액합니다. 현재 기간 동안 완전히 공제되지 않은 추가 공제는 다음 기간으로 이월되어 추가 공제가 가능합니다.
D. 상품 및 서비스를 수출하고 국경을 넘는 과세 활동에 참여하는 납세자에게는 연금 공제 정책이 적용되지 않으며, 해당 매입세액은 연금 공제와 함께 제공되지 않습니다.
상품 및 서비스 수출에도 종사하고, 국경을 넘는 과세 활동을 하며, 할당할 수 없고 추가 세액공제가 허용되지 않는 납세자의 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다. :
미발생 추가 공제가 제공되는 매입세액 = 당기에 나눌 수 없는 총 매입세액 × 수출된 재화 및 서비스의 판매량과 국경 간 과세 활동 현 기간 ¼ 현 기간의 총 판매량
E. 납세자는 퇴직연금 공제 금액의 발생액, 공제, 조정, 잔액 및 기타 변동 사항을 별도로 계산해야 합니다. 적용되는 퇴직연금 정책을 속이거나 퇴직연금 금액을 허위로 증액하는 경우 "중화인민공화국 세금 징수 및 관리법" 및 기타 관련 규정에 따라 처리됩니다.
F. 퇴직연금 공제 정책 시행이 만료되면 납세자는 더 이상 퇴직연금 공제액을 적립할 수 없으며, 남은 퇴직연금 공제액도 더 이상 공제되지 않습니다.
(8) 2019년 4월 1일부터 기말 부가가치세 공제 시범 환급 시스템이 시행됩니다.
A. 다음 조건을 동시에 충족하는 납세자는 관할 세무당국에 증분세액공제 환급을 신청할 수 있습니다.
1. 2019년 4월, 6개월 연속 세액공제 증분(세금을 분기별로 납부하는 경우 연속 2분기)이 0보다 크고, 6개월 세액공제 증분액이 500,000위안 이상입니다.
2. 세액공제등급이 A 또는 B입니다.
3. 36개월 이전에 초과세액환급액, 수출세액환급액, 특별부가가치세계산서 허위발행 사실이 없습니다. 세금 환급 신청
4. 세금 환급 신청 전 36개월 동안 세무 당국으로부터 2회 이상 처벌을 받지 않았습니다. 2019년 4월 1일 이후 세금 환급 후 세금 환급 혜택 또는 세금 환급(반품) 정책을 안내드립니다.
나. 본 공시에서 언급한 '세액공제 증분'이란 2019년 3월 말 대비 기말 세액공제 금액이 새롭게 늘어난 것을 의미한다.
C. 납세자가 해당 기간에 환급을 허용한 증분 세액공제는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
환급이 허용된 증분 세액공제 = 증분 세금 신용 × 입력 구성 비율 × 60
입력 구성 비율은 2019년 4월부터 해당 기간까지 공제된 부가가치세 특별계산서(과세자동차판매통합계산서 포함)입니다. 세금 환급 신청, 관세 수입 부가가치세 특별납부서 및 납세증명서에 기재된 부가가치세액은 해당 기간 동안 공제된 매입세액 총액에 해당합니다.
E. 납세자는 부가가치세 신고 기간 내에 초과세액공제 환급을 관할 세무당국에 신청해야 합니다.
F. 납세자가 상품 및 서비스를 수출하거나 국경을 넘는 과세 활동에 종사하는 경우, 면세, 세액공제 및 환급 처리를 한 후에도 여전히 면세, 세액공제 및 환급 방법이 적용되는 경우 본 고시에 명시된 조건을 충족하는 경우, 초과세액에 대한 환급을 신청할 수 있습니다. 면세 및 환급방법이 적용되는 경우 해당 매입세액은 보유세액 환급에 사용되지 않습니다. 신용 거래.
G. 납세자가 초과 세금 공제 금액을 환급받은 후에는 현재 세금 공제 금액이 그에 따라 감소됩니다. 본 조의 규정에 따라 세금 환급 조건이 다시 충족되는 경우, 초과 세금 공제 환급을 관할 세무 당국에 계속 신청할 수 있지만, (1)항 제1호에 명시된 연속 기간 동안 이 기사는 두 번 계산되지 않습니다.
H. 허위 소득 증가, 허위 신고 또는 기타 기만적 수단으로 세금 환급금을 속인 경우, 세금 환급금은 세무 당국에 의해 회수되고 "중화인민공화국 및 국가 규정"에 따라 징수됩니다. 국세 징수 관리법 및 기타 관련 규정.
J. 환급된 유보세 공제 증분에 대한 중앙 및 지역 공유 메커니즘은 별도로 통보됩니다.
2. 소규모 회사를 일반납세회사로 전환하는 방법
과세등록증 또는 사회신용코드 사업자등록증, 공인, "VAT 일반납세자 등록양식", "세무행정허가신청서"
일반납세자로 등록하시려면 지방세무서에 가세요. 요즘은 예약 처리를 시행하는 곳이 많기 때문에 처리하기 전에 서류번호를 미리 예약해 두는 것이 좋습니다. 그런 다음 문서의 원본과 사본을 포함한 모든 정보를 가져오고 공식 인감을 사용하십시오. 왜냐하면 우리가 도착하면 양식을 작성하고 공식 직인을 찍어야 하기 때문입니다.
지방세무서에 가서 안내데스크 직원에게 문의하여 작성해야 할 신청서를 받아 일반적으로 'VAT 일반납세자 등록양식'을 작성하고 "세무행정허가신청서"입니다. 그러나 장소에 따라 조금씩 다를 수 있습니다. 구체적인 요구 사항은 지방 세무국에서 결정합니다.
양식 작성 후 직인을 찍어주세요. 그런 다음 번호를 받아 전화를 기다립니다. 그럼 직원에게 양식을 건네주세요. 일반적으로 납세자 신청 결과는 현장에서 전달됩니다.
3. 일반납세자와 소규모납세자의 차이점은 무엇인가요
1. 세금계산서 발급은 다릅니다.
소액납세자만 발급 가능합니다. 3 매출계산서 일반계산서 또는 특별부가가치세계산서는 일반납세자의 물품구매시와 동일하게 일반계산서 또는 특별부가가치세계산서를 발급받을 수 있습니다.
일반납세자는 판매에 대한 일반계산서 또는 특별부가가치세계산서를 17개까지만 발급받을 수 있습니다.
2. 특별 부가가치세 계산서 수집 후 회계 처리는 둘 사이에 다릅니다. 일반 납세자는 가격에 따라 비용의 일부를 지불합니다: 17790288660. "미지급세액--" 미지급부가가치세 - 매입세액" 계정으로 이동하며, 소규모 납세자는 비용을 전액 입력합니다.
3. 납부세금 계산 방법이 다릅니다.
4. 세율이 다릅니다.
일반납세자는 13세율과 17세율로 구분됩니다.
소규모 납세자는 3번을 누르세요(면세 대상 제외).
위 내용은 본 글의 전체 내용입니다. 일반 납세자의 부가가치세율 조정에는 원래 적용세율인 16을 13으로 조정하면 부가가치세 과세판매나 수입품도 포함된다는 것을 알 수 있습니다. ; 원래 세율 10이 적용되면 세율은 9로 조정되고, 공제율 10이 원래 적용되면 공제율은 9로 조정됩니다. 납세자가 13의 세율로 상품의 생산 또는 위탁 가공에 사용되는 농산물을 구매하는 경우, 매입세는 원래 16의 세율이 적용되었던 수출 상품 및 서비스에 대한 공제율 10을 기준으로 계산됩니다. 수출세 환급율은 16, 수출세 환급율은 13 등으로 조정됩니다. 법은 객관적입니다.
'특별부가가치세계산서 이용규정' 제10조 상품을 판매하거나 과세용역을 제공하는 일반 납세자는 구매자에게 특별부가가치세계산서를 발행해야 합니다. 영리기업의 일반 납세자는 담배, 주류, 식품, 의류, 신발, 모자(노동보험 전용 부품 제외), 화장품 등 소비재에 대한 특별계산서를 발행할 수 없습니다. 부가가치세 소규모 납세자(이하 소규모 납세자)가 특별계산서를 발행해야 하는 경우 관할 세무당국에 대리 발급을 신청할 수 있습니다. 법률, 규정 및 국가세무총국에서 별도로 규정하지 않는 한, 면세품 판매에 대한 특별 송장은 발행되지 않습니다.