법적 근거:
제52조: 납세자 또는 원천징수의무자가 과세당국의 책임 있는 사유로 세금을 납부하지 않거나 적게 납부한 경우 과세당국은 납세자 또는 원천징수의무자에게 3년 이내에 세금을 납부하도록 요구할 수 있으나 연체료는 부과하지 않습니다. 납세자 또는 원천징수의무자가 계산 오류로 인해 세금을 납부하지 않거나 과소 납부한 경우 과세 당국은 3년 이내에 세금과 연체료를 회수할 수 있으며 회수 기간은 5년으로 연장될 수 있습니다. 탈세, 조세 저항 또는 조세 사기의 경우 과세 당국은 전항에 규정된 기간의 제한을 받지 않고 미납 또는 과소 납부한 세금, 연체료 또는 부정 세금을 회수해야 합니다.
제86조 세법 및 행정법규를 위반하여 행정처분을 받아야 할 행위가 5년 이내에 발견되지 않은 경우에는 더 이상 행정처분을 부과하지 아니한다.