영업세는 서비스류 기업에 징수하는 주요 세금이며, 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 단위와 개인에게 징수하는 세금이다. 호텔, 식당, 호텔, 바, 찻집 등은 모두 전형적인 서비스업이기 때문에 영업세를 징수한다. 영업세는 영업소득의 순 비율에 따라 증액되며, 영업소득의 순 금액은 할인을 공제한 실제 수금이다. 예를 들면 호텔 객실이 집값을 할인하고, 인터넷 카페가 바쁘지 않은 시간대에 인터넷 할인을 하고, 할인금을 공제하는 것은 실제 수금, 즉 순액이다. 영업세 세액은 원가와 비용의 높고 낮음의 영향을 받지 않는다.
1. 호텔 케이터링 서비스와 관련된 영업세 세목 및 세율
(1) 서비스업의 구체적인 세목
서비스업, 장비, 도구, 장소, 정보 또는 기술을 이용하여 사회에 서비스를 제공하는 업무를 말합니다. 본 세목의 과세 범위는 주로 대리업, 호텔업, 음식업, 관광업, 창고업, 임대업, 광고업, 기타 서비스업이다.
서비스업의 영업세 세율은 5% 이다.
(2) 엔터테인먼트 산업의 구체적인 세금 항목
엔터테인먼트 산업은 노래방, 볼룸, 노래방 댄스홀, 음악다좌, 당구, 골프, 볼링장, 피시방, 유예장 등 유흥업소, 유흥업소가 고객에게 유흥활동을 제공하는 업무를 포함한 유흥활동을 위한 장소와 서비스를 제공하는 사업이다. 유흥업소가 고객에게 제공하는 음식 서비스 및 기타 각종 서비스도 유흥업업에 따라 세금을 부과한다.
엔터테인먼트 산업은 5 ~ 20% 의 진폭의 세율을 집행하며, 구체적인 적용 세율은 각 성 자치구 직할시 인민정부가 현지 실태에 따라 세법 규정 범위 내에서 결정한다. 그러나 200 1 년 5 월 1 일부터 나이트클럽, 노래방, 댄스홀, 사격, 사냥, 경마, 게임, 골프 등 오락행위에 대해 항상 20% 세율로 영업세를 징수하도록 규정하고 있다.
따라서 재무 담당자는 회계를 할 때 경제 업무의 실질을 잘 분석하고 세목을 정확하게 나누어야 한다. 이것은 기업의 세금 부담에 직접적인 영향을 미칠 것이다. 예를 들어, 관리주택을 이용해 한 PC 방을 직접 운영하는 것과 집을 임대한 후 다른 기업이 PC 방을 운영하는 것은 매우 다르다. 전자는 술집을 운영하고 엔터테인먼트 산업에 속한다. 후자는 임대주택으로 서비스업에 속한다.
2. 영업세 계산 및 회계 처리
영업세 납부 세액은 다음과 같이 계산됩니다.
미지급 세액 = 영업 수익 × 적용 세율
규정에 따라 내야 할 영업세는' 영업세 및 부가' 와' 세금 납부-영업세 납부' 계좌를 통해 계산한다. 지금 예를 들면 아래와 같다.
예 1 갑대호텔이 2009 년 5 월 발생한 이달 영업소득은 호텔 객실 수입 320 만원, 음식부 식음료 수입 560 만원이다. 가무청 입장료 수입 60 만원, 대위비 수입 40 만원, 관련 담배와 음료 수입 80 만원, 총 수입 180 만원. 세율: 노래와 댄스 홀은 20%, 나머지는 5% 입니다.
1 호텔 객실 수입에 납부해야 할 영업세는 다음과 같습니다.
3200000×5%= 160000 (위안)
2 식이 서비스 수입에서 납부해야 할 영업세는 다음과 같습니다.
5600000×5%=280000 (위안)
3 노래와 댄스 홀 소득에서 지불해야하는 사업 세는 다음과 같습니다.
1800000×20%=360000 (위안)
위에서 납부해야 할 영업세에 근거하여 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 영업세 및 부가-객실 160000
--음식부 280000
--노래와 댄스 홀 360000
대출: 세금 납부-영업세 800000 을 내야 합니다
영업세를 실제로 납부할 때 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 세금 납부-영업세 800000 을 내야 합니다
대출: 은행 예금 800000
호텔 케이터링 기업의 사업 세 특별 처리
(1) 다른 세목을 겸영하는 과세 행위
세법에 따르면, 호텔 외식업체들이 서로 다른 과세 행위를 겸영하는 경우, 각기 다른 세목의 매상액을 별도로 계산한 다음, 각각의 적용 세율에 따라 과세 금액을 계산해야 한다. 별도로 계산되지 않은 경우 과세 금액은 높은 적용 세율에서 계산됩니다.
(2) 혼합 판매 행위
한 가지 판매 행위가 과세 노무와 화물이 모두 관련되어 있다면 혼합 판매 행위이다. 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업성 단위 및 자영업자의 혼합 판매 행위는 상품 판매로 간주되며 영업세를 징수하지 않습니다. 기타 단위와 개인의 혼합 판매 행위는 과세 노무를 제공하는 것으로 간주되므로 영업세를 징수해야 한다.
위에서 언급한 화물은 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 가리킨다. 상품 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업성 단위 및 자영업자 (상품 생산, 도매 또는 소매 위주로 과세 노무를 겸영하는 기업, 기업성 단위 및 자영업자 포함).
납세자의 판매 행위가 혼합판매 행위에 속하는지 여부는 국세총국 소속 징수 기관에 의해 결정된다.
(3) 과세 노동 및 물품 또는 비과세 노동 행위를 겸영한다
납세자가 과세 용역과 상품 또는 비과세 용역을 겸영하는 경우, 과세 용역의 영업액과 상품 또는 비과세 용역의 매출을 별도로 계산해야 한다. 별도로 계산하지 않거나 정확하게 계산할 수 없는 경우, 과세 노무는 상품 또는 비과세 노무와 함께 부가가치세를 징수하고 영업세를 징수하지 않는다.
납세자가 겸영하는 과세 노무가 부가가치세를 함께 징수해야 하는지 여부는 국세총국 소속 징수 기관에 의해 결정된다. 납세자가 면세, 감세 항목을 겸영하는 경우 면세, 감세 항목의 영업액을 별도로 계산해야 합니다. 매출액을 별도로 계산하지 않은 사람은 면세나 감세를 할 수 없다.
(4) 판매세 및 부가가치세 과세 범위 구분
영업세와 부가가치세는 모두 유동세이며, 영업세는 주로 각종 노무에 징수하며, 부동산 판매와 양도무형자산에도 영업세를 징수한다. 부가가치세는 주로 각종 화물에 징수하고, 동시에 가공 수리 업무에도 부가가치세를 징수한다. 두 세금은 성질이 같고, 각자 징수 분야가 다르기 때문에 이론적으로 명확하게 구분할 수 있다. 그러나 실제 운영에는 몇 가지 구체적인 차이점이 있으며, 이에 대해 국가는 몇 가지 구체적인 규정을 만들었다. 이 가운데 호텔, 음식, 관광 등의 업무와 관련해 혼합판매규정 처리 원칙에 따라 과세 범위를 결정하기가 더 쉽다. 음식업계와 같이 음식을 제공하는 동시에 담배 등 화물도 함께 제공한다면 음식업에 따라 영업세를 징수해야 한다. 또 다른 경영 형식은 취식업 자제식품으로, 대내에서 또 대외적으로 상품을 판매할 수 있는 겸영 상황이다. 한 식당이 대문 앞에 독립 계산대를 설치한다면, 가게 내 고객에게 직접 만든 음식 (예: 월병, 생일케이크, 패스트푸드 등) 과 대외판매를 모두 제공하는 것은 겸영 행위다. 혼합 판매나 겸영 행위를 나눌 때는 모두 두 가지 개념을 엄격하게 구분해야 영업세와 부가가치세의 과세 범위를 정확하게 나눌 수 있다.
다른 서비스업에서도 상황은 비교적 복잡하다. 예를 들어 한 호텔에서 개설한 사진관은 결혼기념사진과 함께 액자, 사진첩 등의 상품도 함께 제공되는데, 이런 혼합판매 행위는 다른 서비스업에 따라 영업세를 징수해야 한다. 이는 이 판매 업무가 노무를 제공하는 것을 위주로 하고 상품을 함께 판매하는 경우 혼합판매 행위가 영업세를 징수해야 하기 때문이다.
(b) 도시 유지 보수 건설세
도시 유지 보수건설세는 도시세라고도 불리는데, 국가가 부가가치세, 소비세, 영업세를 납부하는 단위와 개인이 실제로 납부한' 삼세' 세액이 세금 계산 근거로 징수하는 세금이다. 그것은 특정 목적세에 속하며, 국가가 도시의 유지 보수 건설을 강화하고, 도시 유지 건설 자금의 출처를 확대하고 안정시키기 위해 취한 조세 조치이다. 호텔 외식 서비스업의 경우 주로 납부하는 세금은 영업세이므로 도시세의 과세 기초는 영업세이다. 그러나 현재 외국인 투자 기업과 외국 기업에 납부한' 3 세' 에 대해서는 도시건설세를 징수하지 않는다. 호텔이 외자 기업이라면 이런 세금을 낼 필요가 없다.
세법에 따르면 납세자는' 3 세' 관련 세법을 위반하여 가산한 연체료와 벌금을 도시 건설세의 세금 계산 근거로 삼지 않지만, 납세자는' 3 세' 를 보충하고 벌금을 물릴 때, 훔친 도시세에 대해 세금을 보충하고, 연체료를 징수하고, 벌금을 부과해야 한다. 만약' 삼세' 를 감면하거나 면제하려면, 성건세를 동시에 면제하거나 감면해야 한다.
1. 도시 건설세 세율. 도시건설세는 납세자 소재지에 따라 3 단 지역 차이 비율 세율을 설정했다. 적용 세율은 다음과 같습니다.
1 납세자 소재지는 시내이고 세율은 7% 입니다.
2 납세자의 소재지는 현성과 읍의 세율이 5% 이다.
3 납세자의 소재지는 시내, 현성 또는 읍에 있지 않으며 세율은 1% 입니다.
2. 과세 금액 계산. 도시 건설세 과세 금액의 크기는 이미 납부한 영업세의 금액에 의해 결정되며 다음과 같이 계산됩니다.
과세 금액 = (실제 납부한 부가가치세+소비세+영업세) × 적용 세율
예 2 갑호텔은 시내에 위치해 있으며 2009 년 5 월 영업세 80 만 원, 부가가치세 및 소비세를 납부했다. 납부해야 할 도시 건설세는 다음과 같이 계산됩니다.
도시 건설세 적용 = 영업세 실제 납부 × 적용세율
=56000 (위안)
회계 입력 준비는 다음과 같습니다.
차용: 영업세 및 추가 56,000
대출: 세금 납부-도시 건설세 56,000
(c) 교육비 추가
교육비 추가는 부가가치세, 소비세, 영업세를 납부하는 단위와 개인에 대해 실제로 납부하는' 삼세' 세액은 세금 계산에 근거하여 징수하는 할증료이다. 징수의 목적은 지방교육사업을 가속화하고 지방교육경비의 자금을 확대하기 위해 징수하는 전용기금이다. 현행 교육비 추가 징수 비율은 3% 입니다. 호텔 외식 서비스업의 경우 주로 납부하는 세금은 영업세이므로 계산 기준도 이미 납부한 영업세이다. 관련 규정은 도시와 건설세를 유지한다.
예 3 전례중 갑호텔이 내야 할 교육비는 다음과 같다.
교육비 할증료 = 실제 납부한 영업세 × 적용세율
=800000×3%=24000 (위안)
회계 입력 준비는 다음과 같습니다.
차용: 영업세 및 추가 24,000
대출: 세금 납부-교육비 추가 24,000
(4) 부동산세, 도시토지사용세, 차선세, 인화세 회계
1. 부동산세
(1) 부동산세는 부동산을 과세 대상으로 부동산 가격이나 부동산 임대료 수입에 따라 부동산 소유자나 경영자에게 징수하는 세금이다. 부동산세의 과세 대상은 부동산이다. 부동산이란 지붕과 유지 보수 구조 (벽이나 양쪽에 기둥이 있음) 로, 바람을 막아 비를 피할 수 있으며, 사람들이 그 속에서 물자를 생산, 학습, 일, 오락, 주거 또는 보관할 수 있는 장소를 말한다.
(2) 부동산세의 과세 범위는 도시, 현성, 건설진, 공광구이다. 농촌을 포함하지 않다.
(3) 징수 방법
1 가격에서 부과: 부동산세는 부동산의 원래 가치에 따라 한 번에 10%~30% 의 잔액을 공제하여 납부하고, 세율은 1.2% 이며, 각지의 공제 비율은 현지 주,. 부동산의 원래 값에는 주택과 분리할 수 없는 각종 부속장비나 일반적으로 별도로 가치를 계산하지 않는 보조시설이 포함되어야 한다.
예 4 을호텔 경영용 주택은 원래 5000 만원으로 현지 규정에 따라 30% 의 후유가치 세금 계산을 허용하며 적용세율은 1.2% 입니다.
부동산세 세금 = 부동산의 원래 가치 ×( 1- 공제 비율) × 1.2%
부동산세 세액 = 5000 × (1-30%) ×1.2% = 42 (만원)
2 임대 징수: 부동산세 잠행조례에 따르면 부동산 임대는 부동산세 수입을 부동산세의 세금 계산 근거로 한다. 임대료소득에는 화폐소득과 실물수입이 포함되어야 하며, 납세자가 같은 구간의 같은 주택 임대료소득에 비해 임대료신고수가 현저히 불합리할 경우 세무서는 규정에 따라 그 과세를 승인할 수 있다. 징수 비율 (세율) 은 12% 입니다.
예 5 을호텔 임대문방 3 개, 연간 임대료 수입은 30 만원, 적용세율은 12% 입니다.
과세 금액 = 임대 소득 × 12%
=300000× 12%=36000 (위안)
2. 도시 토지 사용세
도시 토지사용세는 국가가 도시 토지를 합리적으로 이용하고, 토지급차소득을 조절하고, 토지 이용효율을 높이고, 토지관리를 강화하기 위해 징수하는 일종의 세금이다.
도시 토지사용세는 도시 토지를 과세 대상으로 토지사용권을 보유한 단위와 개인에게 징수하는 일종의 세금이다. 도시, 현성, 건설진, 공광구 범위 내에서 토지를 사용하는 단위와 개인은 도시 토지사용세의 납세자이다. 도시, 현성, 건설진, 공광구 이외의 공광기업은 도시 토지사용세를 납부할 필요가 없다.
도시 토지사용세는 납세자가 실제로 점유한 토지면적을 근거로 세금을 계산하고, 규정된 세액계산에 따라 징수한다. 구체적인 기준은 다음과 같습니다.
(1) 대도시 1.5 위안 ~ 30 위안;
(2) 중등도시 1.2 원에서 24 원;
(3) 소도시 0.9 원에서 18 원;
(4) 현, 건설진, 공광구 0.6 원에서 12 원.
예 6 갑호텔은 토지면적을 10000 평방미터로 세무서의 승인을 받아 과세 토지로 평방 미터당 연간 세액이 4 위안이다. 연간 적용되는 토지사용세를 계산해 주세요.
연간 과세 토지사용세 = 10000×4=40000 (위안)
3. 선세
선세 징수 범위는 법에 따라 우리나라 선선관리부에 등록해야 하는 차량을 가리킨다. 소유하거나 배를 타는 단위와 개인이 납부합니다. 차선세는 정액세율, 즉 고정세액에 따라 납부하고 연별로 신고한다.
4. 인화세
도장세는 경제활동과 경제교류에서 서립, 사용, 법적 효력이 있는 증빙을 받는 단위와 개인에게 징수하는 일종의 세금이다. 도장세는 행동적 성격의 증빙세로, 서서, 사용, 과세 증빙이 발생하는 행위는 반드시 인화세법의 관련 규정에 따라 납세의무를 이행해야 한다.
인화세 규정의 과세 범위는 광범위하며, 세법에 열거된 계약이나 계약적 성격의 증빙서, 재산권 양도서, 영업장부 및 권리, 허가증 등은 모두 법에 따라 세금을 납부해야 한다. 또한 서립, 사용, 과세 증명서 수령, 납세의무 발생 시 증빙에 포함된 세금 계산 금액 및 적용 대상 세율에 따라 자체 과세 금액을 계산해야 합니다. 납세자가 스스로 인화세표를 사서 한 번에 과세 증명서에 붙이다. 마지막으로 납세자가 규정에 따라 붙인 인화세표를 스스로 상쇄하거나 판매한다.
기업은 규정에 따라 납부해야 할 부동산세, 토지사용세, 차선세를 계산할 때' 관리비' 과목을 차변에 기입하고' 세금납부-부동산세 (또는 토지사용세 또는 차선세)' 과목을 차감한다. 세금을 낼 때' 과세-부동산세 (또는 토지사용세나 차선세 과목, 대변' 은행예금' 과목을 부과한다.
예 7 을호텔은 규정된 세율로 계산하는데, 부동산세 25,000 원, 토지사용세 30,000 원, 차선세 9500 원을 내야 한다고 가정한다.
관련 증빙에 따라 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 관리비 64500
대출: 세금 납부-부동산세 25,000
--토지사용세 30,000 을 내야 한다
--차선세 9500 을 내야 합니다
기업이 납부한 인화세는' 납부세' 계좌를 통해 계산하지 않고, 인화세표를 구매할 때' 관리비' 를 직접 차변에 기입하고' 재고현금' 또는' 은행예금' 과목을 대변에 기입합니다.
예 8 을대호텔은 업무 요구로 현지 세무서에 가서 현금으로 인화세표 300 원을 구매한다. 관련 증빙에 따라 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 관리비 300
대출: 재고 현금 300