이제 일부 교외 지역에서는 "마을 주민들이 주택을 짓는 것"에 종사하고 "마을 주민들이 주택을 짓는 사무실"을 설립했습니다. 마을은 농민의 본거지 인 집단 토지를 수용하여 양도, 임대, 저당을 할 수 없습니다. 실제로 현지 마을 주민들은 대부분 매각 된 주택에 불만을 품고 구매자가 현지 마을에서 거주 절차를 거쳐 소위 마을 주민이되었다는 점만 불만이있었습니다. 주택을 구입 한 후 주택 소유권 증명서를 사용하는 것이 아니라 "소규모 재산권"을 위해 구매자를 지원하는 사무실. 집합 토지는 어떻게 과세해야 하나요?
"중화인민공화국 토지관리법" 제43조에 따르면, 토지를 사용해야 하는 단위 또는 개별 건축은 법에 따라 국유지 사용을 신청해야 하지만, 향진기업 설립 및 마을 주민이 농민공 토지 집단 소유권 집단 경제조직의 사용을 승인한 법에 의해 주거를 건설하거나 농민공 토지 집단 소유권 사용 승인 법에 의해 공공시설 및 공공복지를 위한 향진(향촌) 마을 건설은 법에 의해 국유지 사용을 신청하지 않아도 됩니다. 집단적으로 소유한 토지.
첫 번째는 농민의 농가이고,
두 번째는 농촌 공공 시설 및 공공 복지 사업 건설을위한 토지이고,
세 번째는 시골에서 향촌 기업 또는 합자 회사를 설립하는 것입니다.
즉, 기존 법률과 규정은 건설을위한 토지 사용은 물론 집단 토지에서 부동산 개발을 허용하지 않습니다. 부동산 개발, 집단 토지에 지어진 주택을 집단 경제 조직 외부의 구성원에게 판매하는 것은 말할 것도 없습니다. 본질적으로 마을 주민들은 주택을 건설하는 과정에서 '마을 주택 사무소'를 설립했는데, 이는 사실상 모든 주택 구매자의 경제적 이익을 대변하는 경제 조직입니다. 이제 "자본 사무소"와 관련된 세금 관련 문제는 다음과 같이 분석됩니다.
(a) 집단 토지 자본 주택은 토지 사용세를 징수해서는 안됩니다.
중국 헌법 제10조에 따르면, "도시 토지는 국가에 속한다. 법률이 국가에 속한다고 규정한 것을 제외한 시골과 도시 교외의 토지는 집단 소유에 속하며, 농가, 자경지, 자경산도 집단 소유에 속한다."라고 규정하고 있습니다. 중화인민공화국 토지 관리법의 관련 조항에 따르면 농민의 농가는 농민의 집단 소유에 속하며 매매 또는 양도할 수 없습니다. 소규모 재산권 주택의 토지 성격은 농가에 속하며 시장에서 유통될 수 없습니다. 한편, 중화인민공화국 도시 부동산 관리법에 따르면 부동산 거래 시 토지 사용권은 주택 소유권과 함께 양도됩니다. 따라서 위 법률 조항에 따르면, 소규모 재산권 주택은 재산권 양도는 있지만 사실상 토지 양도 행위를 형성하지 않았기 때문에 부동산 소유권과 토지 사용권을 포함한 완전한 재산권 양도에 속하지 않습니다.
중화인민공화국 도시 토지 사용세에 관한 임시 규정에 따르면, 도시, 현진, 형성 도시 및 산업 및 광산 지역의 토지를 사용하는 단위 및 개인은 도시 토지 사용세(이하 토지 사용세)의 납세자입니다. 전항에서 언급된 단위에는 국유기업, 집단기업, 민영기업, 주식회사, 외자기업, 외국기업 및 기타 기업과 공공 기관, 사회 단체, 국가 기관, 군대 및 기타 부대가 포함되며, '개인'에는 개별 산업 및 상업 가구와 기타 개인이 포함됩니다. 토지가 국유지인 경우, 토지 사용세는 토지를 사용할 권리를 소유한 법인 또는 개인이 정부에 일회성 임대료, 즉 '토지 프리미엄'을 지불한 후 이미 시장에서 양도되었기 때문에 토지 사용권을 소유한 법인 또는 개인이 납부합니다. 이때 임차인은 토지의 일시적 실사용자이고, 토지사용권은 여전히 임대인에게 귀속되며, 임차인은 임대를 통해 실제 소득(임대료)을 얻고 있으므로 토지이용세는 임대인이 납부해야 합니다. 다만, 토지의 성격이 집합적인 경우 토지 사용자는 임대를 통해 집합적 토지 소유권을 가진 집합단체로부터 직접 실제 사용권을 취득할 수 있습니다. 재정부와 국가세무총국의 '집합토지에 대한 도시 토지사용세 관련 정책에 관한 통지'(财政部关于关于关于集合土地的都市土地利用税的政策的通知, 财政部[2006] 제56호)에 따르면 과세대상 집합소유 건설 토지가 도시 토지사용세 징수 범위 내에서 실제로 사용되고 있지만 토지사용권 이전 절차가 진행되지 않은 경우, 집합토지를 실제로 사용하는 단위 및 개인이 규정에 따라 도시 토지사용세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 이때 토지 사용세는 임차인이 납부해야 합니다. 이러한 관점에서 볼 때 건설 기간 동안 토지 사용세가 부과되는지 여부는 주로 집합 토지가 토지 사용세 범위 내에 있는지 여부와 집합 토지가 건설 프로젝트 (부동산 개발)에 사용되는지 여부에 따라 달라집니다. 소규모 재산권 주택의 토지는 농촌 거주 기지의 집단 소유권에 속하기 때문에 부동산 개발을위한 건설 토지를 형성하지 않으며 시장에서 자유롭게 양도 할 수 있습니다. 따라서 토지 사용세가 없습니다.
(나) 집합 토지 자본 건물 사업세 처리
"중화인민공화국 사업세 실시세칙 임시 규정"(중화인민공화국 재정부 및 국가세무국령 제52호)에 따르면 제5조 제2항은 단위 또는 개인이 신축(이하 자체 건설)한 건물을 외부에 판매하는 경우 자체 건설 행위는 과세 대상 행위로 간주하여 다음과 같이 규정하고 있습니다. 사업세. 집합토지펀드를 조성하여 자가건축주택을 분양하는 경우(이 경우 토지의 사용권이 이전되지 않음)에는 사업세 과세대상인 자가건축주택 분양에 관한 규정, 즉 '건축물 분양' 세목 외에 사업세 과세대상인 건축물 분양에 따른 분양수입금액 전액에 따라 과세해야 합니다.
중화인민공화국 국가세무총국이 "농촌집체토지의 건물 양도에 관한 강소성 지방세무국의 사업세 문제에 대한 회신 승인에 관한 통지"(苏苏水发 [2007] 제176호)에 따르면, "중화인민공화국 사업세에 관한 임시 규정"의 정신에 따라 납세자가 판매용 주택을 건설하기 위해 농촌집체토지를 임대 또는 사용하더라도 토지사용증을 신청하고 토지 사용권을 양도하지 않고 토지를 매각하는 경우, 이는 사업세 과세대상에 해당하지 않는다고 합니다. 따라서 납세의무자가 분양주택을 건설하기 위하여 농촌집단토지를 임차 또는 사용하는 것은 토지사용권을 양도한 것이 아니라 토지를 매각한 것이므로 사업소세가 부과되는 세목인 '부동산의 매각'에 따라야 합니다.
따라서 행정촌이 설립한 사업 성격의 조직 또는 부동산업체가 집단 토지를 임대하여 주택을 건설하고 마을 주민 및 비마을 주민에게 판매하는 것은 "부동산 판매" 세목의 사업세 과세대상입니다. 마을 주민들로부터 관련 조정 업무를 담당하도록 위임받은 임시 조직에 불과한 경우, 사실상 건설을 위탁하는 일종의 대리인에 해당하므로 '부동산 판매'에 대한 영업세를 부과해서는 안 됩니다. 그러나 마을 주민이 주택을 취득한 후 양도하는 경우에는 '부동산 매매'에 따라 영업세가 부과됩니다.
(3) 주택의 집단 토지 자본화에 대해서는 토지 부가가치세를 부과해서는 안 됩니다.
중화인민공화국 토지 부가가치세에 관한 임시 규정에 따르면, 국유 토지, 건물 및 지상의 부속물을 사용할 권리를 양도하고 소득을 얻는 단위 및 개인만이 토지 부가가치세의 납세자입니다. 따라서 수도 건설에 사용되는 집합 토지는 토지 부가가치세 과세대상이 아닙니다.
위는 이에 대한 법률 지식이며, 도움이 되셨기를 바랍니다.