다음은 초안 전문입니다.
중화인민공화국 소비세법(초안)
제1조 중화인민공화국 영토 내에서 과세 대상 소비재를 판매, 위탁 가공 및 수입하는 단체 및 개인은 소비세 납세자로서 이 법의 규정에 따라 소비세를 납부해야 합니다.
제2조 소비세의 세목, 세율 및 징수 단계는 본 법에 첨부된 소비세 세목 및 세율 표에 따라 시행한다.
국무원은 거시 통제의 필요에 따라 소비세율을 조정하고 전인대 상임위원회에 보고하여 기록할 수 있다.
제3조 과세 대상 소비재를 생산, 도매 또는 소매하는 납세자는 이 법의 규정에 따라 소비세를 납부해야 한다.
과세소비재를 자가소비용으로 판매하지 않는 납세자는 이 법의 규정에 따라 소비세를 납부하여야 한다.
제4조: 소비세는 종가세, 종량세 또는 종가세와 종량세를 혼합하여 부과한다(이하 복합과세라 한다). 과세액 계산 공식:
개별과세 방식으로 계산한 과세액=매출액×비례 세율
정액과세 방식으로 계산한 과세액=매출액×고정 세율.
복합세율 방식으로 계산한 과세 대상 금액 = 매출액×비례세율 + 매출액×고정세율.
제5조: 납세자가 세율이 다른 과세소비재를 겸영하는 경우에는 세율이 다른 과세소비재의 매출액과 수량을 구분하여 계산하고, 매출액과 수량이 구분되지 않거나 세율이 다른 과세소비재가 하나의 소비재로 판매되는 경우에는 세율이 높은 것부터 적용한다.
제6조 매출은 과세 대상 소비재의 판매에 대한 납세자의 대가를 의미하며, 여기에는 모든 금전적 또는 비금전적 경제적 이익이 포함됩니다.
납세자는 과세 대상 소비재를 위안화로 판매합니다. 납세자가 위안화 이외의 통화로 판매 대금을 정산하는 경우 위안화로 환산하여 정산해야 합니다.
제7조 과세 소비재를 자가용으로 판매하고 해외에 판매하지 않는 납세자는 납세자가 판매한 유사 소비재의 판매가격에 따라 세금을 계산하며, 유사 소비재의 판매가격이 없는 경우 과세 가액의 구성에 따라 세금을 계산한다.
개별소비세의 과세 가액 구성 공식은 과세 가액 = (원가 + 이윤) ÷ (1 - 비례 세율) 입니다.
복합과세 방식의 과세 구성 계산 공식은 과세 가액: 과세 가액 구성 = (원가 + 이윤 + 자가 사용량 × 고정 세율) ÷ (1 - 비례 세율)입니다.
제8조는 과세 대상 소비재의 처리를 위탁한 경우 위탁자의 유사 소비재세 판매가격에 따라, 유사 소비재 판매가격이 없는 경우 세금 계산의 과세 가액 구성에 따라 과세 대상 소비재를 위탁한 것으로 간주합니다.
과세 가액의 과세 구성 공식: 과세 가액 구성 = (재료비 + 가공 수수료) ÷ (L-비례 세율).
복합 과세 방식의 과세 구성은 과세 가액 = (재료비 + 가공 수수료 + 위탁 가공 수량 × 고정 세율) ÷ (1 - 비례 세율)로 계산합니다.
제9조 수입 관세 부과 대상 소비재는 과세가격 구성에 따라 과세가격을 계산합니다.
과세 가치에 대한 과세 구성 공식: 과세 가치 구성 = (관세 과세 가치 + 관세) ÷ (1 - 소비세의 비례 세율).
복합 과세 방법의 구현은 다음과 같은 공식으로 구성됩니다: 과세 가치: 과세 가치의 구성 = (관세 과세 가치 + 관세 + 수입 수량 × 소비세율) ÷ (1 - 소비세율).
제10조 납세자가 신고한 과세 대상 소비재 과세 가격이 명백히 낮고 합리적인 상업적 용도가 없는 경우, 세무 당국과 세관 및 소비세 부서는 과세 가격 및 수량을 승인할 수 있는 권리를 갖습니다.
제11조 재활용 과세 소비재의 위탁 처리, 과세 소비재의 지속적인 생산을 위한 위탁 당사자는 규정에 따라 납부한 소비세를 공제할 수 있습니다.
(1) 담배 생산을 위한 담배 절단,
(2) 폭죽, 폭죽 생산을 위한 폭죽,
(3) 골프 클럽 생산을 위한 클럽 헤드, 샤프트 및 그립
등 과세 소비재의 지속적인 생산에 사용되는 과세 소비재 구매, 다음 상황에서 납부한 소비세는 규정에 따라 공제할 수 있습니다(2) 폭죽, 폭죽 생산을 위한 폭죽, 폭죽,
(3) 골프 클럽 생산을 위한 클럽 헤드, 샤프트 및 그립
.(4) 나무젓가락 생산을 위한 나무 일회용 젓가락,
(5) 원목마루 생산업체의 원목마루 생산을 위한 원목마루,
(6) 정제유 생산을 위한 나프타 및 연료유,
(7) 휘발유, 경유 및 윤활유 생산을 위한 가솔린, 디젤 및 윤활유,
(8) 그룹 내 기업 간 맥주 생산을 위한 맥주액,
(9) 그룹 내 기업 간 맥주액,
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(ix) 와인 생산을 위한 와인,
(x) 고급 화장품 생산을 위한 고급 화장품.
(vi), (vii) 및 (viii) 항목을 제외하고, 상기 공제는 동일한 세목의 납세자로부터 수입 또는 구매한 과세 대상 소비재로 제한됩니다.
제13조 납세자는 합법적이고 유효한 바우처에 근거하여 소비세를 공제해야 합니다.
제14조 과세 대상 소비재를 수출하는 납세자는 국무원에서 달리 규정하지 않는 한 소비세가 면제된다.
국무원은 국민 경제와 사회 발전의 필요에 따라 소비세의 면제 또는 감면을 규정하고 전인대 상임위원회에 보고하여 기록할 수 있다.
제15조 소비세는 세무 당국이 부과 및 징수하며, 수입 과세 대상 소비재에 대한 소비세는 세무 당국이 세관에 위탁하여 징수한다.
세관은 소비세에 관한 정보 및 물품의 수출신고에 관한 정보를 과세당국과 공유하여야 합니다.
개인에 의해 반입되거나 우편으로 발송된 과세 대상 소비재에 대한 소비세 징수 방법은 국무원이 제정한다.
제16조 소비세 납세의무의 발생시기는 다음 규정에 따라 결정한다.
(1) 납세의무자가 과세소비재를 판매한 경우, 판매대금을 받은 날 또는 판매대금을 청구할 수 있는 증거를 얻은 날, 송장을 먼저 발행한 경우 송장을 발행한 날에 납세의무가 발생한다.
(2) 과세소비재 위탁가공의 경우 수탁자가 개인인 경우를 제외하고는 수탁자가 위탁자에게 재화를 인도할 때 위탁자를 대신하여 세금을 징수하여 납부하며, 납세의무는 수탁자가 위탁자에게 재화를 인도한 날에 발생합니다.
(3) 개인용 과세 소비재의 국외 판매는 재화를 양도한 날부터 과세됩니다.
(iv) 수입 과세 소비재의 경우, 납세의무 발생 시점은 세관 영역에 들어온 날로 합니다.
제17조 소비세 납세지는 다음 조항에 따라 결정한다:
(1) 과세소비재를 판매하고 과세소비재를 자체 용도로 사용하는 납세자는 국무원 관할 재정 또는 세무 당국이 달리 규정하지 않는 한, 납세자의 조직 또는 거주지 관할 세무 당국에 납세지 신고를 하여야 하며, 납세자의 거주지에 대한 세금 납부를 신고하여야 한다.
(2) 과세 대상 소비재를 위탁 처리하는 경우, 수탁자가 개인이 아닌 경우 수탁자는 기관 소재지 관할 세무 당국에 소비세를 송금해야 합니다.
(3) 과세 대상 소비재를 수입하는 경우, 세금은 신고 장소의 세관에 신고해야 합니다.
제18조 소비세의 납세기간은 10일, 15일, 1개월, 1/4분기 또는 반년으로 합니다. 납세자의 구체적인 납세 기간은 납세자의 과세 금액에 따라 관할 세무 기관의 승인을 받아야 하며, 정해진 납세 기간에 세금을 납부할 수 없는 경우 수시로 세금을 납부할 수 있습니다.
과세기간이 1개월, 1기 또는 반기인 납세의무자는 그 기간이 만료된 날부터 15일 이내에 세금을 신고하고, 과세기간이 10일 또는 15일인 경우에는 기간 만료일로부터 5일 이내에 세금을 미리 납부하고, 다음 달 1일부터 15일 이내에 전월에 납부할 세액을 정산하여 신고하여야 합니다.
원천징수의무자의 과세기간 및 세액신고기간은 전 2항의 규정에 준하여 시행합니다.
관세 과세 소비재를 수입하는 납세자는 세관이 수입소비세 특별 납부 장부를 작성한 날로부터 15일 이내에 세금을 납부하여야 한다.
제19조 소비세의 징수 및 관리는 본 법과 중화인민공화국 세금징수 및 관리에 관한 법률의 규정에 따라 실시한다.
제20조 국무원은 소비세 시범 개혁을 실시하여 소비세의 세목, 세율 및 징수 연결 고리를 조정하고 전인대 상임위원회에 보고하여 기록을 남길 수 있다.
세무 당국과 개발 개혁, 산업 및 정보 기술, 공안, 생태 환경, 교통, 상업, 비상 관리, 세관, 시장 감독 및 기타 관련 부서의 제 21 조입니다. 소비세 징수 및 관리를 강화하기 위해 소비세 정보 공유 및 업무 조정 메커니즘을 구축해야 합니다.
제22조 국무원은 이 법에 따라 시행 규정을 제정한다.
제23조 이 법은 1월 1일부터 시행한다
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