1. 개인소유기업 및 합자기업 투자자의 소득
개인소유기업 및 합자기업 소득세에 관한 국무원 회보(국파 [2000] 16호)는 2000년 10월 1일 이후 개인소유기업 및 합자기업에 대한 기업소득세 부과를 중단하고, 개인소득세는 투자자의 영업소득에만 부과한다고 규정하고 있습니다.
2. 복권 판매 대행 사업 소득
중화인민공화국 국가세무총국의 개인 소득세에 관한 특정 정책 문제에 대한 회신(국수파 [2002] 629호)에 따르면, 복권 판매 대행 사업에 종사하는 개인이 얻은 소득은 "개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득"의 항목에 따라 과세됩니다. "
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3. 농업, 양식업, 사육업 및 어업에서 발생하는 소득.
농촌 세금 및 수수료 개혁 시범 지역의 개인 소득세 문제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지 (차이 수이 [2004] 제 30 호)에 따르면, 2004 년 6 월 5438 + 10 월 1 일부터 농촌 세금 및 수수료 개혁 시범 기간 동안 농업 특별 재산세를 폐지하고 농업세를 감면 또는 면제하는 개인 또는 개별 가구가 속한 사업 항목 인 재배, 양식 및 어업에 종사하는 개인 또는 개별 세대는 다음과 같은 소득에 속합니다.
농촌 세금 및 수수료 개혁 시범 지역에서 개인이 취득한 농특산물 소득에 대한 개인 소득세 면제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 회보 (Cai Shui [2003] No. 157)의 규정에 따르면 농촌 세금 및 수수료 개혁 시범 지역의 농특산물 세금이 중단 된 후 개인이 취득한 농특산물 소득은 더 이상 개인 소득세의 대상이되지 않습니다.
재배, 사육 및 어업에 종사하는 전액 출자 기업 및 합자 기업 투자자의 소득에 대한 개인 소득세 문제에 대한 재정부와 국가 세무국의 회신(차이수이 [2010] 96호)에 따르면 재배, 사육 및 어업에 종사하는 전액 출자 기업 및 합자 기업의 소득은 당분간 개인 소득세 과세 대상이 아닙니다. 소득은 개인 소득세 과세대상이 아닙니다.
4 . 택시 영업 소득에 종사하는 택시 기사.
「자동차 택시 운전사 개인소득세 징수 및 임시조치 관리방법」(국가세무국 [1995] 제50호 문서) 제6조에 따르면, 개인소득세 항목에 해당하는 택시 운전사 렌트카 영업소득은 '임금 및 급여'에 따라 렌트카 운전사의 자전거 계약 또는 임대 운영, 렌트카 운전사 여객, 화물 영업소득으로 규정하고 있습니다. 렌터카 운전자의 여객 및 화물 운송 영업 소득은 "임금 및 급여 소득"이라는 제목으로 과세됩니다.
개인택시 사업에 종사하는 택시 운전자의 소득은 "개인 사업 및 사업소득"의 항목에 따라 과세됩니다.
택시는 개인이 소유하되, 택시운영단위 또는 기업 또는 공공기관에 소속되어 운전자가 소속된 단위로 관리비를 지급하거나 택시운영 단위가 운전자에게 택시의 소유권을 이전하는 경우입니다. 택시 운전사가 여객 및 화물 영업을 통해 얻은 소득은 "개인 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득" 항목에 따라 과세됩니다.
5. 각종 학습반을 개최하는 개인 소득
중화인민공화국 국가세무총국의 '각종 학습반을 개최하는 개인의 소득에 대한 개인소득세 문제에 대한 답변'(국파 [1996] 658호)은 ① 관련 정부 부처의 승인을 받고 학습반 및 교육 과정 조직 허가를 취득한 개인은 '개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득' 항목으로 과세한다고 규정하고 있습니다. (1) 개인이 관련 정부 부처의 승인을 받고 학습반 또는 교육 과정 개최 면허를 취득한 경우, 해당 수업의 소득은 "개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득"의 과세 항목에 속하며 개인 소득세법의 규정에 따라 개인 소득세의 대상이 되며, (2) 학습반 또는 교육 과정을 개최하는 개인은 관련 정부 부처의 승인을 받고 면허를 취득할 필요가 없습니다. 수업에서 발생하는 소득은 "노동 보수 소득"의 과세 대상 항목에 속하며 세법의 규정에 따라 과세됩니다. 각 수업의 소득은 다음과 같이 결정되며, 수강료를 일시불로 징수하는 경우에는 첫 번째 분할의 소득을 일시불로 보고, 수강료를 분할하여 징수하는 경우에는 매월의 소득을 일시불로 봅니다.
또한 1997년 6월 65438 + 10월 1일 "학교를 운영하는 사회 세력"(국무원령 제226호) 시행 이후 "교육기관을 운영하는 사회 세력은 영리를 목적으로 해서는 안 되며, 교육기관의 축적은 교육에 대한 투자 확대와 학교 교육 조건 개선에만 사용할 수 있으며, 분배 및 학교 밖 투자에 사용할 수 없다. " 등 '와 같은 조항을 근거로 개별 학교 운영자 및 학생을 보호해야 한다고 주장했습니다. 이와 관련하여 중화인민공화국 국가세무총국의 '사회 세력의 학교 운영에 부과되는 개인 소득세 문제에 대한 회신'(국파 [1998] 738호)은 관련 정부 부처의 허가를 받아 학교 운영에 종사하는 개인이 얻은 소득은 '개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득' 세목에 따라 부과되어야 함을 명확히 하고 있습니다. 개인 소득세. 개별 학교 운영자가 얻은 소득 중 개인 소비에 사용되는 부분에 대해서는 개인 소득세가 부과됩니다.
6. 의료 서비스 개인 소득
중화인민공화국 국가세무총국의 의료 서비스 종사 개인에 대한 개인 소득세 문제에 관한 통지(국시파 [1997] 178호)에 따르면, 관련 정부 부처의 승인을 받고 외래 진료소, 진료소, 클리닉, 진료소 및 병원 형태로 진단, 치료, 의약품 판매 및 기타 서비스 활동에 종사하는 면허를 취득한 개인은 "개별 산업 및 상업 기업의 생산 및 운영 소득"의 세금 항목에 해당됩니다. 진료, 치료, 의약품 판매 및 기타 서비스 활동은 의료 기관의 승인을 받아야 합니다. 관련 정부 부처의 비준을 받지 않고 지속적으로 의료 서비스 활동에 종사하는 개인은 사업장 유무에 관계없이 "개별 산업 및 상업 기업 생산 및 경영 소득" 세목에 따라 개인 소득세를 납부해야 합니다.
집단, 합자 또는 개인이 자금을 조달한 농촌 진료소(스테이션)는 의사가 계약을 체결하고 운영 결과는 의사 본인이 소유합니다. 계약자가 얻은 소득은 '기업 및 기관의 계약 및 임대'라는 세목에 따라 개인 소득세가 부과됩니다. 마을 진료소(역)의 기타 의료 인력 소득은 "임금, 급여" 세목에 따라 개인 소득세가 부과됩니다.
의료기관이 의약품 판매를 위해 일시적으로 고용한 인력은 '노동 서비스 소득'이라는 과세 항목에 따라 개인 소득세를 부과하며, 의료기관으로부터 보수를 받거나 의료기관과 소득을 비례 배분하고 1개월 이내에 발생한 소득은 일시불로 지급하고 세금은 의료기관에서 원천징수하여 납부한다.
중화인민공화국 재정부, 국가세무총국의 의료 및 보건기관 세금 정책에 관한 통지(财政部关于医疗和健康机制的税务政策的通知, 关于医疗和健康机制的财政总局公告, 2000年[财政]第42号)는 비영리 의료기관이 국가가 정한 가격에 따라 각종 세금에서 면제되는 의료 서비스 소득에 대해 규정하고 있는데 이는 의료기관 자체만을 의미하며, 개인소득세 대상 소득에 대한 개인을 포함하지 않습니다. 개인 소득세법에 따르면 과세 대상 소득을 얻은 개인은 법에 따라 개인 소득세를 납부해야 합니다. 의료기관에서 발생하는 개인의 소득은 <중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국의 의료기관 개인소득세 정책에 관한 통지(차이수이 [2003] 제109호)>의 규정에 따라 시행됩니다.
의료기관(영리 및 비영리 의료기관 포함)에서 일하는 개인의 소득은 '임금, 급여 및 소득'의 세목으로 부과됩니다.
의료기관(영리 의료기관 및 비영리 의료기관 포함)에서 근무하는 개인의 소득은 "임금 및 급여"라는 세목으로 개인 소득세가 부과됩니다. 병원(의원) 소득은 개인 소득세 과세 항목인 '개인 산업 및 상업 가구 생산 및 사업 소득'에 따라, 장애인, 퇴역 군인, 군인 가족 및 해고 근로자의 병원(의원) 소득은 현행 관련 정책에 따라 과세합니다.
7. 농업 기계 서비스 소득을 제공하는 개인
"답변의 개인 소득세 징수 문제에서 파생 된 소득에 대한 농업 기계 서비스를 제공하는 개인 농장 근로자의 제공에 관한 중화 인민 공화국 국가 세무국"(국가 [1998] 제 85 호)은 다음과 같이 명확히했습니다. 소득에서 파생 된 유료 농업 기계 서비스를 제공하는 타인을위한 (농장) 노동자는 2011 년에 포함된다. 개인 소득세법 제2조, "개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득"에 포함됩니다.
8. 개인 또는 파트너십의 대출금 흡수 및 보관으로 인한 소득.
예금을 흡수하여 대출을 실행하고 대출 이자 차액으로 수익을 얻는 개인 또는 파트너십은 국가의 재정 관리 규정을 위반하는 행위이므로 관련 당국에서 금지해야 합니다. 관련 부서에서 이러한 행위를 금지하기 전에 확산을 방지하고 개인 소득을 규제하기 위해 "답변의 개인 소득세 징수에 관한 개인 또는 파트너십의 소득에 대한 중화 인민 공화국 국가 세무 관리"(국가 [2000] 516 호)는 개인 또는 개인 파트너십의 소득을 "생산, 관리 소득의 개별 산업 및 상업 기업
9. 개인 소비 지출 및 기업 자금으로 부동산 구매.
중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 개인투자자에 대한 개인소득세 징수 관리 규정에 관한 통지(차이수이 [2003] 158호)에 따르면, 개인소유기업 또는 합자기업의 개인투자자는 기업의 자금을 사용하여 기업의 생산 및 운영과 관련이 없는 본인, 가족 및 관계인의 소비 지출을 지불하고 자동차, 주택 등 재산 지출을 구매해야 합니다. 이러한 지불은 기업에서 개인 투자자에게 지급하는 이익 분배로 간주되며 개인 투자자의 소득에 포함됩니다. 개인 기업 및 합자회사가 아닌 기업의 개인 투자자가 기업의 생산 및 운영과 관련이 없는 본인, 가족 및 특수 관계인을 위해 지불한 소비 지출 및 자동차 및 주택 구입과 같은 재산 지출은 기업에서 개인 투자자에게 배당금을 분배한 것으로 간주하여 "이자, 배당금 및 적배당 소득" 항목에 따라 부과됩니다. 개인 소득세.
중화인민공화국 국가세무총국의 '기업의 주주를 위한 자동차 구매와 관련된 개인소득세 문제에 대한 답변'(国家税务总局关于企业股份有限公司的汽车购买的个人所得税问题的回答, 2005年[国家]第364号)에 따르면 기업이 개인 주주 명의로 차량을 구매하고 해당 차량을 소유하는 것은 본질적으로 주주에게 현물로 배당금을 분배하는 것으로, '이자, 배당금 및 상여금 소득' 항목에 근거해 부과됩니다. 개인 소득세는 "이자, 배당 및 상여 소득" 항목에 따라 부과됩니다. 주주 명의의 차량도 기업에서 사용하는 점을 고려하여 소득의 일부를 합리적으로 공제할 수 있으며, 구체적인 공제 금액은 관할 세무 당국이 차량의 실제 사용에 따라 합리적으로 결정할 것입니다.
중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 '기업이 개인을 위해 구입한 주택 또는 기타 부동산에 대한 개인소득세 문제에 관한 회신'(차이수[2008] 83호)에 따르면, 다음 조건을 충족하는 주택 또는 기타 부동산은 소유자가 무상으로 사용하거나 대가를 받고 기업에 인도하는지 여부와 관계없이 본질적으로 기업에서 개인에게 분배하는 것이므로 법에 따라 개인소득세를 부과해야 합니다. (1) 기업이 자본금을 출자하여 주택 및 기타 부동산을 구입하고 소유권을 개인 투자자, 투자자 가족 구성원 또는 기업의 다른 사람으로 등록하는 경우; (2) 개인 투자자, 투자자 가족 구성원 또는 기업의 다른 사람이 기업으로부터 돈을 빌려 주택 및 기타 부동산을 구입하고 소유권을 투자자, 투자자 가족 구성원 또는 기업의 다른 사람으로 등록하고 차입이 발생한 해가 끝난 후 다음을 수행하지 못하는 경우. (iii) 개인 소유 기업 또는 합자 기업의 개인 투자자 또는 그 가족이 얻은 위 소득은 기업이 개인 투자자에게 분배 한 이익으로 간주되며 "개인 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득"항목에 따라 개인 소득세가 부과되며 개인 소유 또는 합자 기업이 아닌 기업의 개인 투자자 또는 그 가족이 얻은 위 소득은 해당 기업의 소득으로 간주됩니다. 개인 소유 기업 및 합자 기업 이외의 기업의 개인 투자자 또는 그 가족이 얻은 위 소득은 기업에서 개인 투자자에게 배당하는 것으로 간주하여 '이자, 배당 및 상여 소득' 항목에 따라 개인 소득세가 부과되며, 기업의 기타 직원이 얻은 위 소득은 '급여 및 임금 소득' 항목에 따라 개인 소득세가 부과됩니다.