증정 시 판매와 같지 않고 매입세를 공제하지 않는다.
증정 시 동일 판매로 간주하지만 매입세를 공제하지 않습니다.
증정 시 같은 판매로 간주하지만 매입세를 공제합니다.
고객에게 선물을 보내는 것은 기업 경영 과정의 교제 소비에 속하며,' 부가가치세 잠행조례 시행 세칙' 제 22 조의 규정에 따라 개인 소비에는 납세자의 교제 소비가 포함된다.
부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 4 조의 규정에 따르면 단위나 자영업자는 자산 위탁가공품을 집단복지나 개인소비에 사용하는 것을 판매화물로 취급하여 부가가치세를 납부하는 것으로 간주한다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 이에 따라 기업 자체 생산화물은 고객에게 증여하고 부가가치세는 동일 판매 처리를 진행해야 한다.
부가가치세 잠정 규정 제 10 조에 따르면 간단한 세금 계산 방법 세금 계산 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인 소비를 위한 물품 구매, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다. 따라서 기업이 상품을 구매하여 고객에게 증여하고, 구매할 때 부가가치세 매입세를 공제해서는 안 된다.
"국세총국의 기업 처분 자산 소득세 처리 문제에 관한 통지" (국세서 [2008] 828 호) 제 2 조 규정에 따르면 기업이 자산을 다른 사람에게 이관하는 경우, 자산 소유권이 변경되었기 때문에 내부 처분자산에 속하지 않기 때문에 규정에 따라 판매로 수익을 결정해야 한다.
(a) 마케팅 또는 판매에 사용;
(2) 교제에 쓰인다.
(3) 직원 보상 또는 복지에 사용됩니다.
(4) 배당금 분배에 사용;
(5) 외부 기부에 사용;
(6) 자산의 소유권을 변경하는 기타 용도.
따라서, 기업의 구매나 자산화물이 고객에게 기업 소득세를 증여하는 것은 판매 처리로 간주해야 한다.
한편, 이 증정 대상이 특정 고객인 경우' 업무 접대비' 를 계상해 업무 접대비 규정에 따라 세전 공제를 해야 한다. 기업에서 발생한 생산경영활동과 관련된 업무접대비 지출은 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업수익) 소득의 최대 5‰ 를 초과할 수 없다.
기업 홍보나 프로모션을 위해 무작위로 선물을 주는 경우, 이 증정 대상은 비특정 고객이며,' 업무홍보비' 에 기입하여 광고비와 업무홍보비 규정에 따라 세전 공제를 해야 한다. 일반 기업에서 발생하는 적격 광고비와 업무홍보비 지출은 그해 판매수입 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가합니다. 부분을 초과하여 향후 납세 연도 이월 공제를 허가합니다. 화장품 제조 또는 판매, 의약품 제조 및 음료 제조 (주류 제조 제외) 기업에 발생한 광고비 및 업무홍보비 지출은 그해 판매소득의 30% 를 초과하지 않는 부분에 대해 공제를 허가한다. 부분을 초과하여, 추후 납세 연도 차기 이월 공제를 허가하다
재정부 세무총국 (재정부 세무총국 공고 20 19 년 제 74 호) 제 3 조에 따르면 기업은 업무홍보, 광고 등 행사에서 본 단위 이외의 개인에게 선물을 무작위로 증정하며 연례 회의, 좌담회, 축제 및 따라서, 기업 구매 또는 자산화물은 고객에게 증정하는데, 이 증정은 고객 소비와 직접적인 관계가 없는 경우, 반드시' 우연소득' 에 따라 개인 소득세를 원천징수해야 한다.
재정부 국세총국이 기업 판촉전시업에 선물과 관련된 개인소득세 문제에 대한 통지 (재세 (2011) 제 50 조 규정에 따르면 기업은 상품 (제품) 판매 및 서비스 제공 과정에서 개인에게 선물을 증여한다.
1 기업은 가격 할인, 할인 방식을 통해 개인에게 상품 (제품) 을 판매하고 서비스를 제공합니다.
② 기업은 개인에게 상품 (제품) 을 판매하고 서비스를 제공하는 동시에 사은품을 준다. 예를 들면 통신업체가 개인에게 휴대전화를 구입하여 통화료, 인터넷 가입비, 전화요금 등을 증여한다.
③ 기업은 누적 소비가 일정 한도에 도달한 개인에 대해 소비 점수에 따라 선물을 피드백한다.
따라서 기업 구매 또는 자산화물은 고객에게 증여하는데, 이 증정은 고객 소비와 직접적인 관계가 있으며, 개인 소득세를 원천징수할 필요가 없다.
법적 근거:
부가가치세 조례 제 10 조
"다음에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.
(1) 비과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인 소비를 위한 물품 구매 또는 과세 노무에 사용됩니다.
(2) 비정상적 손실을 입은 물품 구매 및 관련 과세 용역
(3) 비정상적으로 손실되는 제품, 생산품에 소비되는 물품 구매 또는 과세 용역;
(4) 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 납세자 자용소비재
(5) 이 조 (1) 항에서 (4) 항에 규정 된 물품의 운송 비용 및 면세 물품 판매를위한 운송 비용. "라고 말했습니다