키워드 광업 기업 세금 계획 사고를 계획하다
첫째, 광업 기업의 세금 계획의 필요성
(1) 채굴기업은 개발주기가 길고, 개발업무가 복잡하고, 자금 점유량이 많다는 특징을 가지고 있으며, 세수 계획 공간을 갖추고 있다. 우리나라의 현행 분류 방법에 따르면 광업은 석탄 채굴과 세척, 석유 및 가스 채굴, 흑금속 광산 채선업, 유색금속 광산 채선업, 비금속 광산 채선업 및 기타 광업업을 구체적으로 포함한다. 그리고 그 조직 형식은 대부분 그룹 회사제로, 채굴 개발에 사용할 수 있는 광산자원 탐사, 제련, 제조 및 판매 전 과정을 포함한다. 광업 기업의 규모 차이, 조직 형태의 복잡성, 그리고 업무상의 광범위성을 야기했다. 세금 계획의 관점에서 볼 때, 한 기업의 규모가 크고 조직 구조가 복잡할수록 업무 범위가 넓어질수록 관련된 세금이 많아질수록 세금 액수가 커져야 한다. 이것은 또한 기업의 세금 계획을 위한 공간을 제공한다. 또한 광업 기업은 전선장, 분포가 넓은 특징을 가지고 있으며, 한 광구의 지리적 범위는 많은 행정 구역을 포괄할 수 있으며, 동시에 기업은 전국 각지에 각급 지사를 두고 있으며, 각 지역은 해당 지역의 세무서와 함께 조세 정책에 대한 요구 사항을 결합하여 세금 공제 항목, 납세지, 세금 관할 범위 등에 대한 별도의 규정이 있어 기업의 세금 계획에 대한 정책적 공간을 제공한다. (2) 광업 기업은 세금 수가 많고 세금 체계가 복잡하여 합리적인 세금 부담을 결정하기 위해 세금 계획이 필요하다. 현행 세법의 규정에 따르면 우리나라 광산업에 현재 관련될 수 있는 세금은 부가가치세, 기업소득세, 자원세, 소비세, 영업세, 도시세, 교육비 추가, 부동산세, 도시토지사용세, 경지점유세, 차선사용세, 인화세 등이다. 또한 광업 기업은 세금을 납부하면서 광산 사용료, 광산자원 유상 사용료, 탐광권 가격 및 사용료 등 특유 자원사용료를 납부해야 하며, 자원사용료는 자원급 차익이나 초과이익을 조절하기 위해 설립된다. 객관적으로 세금 중복 징수 현상이 있어 기업의 부담을 가중시켰다. (3) 채굴업계의 전체 세금 부담은 편중하고, 개별 세금 부담은 가벼우며, 세금 부담의 균형을 맞추기 위해 세금 계획이 필요하다. 채굴업계 국유기업 및 규모 이상 비국유기업의 유통고리에 대한 세금 부담수준을 측정한 결과, 전체 업종의 평균 세금 부담에 비해 채굴업계의 세금 부담수준이 높은 것으로 나타났습니다. 계산 결과는 표 1 에 나와 있습니다.
표 1 전체 국유 및 규모 이상 비국유자원기업 유통고리세 비교표 (%)
출처: 「 중국 통계 연감」 2007, 2008, 2009, 20 10, 20 1 1 연판, 베이징:;
참고: 규모 이상 비국유기업이 연간 주영업무수입이 500 만원 이상인 기업.
표 1 2006 ~ 2010 년 유통과정에서 광업세 수준과 제조업 세 부담 수준 및 업계 평균 세 부담 수준 비교. 광업업 2006 ~ 2010 년 전체 세율은 8.05% ~ 9.25% 정도로 제조업 평균 4.01%~ 4.46% 로 업계 평균 4.60% 를 높였다 이 중 20 10 년 광업 업계의 전체 세율은 9.25% 로 제조업의 평균 수준보다 약 4.79%, 업계 평균 수준보다 약 4.82% 포인트 높았다. 광업 업계에서는 석유가스 채굴업 2006 ~ 2010 년 세금 부담률이13.13% ~15.44 에 달했다. 그 이유는 20 10 년 고세 부담은 주로 20 10 년 하반기 신강 자원세 부과 방식의 개혁 시범에서 유래한 것으로, 신장 천연가스, 석유의 세금 인상보다 빠르게 성장하고 비교가 부족하다는 점이다. 하지만 유색금속광채선업 세금 부담의 변화를 보면 세금 부담은 소폭 상승했고 비금속제 채선업, 흑금속광채선업의 세금 부담증가 폭도 작았다. 그러나 전반적으로 자원개발업체의 세금 부담은 다른 업종보다 현저히 높다. 채굴 기업은 세금 계획을 실시할 공간이 있다는 것을 알 수 있다.
둘째, 광업 기업의 세금 계획은 문제에주의를 기울여야한다.
기업의 세금 계획은 기업 재무 관리의 중요한 내용이며, 기업의 장기 발전 전략과 일치해야 하며, 목적은 기업의 장기 발전을 위해 서비스를 제공하는 것이며, 세금 계획을 위해 기업의 장기 발전 이익을 희생하는 것은 금물이다. 특히 국익에 손해를 끼쳐서는 안 된다. 이 수준에서 세금 계획의 목표와 기업의 장기 전략 목표는 단기 및 장기, 국지적 이익 및 전반적인 이익과의 관계입니다. 따라서 세금 계획에서 다음과 같은 문제점을 염두에 두어야 합니다. 첫째, 기업은 세금 계획을 진행할 때 세금 계획으로 인한 위험을 충분히 평가해야 합니다. 세금 계획의 위험은 본질적으로 세금 계획 활동이 여러 가지 이유로 실패하여 지불하는 대가이다. 주요 포함: 국가 관련 정책 정신에 대한 인식 부족, 이해 불침, 파악 불확정, 즉 기획자가 취한 행위가 국가 조세 정책 정신에 부합한다고 생각하지만 실제로는 세법 법규를 위반하여 세수 계획 위험을 구성한다. 둘째, 세금 계획 방법이 기업의 전반적인 목표와 일치하지 않는 위험. 세금 계획의 실제 운영에서 기술 방법, 관련자의 책임으로 인해 종종 세금 계획이 실패하고, 세금 계획 성과가 계획 비용에 비해 득실을 얻지 못하는 경우가 많다. 이것들은 모두 세금 계획 과정에서 존재하는 위험이며, 기업이 세금 계획 과정에서 중시해야 할 요소이기도 하다.
셋째, 광업 기업의 세금 계획을위한 구체적인 과정과 프로그램
광업 기업은 주로 생산 및 판매의 두 가지 주요 관리 통제 분야를 포함한다. 그 중 생산 고리는 프로젝트 초기 준비 및 투입 단계, 광업 및 선광 등 생산 운영 단계, 가공 및 생산 완제품 생산 단계, 운송 및 물류 유통 단계로 세분화될 수 있다. 세금 계획의 안배는 생산 경영 프로세스에 따라 각각 세금 계획의 건의를 제공한다.
(a) 생산 과정의 세금 계획
프로젝트 초기 준비 및 투입 링크는 충분한 세금 우대 정책을 사용하는 데 중점을 두고 있다. 주로 탐사, 광산 공사 건설, 기계 설비 구매 또는 임대, 안전 및 환경 보호 시스템 지원 투입 등이 포함됩니다. 이 부분의 세수계획은 구매설비의 세액공제를 고려할 수 있다. 기업소득세법 규정에 따라 기업이 환경보호전용설비기업소득세혜택목록,' 절수전용설비기업소득세혜택카탈로그' 및' 안전생산전용설비기업소득세혜택카탈로그' 에 규정된 환경보호, 에너지 절약절수, 안전생산전용설비를 구입하고 실제로 사용할 수 있다. 그해 공제가 부족한 사람은 향후 5 개 납세 연도 내에 공제를 이월할 수 있다.
동반광산, 동반광업, 동반선광에 관한 과세 규정을 합리적으로 이용하여 세수 계획을 진행하다. 채굴과 선광 등 생산 운영에는 광산 원료 채굴, 선별, 저장, 운송 등이 포함된다. 동반광이란 같은 광상 안에서 주요 광종 외에 공업용으로 이용할 수 있는 다양한 광물 성분을 함유하고 있는 것을 말한다. 일반 채굴이 주요 제품의 요소 성분 채굴을 목적으로 한다는 점을 감안하면 자원세 세액을 결정할 때 일반적으로 주요 제품을 할당량의 주요 근거로 삼고 부산물인 요소 구성 및 기타 관련 요소도 고려합니다. 기업은 채굴하기 전에 광품 적용 세액이 상대적으로 낮은 광산자원에 주의를 기울여 광상 전체의 광제품에 낮은 세율을 적용해야 한다. 동반채광이란 채굴 단위가 같은 광구 내에서 주요 제품을 채굴할 때 동반하여 채취한 비주주 제품 원소 광석을 가리킨다. 대량의 동반 채광의 경우, 주 자치구 직할시 인민정부가 규정에 따라 자원세 단위 세액기준을 승인한다. 양이 작아 판매 시 국가가 인수단위에 규정한 해당 상품 목적의 단위 세액 기준에 따라 자원세를 납부한다. 광업을 동반하는 단위 세액이 상대적으로 높은 경우 이 정책을 이용한 세무계획의 관건은 세무서가 채굴량이 적다고 인정하도록 하는 것이다. 동반채광량의 크기는 기업 자체의 생산경영에 의해 결정되며, 기업은 채굴 초기에 동반채굴 규모를 합리적으로 결정하고, 세무서는 인정을 할 때 기업 수가 적은 동반채광에 대해 단위 세액기준이 낮고, 기업은 이런 세무처리 방식을 이용하여 동반채광의 수량 채굴을 결정할 수 있다. 동반채굴의 세액이 상대적으로 낮다면 기업은 반대 작업을 해야 한다. 동반선광이란 광석 원광에 포함된 주요 제품에 대해 정광을 고르는 과정에서 정광의 형태로 함께 선출된 부산물을 말한다. 정광 형식으로 선출된 부산물에 자원세를 부과하지 않는 납세자에게 가장 좋은 계획 방법은 공예를 최대한 보완하고 기술을 도입하여 비정광 형식으로 동반된 부산물이 정광 형식으로 나타나게 하여 세금을 적게 내는 목적을 달성하는 것이다.