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다국적 기업의 조세 제도 결정은 세수소득 목표와 세수 조절 경제 목표의 조화를 고려하여 양자간의 관계를 잘 처리해야 한다. 일반적으로 세수입 목표와 경제조정 목표는 대립통일이다. 대립이란 두 목표가 서로 다른 개념이며 목표는 종종 배제된다. 세수소득 목표를 강조할 때 경제 발전이 낙후되고 세원이 좁으면 세금 부담이 가중되고, 세금이 경제에 미치는 규제는 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 개발도상국에서는 특히 개발도상국 정부가 더 많은 기능을 맡고 더 많은 세수입이 필요하기 때문에 경제 규모가 작아서 소득 목표를 달성하기 위해 납세자의 세금 부담을 가중시켜 결국 경제 성장을 억제할 수 있다. 따라서 개발도상국들은 특히 경제 성장 목표와 세수소득 목표 사이의 관계를 잘 처리해야 한다. 다국적 기업의 직접투자를 도입할 때, 동도국 정부는 경제 성장 목표 우선 순위를 고수하고 세수소득 목표를 고려해야 한다. 우리나라는 지난 10 여 년 동안 두 목표의 관계를 비교적 잘 처리했다. 외국인 직접투자에 대량의 세금 혜택을 주어 거액의 외국인 직접투자를 흡수하여 우리 경제의 총규모를 배로 늘리고 세원을 넓혔는데, 세율이 낮음에도 불구하고 외자기업의 세수입은 여전히 급격히 증가했다. 앞으로 세계경제통합이 심화되고, 우리나라가 세계무역기구에 가입하고, 경제를 발전시켜야 할 필요성이 커지면서 다국적 기업의 조세 정책을 제정할 때 외자 도입, 경제 성장 촉진 목표를 최우선으로 두어야 한다.
2. 다국적 기업세법 제정
다국적 기업 세법의 제정은 다국적 기업 조세 활동의 중요한 부분이며 다국적 기업 조세 제도와 조세 정책의 구체화이다. 다국적 기업은 주권 국가 간 생산 경영 활동에 종사하고 있으며, 다국적 기업에 대한 과세는 주권 국가의 이익과 관련이 있으며, 다국적 기업의 세수조절은 국가 주권을 대표하는 것이기 때문에 다국적 기업의 세법은 더 높은 권위를 가져야 하며, 다국적 기업 세법은 주권 국가 최고 권력기관에 의해 공포되어야 합니다. 이것은 국제적으로 비교적 보편적인 방법이다. 서구 선진국은 법제 시행 기간이 길기 때문에 입법 사상이 비교적 성숙하고 입법 절차가 엄격하며 입법 수준이 높고 입법 모델 과학이 높기 때문에 다국적 기업의 조세 입법이 매우 엄격하고 간결하며 조작성이 강하여 서방 국가들이 고품질의 다국적 기업 세법, 법규 체계를 확보하고 다국적 기업의 세금 징수 관리 효율을 위한 견고한 기반을 마련하고 다국적 기업의 조세 정책의 전면성을 강화했다.
우리나라의 개혁개방 20 년 동안 입법제도가 점차 개선되고, 세수입법도 성적을 거두고, 다국적 기업의 세수입법이 날로 성숙해지고 있지만, 우리나라 다국적 기업의 세법은 소수만이 전국인민대표대회에서 반포하고, 절대다수는 국무원이 반포한 규정과 부서 및 지방규정으로 권위성이 강하지 않아 다국적 기업의 이익을 보호하는 데 불리하고 국제관례와 맞지 않는다. WTO 가입의 필요성과 각종 다국적 기업의 대거 진입에 따라 우리나라 다국적 기업의 조세 입법 수준을 높이는 것이 중요하다. 과도하고 잡다한 다국적 기업 세법, 규정은 가능한 한 빨리 정리해야 하며, 새로운 상황에 적합한 수준, 간결함, 통일, 과학, 국제 관례에 근접한 다국적 기업 세법 체계를 구축해야 한다. 다국적 기업의 과세 활동의 효율적인 운영을 보장하고 다국적 기업의 세수 규제의 효율성을 보장하다. 입법 과정에서' 입법법' 규정에 따라 엄격한 입법 절차, 과학적 논증, 심도 있는 조사 연구, 공정성, 공개, 투명성의 원칙을 고수하고 국제 관례와 접목하는 다국적 기업 세법 체계를 마련해야 한다.
다국적 기업의 세금 징수 관리
다국적 기업의 세금 징수 관리는 조세법을 조문에서 현실로 바꾸는 집행 및 운영 과정이며, 조세 규제 주체가 객체에 작용하는 과정이며, 세금 징수 관리 활동에서 중요한 의미를 갖는다. 세금 징수 관리 활동에는 징수 과정과 관리 과정의 두 단계가 포함됩니다. 징수 단계에서 세무서는 세법 규정에 따라 영업소득, 비용, 이윤 등의 지표를 확정함으로써 세금을 계산하고 국고에 세금을 납부하여 세수 목표를 달성했다. 이 과정은 또한 조세 규제의 시행 단계이기도 하다. 과세 과정에서 다국적 기업, 모국, 동도국의 물질적 이익이 재분배되고, 다국적 기업은 이익 최대화 원칙에 따라 그 행동을 변화시켜 세수 조절 경제 기능을 구현한다. 이 단계가 누락되었거나 이 단계가 세법 규정에 따라 엄격하게 시행되지 않으면 세수 목표가 예상 규모에 미치지 못할 수도 있고, 세수 규제가 원하는 효과를 얻지 못할 수도 있다. 세금 관리 프로세스는 주로 세금 관리 주체가 객체에 대해 일련의 세금 절차, 세금 계산, 세무감사, 위법 처리 등 세금 관련 사항을 규정하는 것으로, 세수 수입 전액 입고의 보증이자 세금 통제 기능의 보증이다. 세계의 거의 모든 국가는 조세 과정과 관리 과정을 규제하고, 조세 제도의 정확한 시행을 보장하며, 세수 규제 경제 목적의 실현을 보장하기 위해 전문적인 세금 징수 관리법을 제정했다.
다국적 기업의 세금 징수 관리에는 다국적 기업 모국과 동도국 간의 조화도 포함되며, 많은 국가들이 구체적인 협력 방법을 제정하였다. 예를 들어, 국제 조세 협정은 계약자가 상호 세금 정보 제공, 정보 교환, * * * 및 다국적 기업의 탈세 방지 의무를 규정하고 있으며, 조세 협정 남용을 방지하는 관련 조항도 규정하고 있습니다. 유럽연합은' 상호 원조 지침' 과' 세무상호 협조협약' 을 제정했다. OECD 는' OECD 동시감사협정 템플릿' 등을 제정했다. 이 모든 것은 조세 징수 관리에 대한 국제 협력을 규정하고 다국적 기업에 대한 세금 관리를 강화하며 다국적 기업의 세금 통제 예상 목표 달성을 보장합니다. 우리나라는 이 방면이 비교적 뒤처져서 다국적 기업의 세수징수 관리의 국제협력 속도를 가속화해야 한다.
4. 다국적 기업의 세금 정의
다국적 기업의 조세 사법은 사법권을 가진 국가기관이 헌법과 법률에 규정된 직권 범위 내에서 법정절차에 따라 다국적 회사와 관련된 세무분쟁사건과 세무범죄사건을 판결하는 활동을 말한다. 다국적 기업의 세사법에는 주로 세무행정소송과 세형사소송이 포함된다. 조세 행정 소송의 절차는 원고인의 기소, 법원 접수, 사건 심리, 판결, 집행이다. 세형사소송사법절차에는 세무서가 위법사건을 검찰원에 이송하고, 검찰원이 접수한 후 입건하고, 공소를 제기하기 위한 준비를 하고, 검찰원이 심사를 거쳐 형사책임을 법에 따라 추궁해야 하는, 법원에 공소를 제기하고, 법원이 공소를 접수하고, 입건재판을 해야 한다. 조세 사법은 세법을 위반한 범죄자들을 처벌하고, 논란이 있는 사건을 해결하고, 다국적 기업의 조세 제도와 조세 정책의 관철을 보장하는 것은 다국적 기업의 조세 징수 관리 활동이 순조롭게 진행되는 보증이며, 국가 다국적 기업의 조세 정책을 실현하는 보증이기도 하다. 다국적 기업의 조세 사법은 또한 관련 국가 간에 국제법의 규정에 따라 긴밀히 협조하여 다국적 기업 사건에 대한 증거 수집 체포 재판 등의 활동에서 힘을 합쳐 협력할 것을 요구한다. 많은 국가들이 법률체계 방면에 차이가 있기 때문에 다국적 기업의 세수 사건 처리에는 해당 국가에 대한 구체적인 조정이 필요하며, 가능한 한 법적 틀 안에서 각 방면의 세수 이익 관계를 잘 처리하여 위법자가 응당한 처벌을 받을 수 있도록 해야 한다.
둘째, 다국적 기업의 세금 통제 메커니즘의 본질 운동 형태-수익의 변화
다국적 기업의 조세 규제 메커니즘의 본질 운동은 주로 과세를 통해 모국과 다국적 기업, 동도국과 다국적 기업, 모국과 동도국 간의 물질적 이익 관계, 즉 다국적 기업, 동도국, 모국의 수익을 변경하는 것을 말한다. 이익 변경에는 다음이 포함됩니다.
1. 상품세 세금 부담 변화가 소득 변화에 미치는 영향
상품세 세금 변동이 수익변동에 미치는 영향은 상품세 부담의 최종 귀착점을 통해 분석할 수 있다. 많은 학자들이 상품세의 귀착점에 대해 국부 균형 분석과 일반 균형 분석을 진행했다. 국부 균형 분석에서 상품세의 귀착점은 과세 상품의 공급과 수요 곡선의 상대적 탄력성에 따라 결정되며, 수요 곡선이 고정되면 공급 곡선이 탄력이 부족할수록 상품 생산자의 세금 부담은 무거워진다. 공급 곡선이 고정된 상황에서 수요 곡선이 탄력이 부족할수록 상품의 소비자 세금 부담이 커진다. 일반 균형 분석을 통해 세금은 생산자가 부담하고, 생산자소득은 낮아지고, 수익은 떨어지는 것으로 나타났다. 일반적으로 세율이 높을수록 세금 부담이 무거워질수록 수익 하락 폭이 커진다. 상술한 바와 같이 다국적 기업에 상품세를 부과하면 다국적 기업의 수익에 영향을 미치고, 따라서 다국적 기업의 행동에 영향을 미칠 수 있다.
다국적 기업의 상품세 부담은 어떻게 수익을 변동시킬까? 상품세와 한계비용 사이에는 연관성이 있기 때문이다. (한계비용은 고정원가와 무관하고, 변동원가와만 관련되어 있고, 변동원가는 생산량이 증가함에 따라 증가하기 때문에, 생산량이 증가함에 따라 한계원가도 증가한다. 상품세는 생산량에 비례하기 때문에 상품세는 한계비용과 직결된다.) 이는 상품세가 가격 메커니즘과의 상호 작용을 통해 수익을 변동시키는 기능을 가지고 있음을 결정한다. 다국적기업에 상품세를 부과하면 다국적기업의 한계비용은 3 리터가 되고, 제품의 시장가격 상승이 있다면 대체효과가 발생하고 소비자의 소비행위가 바뀌며 재고가 변하지 않는 상황에서 다국적기업의 매출에 영향을 미치고 결국 다국적기업의 수익이 변동한다. 가격이 변하지 않으면 다국적 기업 상품 세금 부담은 한계 원가를 증가시켜 기업 이윤을 직접 낮춰 수익 하락을 초래할 것이다. 수익 변동의 폭은 세율의 높낮이, 시장의 수급 상황, 제품의 수급 탄력성 등에 달려 있다.
소득세 부담의 변화가 소득 변화에 미치는 영향
소득세 변동이 소득 변동에 미치는 영향은 회사 소득세 부담의 최종 귀착점을 분석하여 확인할 수 있다. 회사 소득세 징수 대상은 한 산업의 회사가 아니라 경제 시스템의 모든 회사이기 때문에 일반 균형 분석법을 사용하여 회사 소득세의 귀착점을 분석해야 한다. Arnold C Harberger, 미국 등 많은 학자들은 가능한 영향 요인을 분석해 모든 경우에 회사가 거의 모든 회사 소득세를 부담한다고 판단했다. 따라서 회사 소득세를 징수하면 반드시 회사 수익이 낮아지고, 회사 소득세 세율이 높을수록 세금 부담이 무거워지고 소득 하락 폭이 커진다. 많은 회사들이 상당한 독점을 가지고 있기 때문에 쉽게 가격을 올리고 일부 세금 부담을 소비자에게 이전할 수 있다고 생각하는 학자들도 있다. 그러나 어떤 관점에서든 회사 소득세로 인한 세금 부담은 반드시 회사의 수익에 영향을 미칠 것이라는 것은 의심할 여지가 없다. 다만 회계이익이 세법 고정과세 소득보다 작으면 이후 기간에 소득세 비용이 증가하는 경우가 생길 수 있다는 것은 의심의 여지가 없다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세)
예제 분석:
모 기업 1994 년 12 월 장비 1 대, 가치 180 만원 게다가 이 기업 1995-2000 년 연간 소득세 세전 이익 총액은 100 만원, 소득세율은 33% 였다.
그 기업은 시간적인 차이 문제가 있다. 세법에 따르면 연간 감가 상각액은 30 만원 (잔존가액을 계산하지 않음) 이고, 가속 감가 상각에 따라 연간 감가 상각액은 60 만원이며, 연간 시간성 차이는 30 만원이다.
과세 기준: 1995-1997 년 연간 소득세 42 만 9000 원 [( 100+30)×33%], 연간 소득세 1998-2000 년 연간 소득세 23. 1 만원 [( 100-30)×33%], 연간 소득세 비용은 23
세금 영향 회계법: 1995 년-1997 년 연간 소득세 42 만 9000 원, 이연 세금 9 만 9000 원, 연간 소득세 비용 33 만 원, 연간 순이익 67 만 원 1998 년-2000 년 연간 소득세 23. 1 만원, 연간 소득세 비용은 33 만원, 연간 순이익은 67 만원이다.
예를 들어, 소득세 회계 처리 방법에 따라 당기 소득세 비용에 부과된 금액이 다르며 당기 순이익 금액에 직접적인 영향을 미친다는 것을 알 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 소득세명언) 따라서 시장경제 조건 하에서 기업 재무인력은 생산경영활동과 재무활동에 대한 합리적인 계획과 안배를 통해 소득세비용을 절약하여 이윤을 극대화해야 한다. 동시에 세무사로서 국가 집행을 대표하여 기업소득세를 꼼꼼히 감사하고 기업이 세금을 조정할 때의 방법을 파악해 불합리한 조정으로 인한 세금 손실을 방지해야 한다.
실제로, 시간 차이에 대한 처리 방법은 특히 이연 법과 채무법 두 가지로 나뉘는데, 주요 차이점은 이연 세금이 국가 세율의 변화에 따라 조정되는지 여부입니다. 따라서 심사 업체가 세금을 내야 할 때도 주의해야 한다.
회사가 부담하는 소득세 부담은 어떻게 수익을 변동시킬까? 소득세는 제품의 한계 비용과는 상관없이 다국적 소득세 메커니즘이 이익 또는 소득 함수와의 관계를 통해 이익 지향을 형성하여 다국적 기업의 직접 투자에 직접적인 영향을 미친다는 것을 결정합니다. 다국적 기업 소득세는 제품 한계 비용과 관련이 없기 때문에 다국적 기업 소득세는 적어도 단기간에 상품 가격의 변동을 일으키지 않을 것이다. 섭외세조정체계의 제약 하에 다국적 기업의 소득세 부담의 높낮이는 투자수익률의 변화에 직접적인 영향을 미쳐 납세자 경제행동의 변화에 영향을 미친다.
3. 국제 조세 조정이 소득 변화에 미치는 영향
국제조세조정이란 다국적 기업의 모국과 동도국이 각자의 이익을 위해 다국적 기업의 세금 부담을 적당히 면제하고, 국제중복과세를 면제하고, 국제탈세를 제재하고, 악세경쟁을 없애고, 각국 세무관할권을 인정하는 상황에서 평등협상, 호혜호혜, 다자간 또는 양자세무협정을 통해 모국과 동도국의 세익이 공평하게 보장된다. 다국적 기업의 세금 부담이 합리적이고 투자수익이 안정적으로 증가하도록 보장하다. 국제 조세 조정은 주로 다자간 및 일방세 협정 체결을 통해 이루어진다. 국제 조세 조정 메커니즘은 주로 다음과 같은 측면을 포함한다: 하나는 세금 관할권의 국제 조정이다. 경제 선진국이 더 많은 대외 직접투자를 하고 주민세 관할권을 선호하고, 개발도상국은 외국인 직접투자 도입을 위주로 지역 관할권을 실시하는 경향이 있어 중복 과세를 피하기 위해서는 세금 면제, 세수 양도, 세액공제 등 다양한 수단을 통해 조율해야 한다. 둘째, 이전 가격의 국제 조정. 각국 세제의 차이, 세금 부담의 차이로 인해 다국적 기업은 글로벌 네트워크의 장점을 이용하여 제품 정가권을 통해 세기반을 이전하고 조세 회피 목적을 달성하며 동도국의 이익을 해치는 경우가 많기 때문에 관련 국가 * * * 와 조율하여 이 문제를 없애야 한다. 셋째, 두 가지 측면을 포함 한 세금 혜택의 조정: 우선, 호스트 국가는 다국적 기업에 세금 혜택을 주고, 모국은 전체 또는 일부 공제를 제공 해야 합니다, 다국적 기업이 높은 수익을 보장 하 고 호스트 국가의 세금 통제 목적을 달성 하기 위해; 둘째, 많은 국가들이 외자 유치를 위해 세금 부담을 줄이고 세금 경쟁을 벌이며 경제와 세수 수입에 부정적인 영향을 미치고 있다. 따라서 국가 간 국제적 조율을 통해 부정적 효과를 없앨 필요가 있다. 넷째, 세금 정보 교환, 징수 협력 메커니즘 구축, 다국적 세무감사, 주재세관원 등을 포함한 세금 징수관의 조정이다.