1. 회계 기준과 영업세의 차이 및 처리. 건설 계약 지침은 계약 수익을 인식하는 세 가지 시간 (1) 대차대조표 일) 을 규정하고 있습니다. 이것은 하나 이상의 회계년도에 걸쳐 대차대조표일에 아직 완성되지 않은 긴 건설 계약이다. 현재 기간 완료된 프로젝트의 계약 수익, 비용 및 이익을 계산하고 반영하려면 대차대조표일에 계약 수익, 비용 및 이익을 인식합니다. (2) 계약 완료 당기간, 즉 이전 회계년도부터 현재 연도에 완료된 건설 계약의 경우 계약 완료 시기에 수익, 비용 및 이익을 인식해야 합니다. (3) 보상 비용 (계약 변경, 청구, 판결 등으로 인한 추가 소득) 이 발생한 현재 기간을 확인할 수 있습니다. ) 로 이동합니다.
건설계약규범이 인식하는 수익금액은 상황에 따라 다르게 인식된다. 완료율법에 따라 계약 수익은 완료 진도에 따라 인식되며, 건설계약 규범에 의해 인식된 수익은 아직 영업소득을 받지 않았거나 영업소득을 요구하는 증빙을 받지 못했을 수 있습니다. 현행' 영업세 잠행조례' 및 관련 규정에 따르면 영업세 납세의무는 납세자가 업무소득을 받거나 업무소득증명서 (건설공사의 경우 업무소득증명서 취득은 일반적으로 공사 결산 관련 증빙을 가리킨다) 를 받는 당일 (1) 건설설치 영업세 납세의무가 발생한 날 (1) 계약 완료 후 일회성 결산을 실시한다 (2) 10 월 말 또는 월 중 선급, 월말 결산, 준공 후 결산 방식을 채택한 품목은 영업세 납세의무가 월말에 도급기관과 마감된 공사 가격을 결산하는 당일에 발생한다. (3) 공사 진도에 따라 단계적으로 가격을 결산하는 방식을 채택한 공사의 경우 영업세 납세의무는 매월 말 청부기관과 공사 가격을 결산하는 당일에 발생한다. (4) 다른 결제 방식을 채택한 공사, 영업세 납세의무는 청부기관과 공사 가격을 결산하는 당일에 발생한다.
건설계약규범은 현행 영업세 조례 및 계약소득 인식과 관련된 규정과 시간과 금액에 차이가 있는 것이 분명하다. (1) 시간상 건설계약은 세 가지 수익 인식 시점을 규정하고, 현행 영업세 법규와 규정은 공사 가격 결산일로 과세 소득액을 확정한다. (2) 금액상 건설계약에서 인식된 수익이란 완성된 부분에서 회수될 것으로 예상되는 수입을 말하며, 소득을 요구하는 증빙을 전부 취득하지 않고,' 영업세 잠행조례' 및 관련 규정은 계약자와 하청인이 결산할 때 과세 소득을 공사 결산액으로 인식한다는 것이다.
영업세 계산은 현행 영업세 조례 및 관련 규정에 따라 기업이 매월 영업세 납부를 신고할 때, 현재 접수한 계약가격이나 처리한 공사 결산 금액에 따라 영업세를 계산하고, 관련 원가비 과목을 차변에 기입하고,' 세금 납부-영업세 납부' 과목을 대변에 기입하고, 실제 지급시' 세금 납부-영업세 납부' 과목을 차변에 기입합니다. 건설계약기준에 의해 인식된 누적 계약소득과 계약자의 공사결제금액은 공사가 완공되기 전에 보통 같지 않기 때문에' 세금 납부-영업세 납부' 과목에 차변 또는 대변 잔액이 예약된다. 공사가 완공되어 결산할 때 시공계약 규범이 인식하는 누적 계약 수입은 청부업자의 공사 결산 금액과 같다. 세금 납부-판매세 납부 계정의 차변 금액은 대변 금액과 같습니다.
2. 회계와 부가가치세의 차이와 처리. 부가가치세 잠행조례에 따르면 납세자가 상품이나 과세 노무를 판매하는 납세의무는 판매가격을 받거나 판매가격 증빙을 받는 당일에 발생한다. 판매 결제 방식에 따라 납세의무의 발생 시기도 다르다 (소득장 관련 내용 참조). 건설계약 규범이 인식하는 소득과 현행 부가가치세 규정에서 인식하는 소득에는 두 가지 차이, 즉 (1) 시간차이가 있음을 알 수 있다. 건설계약규범은 수익을 인식하는 세 가지 시간, 즉 대차대조표 일, 계약 완료일, 수익이 보상될 수 있는 당기간이 있다. 한편, 부가가치세 처리에서 납세자가 상품 또는 과세 노무소득을 판매하는 시간은 판매액을 받거나 판매대금 증명서를 받는 날입니다. (2) 금액차이, 건설계약규범이 인식한 수익이란 완성된 부분을 회수할 수 있을 것으로 예상되는 수입을 일컫는 것으로, 전부 판매금을 얻거나 판매대금을 청구하는 증빙을 받은 것은 아니다. 부가가치세 잠행조례에 따르면 납세자가 상품이나 과세 노무를 판매할 때 인식해야 할 수입은 판매가격을 받거나 판매가격 증빙을 요구한 수입을 얻기 위한 것이다. 분명히' 건설 계약 규범' 에 의한 소득 인식은 현행 부가가치세 규정과는 다르다.
건설계약지침에 따라 수익을 인식할 때 부가가치세는 외세이기 때문에 기업은 회계를 하지 않을 수 있지만, 기업이 납세의무가 있을 경우 부가가치세조례에 의해 결정된 매출에 따라 매출세액을 계산하고 외상 매출금 등을 차변에 기입하고' 과세 세금-부가가치세 (매출세)' 과목을 차감해야 한다. 공사가 완료되고 준공결산이 완료되면 건설계약규범이 인식하는 누적 계약수익은 현행 부가가치세 규정에 따라 결정된 판매액과 같아야 한다.
(b) 회계 규정과 기업 소득세의 차이
기업 소득세는 장기 노무 계약과 마찬가지로 재정 수입의 균형을 맞추기 위해 납세 연도 간 건설 계약에 대해 완료 계약법을 채택할 수 없습니다. 기업은 완료 진도나 백분율법에 따라 소득과 보조비용을 안정적으로 예측할 수 있으며, 그렇지 않을 경우 주관 세무서가 확정한 방법 (전년도 실제 상황, 계획수 또는 기타 방법에 따라) 에 따라 소득세를 선납하고 공사가 완료된 후 환납해야 한다.