사례: A 기업은 전국적으로 유명한 컴퓨터 생산업체이며, 20 15 년 A 브랜드를 생산하는 컴퓨터는 전국 30 여개 대중도시에 분포하는 대리점에 모두 위탁되어 판매한다. 이 기업은 박리다매 전략을 채택해 각 대리점과 판매 계약을 체결할 때 갑브랜드 컴퓨터당 세금 제외 판매가격은 5000 원, 대리 수수료는 각각 100 원이라는 것을 분명히 했다.
"부가가치세 잠행조례 시행 세칙" 제 4 조는 기업이 화물을 다른 사람에게 대리 판매하여 판매하는 것으로 간주하고 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 동시에 "다른 납세자에게 위탁 상품을 위탁 판매하여 대리 판매 기관의 판매 명세서를 받은 당일 수입을 확인하도록 했다" 고 규정했다. 따라서 A 기업이 컴퓨터를 보낼 때, 상품을 차변에 기입하고 완제품을 대변에 기입합니다. 대리상으로부터 대리 판매 명세서를 받았을 때, 기업은 계약서에 규정된 판매가격으로 장부를 기록하고, 은행예금 (또는 미수금 등 과목) 을 차변에 기입하고, 주영업소득을 대변에 기입하고, 세금을 납부해야 한다. 부가가치세 (매출세) 를 납부해야 한다. 대리 판매 수수료를 지불할 때 판매비를 차변에 기입하고 은행 예금을 대변에 기입합니다.
20 15 년 12 월 말, 플리세무사 사무소의 등록세무사 왕씨는 해당 기업의 20 15 년 납세상황에 대한 안전검사를 신청했다. 검사 결과, 왕군은 이 기업의 회계 상황을 인정했지만, 컴퓨터 경영의 구체적인 운영 방식에 대해 자신의 계획 건의를 제출하였다. 그는 새 회계제도가 대리 판매 수입을 두 가지 범주로 나누어 처리한다고 지적했다. 하나는 수수료를 받는 방식이고, 다른 하나는 매수하는 방식이다. 두 가지 방식의 경영 효과는 다르다.
첫 번째 방법은 수수료를 받는 것입니다. 즉, 위탁자가 대리하는 상품의 수에 따라 위탁자에게 수수료를 부과하는 것입니다. 이는 수탁자의 일종의 노무소득입니다. 주요 특징은 수탁자가 보통 위탁자가 정한 가격에 따라 판매하며 수탁자 자신은 상품의 가격을 결정할 권리가 없다는 것이다. 이런 판매 방식에서 위탁자는 위탁자가 상품을 판매한 후 수탁자가 제공한 대리 판매 명세서에 따라 수익을 인식합니다. 수탁자는 상품 판매 후 응당 받아야 할 수수료에 따라 수입을 인식합니다.
현재 A 기업은 이런 대리 판매 방식을 채택하고 있다. 20 15 년 이 기업은 A 브랜드 컴퓨터 12000 대를 발행했고 12 월 말까지 결제할 때 대리점 대리점의 대리점 총 판매 10000 대를 받았다 재무 처리 방법은 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금 58500000
대출: 주요 사업 수익 50000000
세금 납부-부가가치세 (매출세) 8500000
수수료 1000000 원을 지불할 때 기업은 다음과 같은 회계 입력을 합니다.
차변 운영비 1000000
대출: 은행 예금 1000000
위탁 대리점의 경우, 이 100 만원의 대리 수수료에 대해 5% 의 영업세 50,000 원을 납부하고, 도시 유지 보수건설세 및 교육비에 5,000 원을 부가해야 한다.
두 번째 방법은 매수, 즉 위탁자와 수탁자가 계약을 체결하고, 위탁자는 계약가격으로 대리 판매한 대금을 받고, 실제 판매가격은 위탁자가 정한 지도 가격 범위 내에서 자율적으로 결정되며, 실제 판매가격과 계약가격의 차이는 수탁자가 소유하며, 위탁측은 대리 판매 수수료를 더 이상 지불하지 않는다. 이 경우 위탁측은 상품을 납품할 때 수입을 인식하지 못하며, 수탁자도 구매 상품으로 처리하지 않고, 준비명세서에 상품 규격량 등만 등록하는 등. 수탁자가 상품을 판매한 후 실제 판매가격에 따라 수입을 인식하고 위탁측에 대리 판매 목록을 발행하다. 위탁측은 대리 판매 명세서에 따라 수입을 인식합니다.
만약 A 기업이 이런 대리 판매 방식을 채택한다면, 대리상과 대리 판매 계약을 체결할 때, A 기업은 판매 가격으로 각각 5,000 원씩 대리 판매 수수료 100 원을 공제합니다. 즉, 각각 4900 위안의 가격을 계약대리 판매 가격으로, 대리상은 여전히 1 대당 5,000 위안의 가격으로 판매하고 있습니다. 판매 수량이 여전히 10000 대라고 가정하면, a 기업이 컴퓨터를 출시할 때:
차용: 상품 발행 49000000
대출: 완제품 생산 49000000
대리상이 이체한 대리 판매 명세서를 받으면 판매 수익을 인식하고 부가가치세 매출세를 계산합니다.
차변: 외상 매출금 57330000
대출: 주요 사업 소득 49000000
세금 납부-부가가치세 (매출세) 8330000
위탁 대리점의 경우, 이런 방식으로 컴퓨터 판매의 차이 100 만원에 17% 의 부가가치세17 만원을 납부하고, 도시 유지 보수건설세 및 교육비 추가/Kloc 을 납부해야 한다 분석을 통해 이 컴퓨터를 매수 방식으로 대리 판매하는 것을 볼 수 있는데, 위탁자 A 기업에게는 수수료를 매출에서 공제하고 부가가치세에 대한 세금 계산 기준이 줄어들어 부가가치세 지출170000 (8500000-8330000) 원을 절약하면서 지출 시 유지 보수 건설도 절약할 수 있다. 위탁 대리점의 경우, 이 방법으로 대리 서비스가 상품 판매로 바뀌면서 납부해야 할 세금이 바뀌면서 세금 부담이 눈에 띄게 증가했다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 위탁판매명언) 그러나 위탁기업과 위탁기업을 전체적으로 계획한다면 매수 판매와 같은 대리점이 수수료를 받는 대리세 부담보다 줄어든 것으로 보인다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 위탁기업, 위탁기업, 위탁기업, 위탁기업, 위탁기업, 위탁기업, 위탁기업, 위탁기업)