임대는 임대인과 임차인 모두에게 이익을 가져다 줄 수 있다. 임차인의 경우, 첫째, 임차인은 일정대로 임대료를 지불하기만 하면 필요한 장비 사용권을 얻을 수 있고, 장기 소유 기계 설비를 위해 자금을 선불할 필요가 없고, 단기 자금이 기업 자금의 원활한 회전에 집중돼 충격을 주는 것을 피하고, 자금이 점유되거나 운영될 때 위험을 감수하지 않는다. < P > 둘째, 임차인이 지불한 임대료는 비용에서 공제될 수 있으며, 세액 공제 효과가 있다. 임대인에게 비교적 넉넉한 자금이 있기 때문에 임대 업무에 종사하면 임대료 수입을 얻고 자본의 부가가치를 실현할 수 있다. 또한 임대인과 임차인이 같은 기업그룹에 속할 경우 세법 규정을 위반하지 않고 임대를 통해 한 기업에서 다른 기업으로 자산을 직접 공개적으로 임대하여 이윤, 비용 등을 이전해 결국 그룹 전체의 세금 부담을 줄이려는 목적을 달성했다. < P > 이에 따라 임대세 계획은 임대업체가 고려해야 할 것이 아니라 임대측에게도 임대 방식에 따라 세금 부담 차이의 비교, 선택, 세금 계획을 통한 세금 절감 문제가 있다. 다음은 임차인과 임대인의 2 만면부터 분석해 보겠습니다.
1. 임차기업의 세금 계획 < P > 1. 금융리스와 대출 취득 두 가지 방법으로 < P > 를 선택할 수 있습니다. 예를 들어, 어떤 기업은 생산 요구로 인해 2 만원 상당의 조립 라인을 증설하고, 매년 8 만원의 이윤을 늘릴 수 있으며, 잔존가액은 1 만원입니다. 이 기업은 고정 자산임대회사에 융자리스, 연간 임대료 4 만원, 임대기간 6 년 등 두 가지 옵션이 있다. 첫째, 은행에 대출을 하고, 기한은 6 년, 연금리는 1%, 할부는 이자를 한 번 갚는다. 장비 감가 상각은 동일하므로 여기서는 고려하지 않을 수 있습니다. (통화 시간 가치 PVIF1％%. 6 = .565: VIP fa 1 o%. 5 = 3.791: VIP fal % 입니다. 6 = 4.355) 입니다.
리스 은행 대출
1-6 년차 1-5 년차 6 년차
이자 세전 이익 8 8 9
임대료/이자 4 2 2
세전 이익 4 6 7
소득세 (33 4.355 = 116 만 71 원; 은행에 대출하고, 세후 이익의 현재 가치와 4.2? 3.791 146.9? .565 = 178 만 9 원. 겉으로 보면 후자의 현재 가치는 전자보다 더 크지만, 실제로는 6 년째 2 만원의 대출을 지불해야 하기 때문에 은행 대출의 현재 가치는 65 만 9 원 (178.9-2 원) 이어야 한다. .565) 입니다. 대조적으로, 기업이 금융리스 방식을 채택하는 것이 더 수지가 맞는다.
2. 그룹 내에서 임대를 통한 세금 계획 < P > 예를 들어, 갑기업 (임대인) 과 을기업 (임차인) 은 같은 이윤그룹에 속하며, 을기업은 세수혜택 지역 (기간) 에 있으며 소득세율은 15%, 갑기업소득세세율은 33% 입니다. 갑기업은 연간 이윤이 1 만원인 생산설비 (가치 3 만원) 를 임대 형태로 을기업에 양도하고 관련 규정 (임대료 수준이 공개시장 원칙에 부합함) 에 따라 충분히 낮은 임대료를 받는다 (예: 4 만원). 이렇게 갑기업은 6 만원의 이윤을 을기업으로 이전해 15% 의 소득세 혜택을 받아 그룹 세금 부담을 6% 줄였는가? (33%-15%) = 1 만 8 천 원으로 그룹 이익률을 높였다. 갑, 을기업이 적용되는 세율차이가 클수록 임대료가 낮아져 갑기업에서 을기업을 이전하는 이윤이 많을수록 세금 부담의 감소폭이 커지고 그룹 전체의 이익률 증가 폭이 커질수록 세금 계획의 효과가 좋아진다. 또 그룹 내 자회사 간 세율이 같은 경우 임대를 통해서도 세금 부담을 줄이겠다는 목적을 달성할 수 있다. 한 그룹에 갑을, 을두 회사가 있다면 갑회사는 을회사에 필요한 생산설비를 가지고 있고, 두 가지 방안을 선택할 수 있다. 하나는 판매 형식으로 설비를 을회사에 전매하는 것이고, 다른 하나는 매년 일정한 임대료를 받는 형식으로 설비를 을회사에 임대하는 것이다. 두 회사의 소득세율은 모두 33% 이다. 임대 방식을 채택하면 갑사가 설비 판매로 그해 일회성 달성한 수익으로 여러 납세 연도에 임대료 형식을 통해 분담하여 그해 그룹의 전체 세금 부담을 줄이고 이연 세금의 혜택을 얻을 수 있다. < P > 2. 임대기업의 조세계획 < P > 현행세법은 중국 인민은행이 금융리스 업무단위 (일반적으로 금융보험업) 의 경영을 승인한 금융리스 업무에 대해 임대물이 임차인에게 양도되든 안 되든 관계 규정에 따라 영업세를 징수하고 부가가치세를 징수하지 않도록 규정하고 있다. 다른 기관은 금융리스 업무에 종사하고, 임대한 화물의 소유권을 임차인에게 양도하고, 부가가치세를 징수하고, 영업세를 징수하지 않는다. 임대한 화물과 소유권은 비법에 양도되지 않고 영업세를 징수하며 부가가치세를 징수하지 않는다. 이렇게 하면 서로 다른 성격의 임대 기업과 서로 다른 임대 방식 간의 세금 부담 비교 문제가 존재한다. < P > 재정부, 국세총국' 전달 정보 < 국무부의 금융보험업 세무정책 조정에 관한 통지 (재세자 [1997]45 호) 는 납세자가 금융리스 업무를 운영하여 임차인에게 청구한 전체 가격과 가격외 비용 (잔존가액 포함) 에서 임차인이 부담한 임대품의 실제 비용을 뺀 잔액이 매출이라고 규정하고 있다. 따라서 영업세를 똑같이 납부하고, 금융보험업의 세금 계산 기준은 수익액이고, 다른 임대업의 세금 계산 기준은 유통액이다. 금융보험업 임대세율 (22 년 6%, 23 년 이후 5%) 이 서비스업 임대세율 (5%) 보다 높지만, 세금 계산 근거가 다르기 때문에 임대업무가 금융보험업에 속하는지 서비스업 과세에 속하는지 여부에 따라 세금 부담이 크게 달라질 수 있다. 따라서 기업은 임대 업무에 종사하기 전에 반드시 충분히 고려하고 계획해야 한다. < P > 예를 들어, 한 금융서비스회사가 같은 화학공업업체에 임대업무계약을 체결했는데, 이 금융회사가 2 만원을 출자하여 화학공업기업이 급히 필요로 하는 조립 라인을 구입하고, 화학공업기업은 금융서비스회사에 22 만원의 임대료를 지불하고 잔존가액 1 만원을 지불해야 한다. 영업세를 납부할 때 이 금융서비스회사는 금융보험업계에 따라 수익액 3 만원을 6% 세율로 영업세 1 만 8 원을 납부한다. 그러나 세무서 검사를 통해 이 금융서비스업체는 중국 인민은행의 비준을 거쳐 금융리스 업무에 종사하는 단위가 아니라 서비스업 임대세에 따라 22 만원을 5% 세율로 영업세 11 만원을 납부해야 한다는 사실이 밝혀졌다.