최근 재정부와 국세총국은' 재정부 국세총국 자원종합이용 및 기타 제품 부가가치세 정책에 대한 통지' (재세 [2008] 156 호, 이하' 자원종합이용부가가치세통지' 라고 함) 와' 재정부 국세총국 재생자원부가가치세 정책에 대한 통지' 를 공동 발표했다. 이하' 재생자원 부가가치세 통지' 라고 불리며 재정부, 국가세무총국 관계자는 자원 종합이용 제품 및 재생자원 (폐기물) 부가가치세 정책 관련 질문에 기자의 질문에 답했다. Q: 동시에 자원의 종합 활용과 재생자원에 대한 두 가지 부가가치세 정책의 배경과 의미는 무엇입니까? 답: 자원의 종합이용과 재생자원의 재활용은 폐기물을 보물로 바꾸고 자원을 절약할 수 있을 뿐만 아니라 오염물 배출을 줄이고 환경보호를 촉진함으로써 과학발전관을 관철하고 자원절약과 환경친선형 사회를 건설하는 데 큰 의미가 있다. 자원 종합 이용은 광산자원 채굴 과정에서 * * * 생, 동반광에 대한 종합 개발과 합리적인 이용으로 공업 생산 과정에서 발생하는 폐기물, 폐수 (액), 배기가스, 여열 여열 등을 회수하고 합리적으로 이용한다. "자원 종합 이용 부가가치세 통지" 는 객관적 상황에 따라 세금 지원이 필요한 일부 자원 종합 이용 제품을 늘리고, 현행 주요 자원 종합 이용 제품 부가가치세 정책을 통합하고, 인증 절차를 규범하고, 제품 기준과 환경 요구 사항을 통일했다. 사회력을 끌어 산업 투자를 확대하고, 종합이용 산업의 발전을 촉진하는 데 적극적인 촉진 역할과 시범 지도 효과를 낼 것이다. 재생자원은 사회생산과 생활소비 과정에서 생겨난 기존 사용가치의 전부 또는 일부를 잃어버리고, 재활용, 가공 처리를 거쳐 사용가치를 다시 얻을 수 있는 각종 폐기물을 말한다. 폐금속, 폐기전자제품, 폐기기계설비와 부품, 폐기종이 원료 (예: 폐지, 폐면 등), 폐기화공 원료 (예: 폐지, 폐면 등), 폐기화공 원료 ( 오랜 기간 동안 국가는 폐기물 재활용에 대한 부가가치세 우대정책을 시행했지만 시행중 비교적 심각한 허황송장 등 문제가 발생했고, 이번 재생자원 부가가치세 정책 조정은 부가가치세 체인 메커니즘을 회복하여 탈세 방지, 공정경쟁 촉진, 반면, 조건에 맞는 재생자원 회수 경영기업에 일정 비율의 부가가치세 환급 정책을 실시해 합법 규범경영을 장려하는 기업이 크게 강화돼 재생을 촉진하고 있다. 이 두 정책은 각각 자원의 회수와 이용을 장려하는 두 부분으로 시작하며, 동시에 서로 협력하고, 서로 촉진하고, 조세 정책을 더 잘 발휘하여 유통과 생산의 역할을 유도함으로써 우리나라의 순환경제의 발전을 촉진하고, 산업 구조의 조정과 경제 발전 방식의 전환을 촉진할 수 있다. Q: "자원 종합 활용 VAT 통지" 는 어떤 자원을 종합하여 제품을 활용하고 VAT 혜택을 받는 정책의 범위에 새로 포함합니까? A: 이번에 VAT 혜택을 받는 종합이용제품에는 재생수, 폐타이어를 원료로 생산하는 고무 가루, 재생 타이어, 오수 처리노동, 공업배기가스를 원료로 생산하는 고순도 이산화탄소 제품, 쓰레기를 연료로 생산하는 열, 퇴역 군용 발사제를 원료로 생산하는 페인트 질산화면가루, 각종 공업업체에서 나오는 연기와 고황가스 탈황 생산의 부산물, 폐주곡과 술솥수를 원료로 생산하는 증기, 활성탄, 백탄블랙, 젖산, 젖산 칼슘, 바이오가스, 석탄 맥석, 슬라임, 연탄, 유모혈암을 연료로 생산하는 열, 폐기된 동물유와 식물성 기름을 원료로 생산하는 바이오디젤. 질문: "자원 종합 이용 부가가치세 통지" 는 어떤 현행 정책을 통합합니까? 이렇게 하는 것은 무슨 고려에서 나온 것입니까? A: 1995 부터 2007 년까지 재무부, 국세총국은 여러 규범성 문서를 발표하여 자원의 제품 부가가치세 정책의 종합 활용을 규정하고 있습니다. 특혜 정책을 즐기는 제품에는 폐기물을 원료로 생산하는 특정 건설재 제품, 쓰레기를 연료로 생산하는 전기, 석탄 채굴 과정에서 동반되는 유기물 오일 셰일을 원료로 생산하는 셰일유, 폐아스팔트 콘크리트를 원료로 생산하는 재생 아스팔트 콘크리트, 폐기물이 섞인 원료로 생산된 시멘트 (시멘트 숙료 포함), 석탄 발전소에서 나오는 연기로 탈황 생산의 부산물, 석탄 맥석, 슬라임, 이 서류들은 출시 기간이 넓기 때문에 관련 자원에 대한 제품 종합 활용의 기준, 범위, 인정 절차도 각각 다르다. 특히 종합이용도와 환경보호 요건이 엄격하지 않아 정책 시행 효과에 영향을 미쳤다. 상술한 정책의 통합을 통해 존재하는 주요 문제를 해결하여 자원 종합 활용 사업의 규범 발전에 유리하다. 자원 종합 이용 제품 부가가치세 우대 정책에 속하는 일부 항목은 이번에 포함되지 않고, 주요 원인은 임구 3 잔여물과 차소급재 생산을 활용한 종합이용제품에 대한 즉징탈부가가치세 정책) 이 2008 년 말 만료될 예정이며, 계속될지 여부가 연구되고 있다는 점이다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 자원종합이용명언) 일부 자원은 제품 (예: 석탄층가스 채취 판매) 을 종합적으로 활용하는 정책 문서에는 여러 가지 세금에 대한 우대 정책이 포함되어 있어 정책의 무결성을 보장하기 위해 통합되지 않았다. 질문:' 자원 종합이용 부가가치세 통지' 가 일부 시멘트 제품에 대한 부가가치세 우대 정책을 취소한 이유는 무엇입니까? A: 이번 정책 조정은 시멘트 제품의 종합 활용을 위한 부가가치세 면제 정책을 중단했다. 주로 가마법 공예로 시멘트를 생산하는 것은 국가산업정책이 장려하지 않는 기술이기 때문이다. 실제로 에너지 소비가 높고, 오염이 심하며, 제품 품질이 불안정하다는 단점이 있다. 산업정책 방향을 더 잘 반영하기 위해 국무원의 승인을 받아 2008 년 7 월/KLOC 이후 질문: "자원 종합 이용 부가가치세 통지" 는 왜 자원 종합 이용 제품에 대해 여러 가지 다양한 혜택을 실시합니까? 납세자 신청에 대한 다른 요구 사항은 무엇입니까? A: "자원 종합 이용 VAT 통지" 는 새로 확대된 자원과 기존 자원을 종합하여 제품 VAT 혜택 정책을 분류해 통합하였으며, 혜택에 따라 다음 네 가지 범주로 나눌 수 있습니다. 하나는 VAT 면제 정책을 실시하는 것입니다. 주로 재생수, 폐 타이어를 원료로 하여 생산된 고무 분말; 타이어를 개조하다 생산 원료에 폐기물을 섞은 비율이 30% 이상인 특정 건축 자재 제품. 오수 처리 노무. 둘째, 부가가치세를 실시하면 즉시 탈퇴 정책을 실시한다. 주로 산업 배기가스를 원료로 생산하는 고순도 이산화탄소 제품입니다. 쓰레기를 연료로 사용하여 생산되는 전기 또는 열 석탄 채굴 과정에서 동반되는 유기물인 오일 셰일을 원료로 생산하는 셰일유. 낡은 아스팔트 콘크리트를 원료로 생산한 재생 아스팔트 콘크리트; 회전가마 공예로 생산되고 생산 원료에 폐기물을 섞은 비율이 30% 이상인 시멘트 (시멘트 숙료 포함). 셋째, 부가가치세, 즉 50% 환불 정책을 시행한다. 주로: 제대군 발사제를 원료로 생산한 페인트 질산화면가루; 석탄 화력 발전소 및 각종 공업업체에서 나오는 연기, 고황가스로 탈황 생산의 부산물. 폐주곡과 술솥수를 원료로 생산한 증기, 활성탄, 백탄블랙, 젖산, 유산칼슘, 바이오가스 석탄 맥석, 슬라임, 석탄, 오일 셰일을 연료로 생산하는 전기와 열 풍력을 이용하여 생산된 전기 일부 신형 벽 재료 제품. 넷째, 부가가치세 선징후퇴 정책을 실시한다. 폐기된 동물유와 식물성 기름을 원료로 생산한 바이오디젤에만 적용된다. 위의 부가가치세 면제 정책은 2009 년 1 월 1 일부터 시행됩니다. 즉, 2008 년 7 월 1 일부터 시행됩니다. 면세, 즉 즉시 탈퇴 정책을 적용하는 납세자에 대해서는 주관 세무서에 신청해야 한다. 선징후퇴 정책을 적용하는 납세자의 경우 소재지 시급 또는 현시급 재정기관에 신청해야 하며, 구체적인 요구는 재정부가 소재한 재정감사원 사무처 (이하 재정위원 사무실) 에 문의할 수 있다. Q: 재생 자원 (폐기물) 부가가치세 우대 정책을 조정해야 하는 이유는 무엇입니까? A: 재활용 자원은 종종 폐기물이라고도합니다. 폐기물 재활용을 지원하기 위해 국가는 폐기물 재활용 산업에 대해 오랫동안 부가가치세 우대 정책을 시행해 왔다. 정책은 몇 차례 조정을 거쳐 200 1 년 이후 재활용 기업에 폐기물 판매에 대한 부가가치세가 면제되었으며, 발행 된 폐기물 판매 송장 (일반 송장) 은 다음 링크 기업 (폐기물을 원료로 사용하는 생산업체, 즉-폐기업) 의 세금 공제 증빙으로 금액별/KLOC 로 사용할 수 있습니다 이러한 상링크 면세, 하링크 세금 공제 관행은' 과세 공제, 면세 불공제' 의 부가가치세 원칙을 위반하며, 시행 중 즐기지 못하는 정책의 회수기업 범위를 통제하기 어려워 일부 불법분자에게 탈 수 있는 기회를 주기 쉬우며, 국가 세수 손실을 초래하기 쉽다. 특히 2002 년 국가가 폐기물 재활용 산업에 대한 특수업계 허가 관리를 취소한 이후 심각한 세 가지 문제가 발생했다. 첫째, 산폐기업이 부가가치세를 탈주하기 쉽다는 것이다. 둘째, 이익-폐기업은 허증세 세액 공제의 이익 추진이 있다. 셋째, 일부 재활용 기업은 허황된 인보이스를 통해 불법적으로 이윤을 챙긴다. 이러한 문제들의 존재는 국가 세금의 대량유출을 직접적으로 초래할 뿐만 아니라 재활용 업계의 규범과 건강한 발전에 심각한 영향을 미쳤다. 200 1 년 ~ 2006 년 단 몇 년 만에 전국적으로 부가가치세 혜택을 받는 재활용 기업의 수가 원래 수천 개에서 6 만여 개로 급증한 것으로 추산되며, 이 정책의 시행으로 감소한 세수입은 1 년에 최대 400 억원이 넘는 것으로 추산된다. 이 같은 문제를 해결하기 위해 국가세무서는 최근 몇 년간 회수업계 세수관리를 강화하는 조치를 취해 탈세 억제를 위한 역할을 했지만 단순히 관리 강화만으로는 정책 설계 결함으로 인한 문제를 근본적으로 해결할 수 없었다. 폐기물 재활용 기업의 VAT 우대 정책 조정을 고려하면' 폐기물, 재활용, 이익-폐기' 전체 폐기물 재활용 산업에 직접적인 영향을 미치는 시스템 엔지니어링으로 단순히 규제 차원에서 정책 조정 방안을 설계할 수 없습니다. 과학발전관의 요구에 따라 규범세제를 고려하고 폐기물 재활용을 촉진해야 합니다. 재정부, 국세총국, 관계부서, 산업협회와 함께 여러 차례 조사를 거쳐 각 방면의 의견을 광범위하게 청취한 결과, 결국 정책 조정 방안을 형성하였다. Q: 조정된 재생 자원 부가가치세 정책의 주요 내용은 무엇입니까? A: 조정된 재생자원 부가가치세 정책의 주요 내용은 두 부분으로 구성되어 있습니다. 첫째, 폐기물 재활용 기업에 대한 폐기물 판매에 대한 부가가치세 면제 정책을 취소하고, 이익 취소-폐기업이 폐기물을 매입할 때 판매 송장에 명시된 금액에 따라 10% 에 따라 매입세를 공제하는 정책입니다. 둘째, 특정 조건을 충족하는 폐기물 재활용 기업이 재생 자원 판매에 따라 달성한 부가가치세의 일정 비율 (2009 년 70%, 20 10 년 50%) 에 대한 부가가치세 선징백 정책을 실시한다. 이러한 조건에는' 재생 자원 회수 관리 방법' 의 관련 규정에 따라 관련 부서에 신고해야 하며 이미 신고된 조건이 포함됩니다. 고정 재생 자원 창고, 정리, 가공 장소가 있습니다. 금융기관을 통해 정산된 재생자원 매출은 전체 재생자원 매출의 비중이 80% 이상이다. 2007 년 1 월 1 일 이후' 중화인민공화국 * * * 과 국반돈세탁법',' 중화인민공화국 * * * 과 국가환경보호법',' 중화인민공화국 * * * * 위반으로 인한 것은 아니다 질문: 납세자가 부가가치세 선징백 정책을 신청하려면 어떤 자료를 제출해야 합니까? 폐기 선박 해체와 폐기 자동차 해체업체는 관련 정책 규정을 적용합니까? 답: 납세자가 세금 환급을 신청할 때 다음과 같은 자료를 제출해야 합니다. 첫째,' 재생자원 회수 관리 방법' 의 관련 규정에 따라 해당 부서에 등록해야 하는, 상무주관부에서 발급한 등록증명서 사본; 두 번째는 재생 자원 창고 보관, 정리, 가공장의 토지사용증과 주택권증 또는 임대계약서 사본입니다. 셋째, 금융 기관을 통해 정산된 재생 자원 판매 및 전체 재생 자원 판매에 관한 데이터 및 자료 넷째, 2007 년 1 월 1 일부터 형사처벌이나 그에 상응하는 행정처벌 (경고와 벌금 제외) 에 대한 서면 진술을 받지 않았다. 폐기 선박 해체 기업과 폐기 자동차 해체 기업은 관련 조건에 부합하며, 문건 규정에 따라 부가가치세 선징후퇴 정책을 누릴 수 있다. Q: 재정기관이 부가가치세 선징백 업무를 처리하는 데 어떤 시한 요구 사항이 있습니까? 조사된 납세자가 진술사항과 일치하지 않는 문제를 어떻게 처리합니까? 답:' 재생자원부가가치세 통지' 는 세금 환급 업무를 담당하는 재정위원 및 초심 재심을 담당하는 재정기관의 세금 환급 절차와 시한을 명확히 규정하고 있다. 즉, 원칙적으로 납세자가 분기별로 세금 환급금을 신청하도록 규정하고, 납세자가 세금 환급액을 많이 신청하면 월별로 신청할 수 있으며, 구체적인 시한은 현지 재정위원이 결정한다. 초심을 담당하는 금융기관은 세금 환급 신청일로부터 10 영업일 이내에 재심과 최종심을 담당하는 금융기관에 초심의견을 제출해야 한다. 재심을 담당하는 재정기관은 초심 의견을 받은 날로부터 5 일 (영업일 기준) 이내에 최종심을 담당하는 재정기관에 재심 의견을 제출해야 한다. 최종심을 담당하는 소재지 재정 감독관은 재심의견을 받은 날 10 일 (영업일 기준) 이내에 최종심을 완료하고 적절한 세금 환급 절차를 밟아야 합니다. 초심을 담당하는 재정기관은 납세자가 처음으로 세금 환급을 신청한 경우, 초심 의견을 보고하기 전에 현장에 사람을 파견하여 관련 조건의 만족을 검토해야 한다. 특별한 이유로 할 수 없는 경우, 초심의견을 제출한 후 2 개월 이내에 현장에 사람을 파견하여 관련 조건의 만족상황을 심사하고, 충족되지 않은 조건이 있는 것을 발견하고, 즉시 재심이나 최종심을 담당하는 재정기관에 통지해야 한다. 제 1 심, 재심을 담당하는 재정기관은 정기적으로 (납세자의 첫 세금 환급 신청일로부터 최소 12 개월마다 한 번 이상) 동급 공안, 비즈니스, 환경 및 세무서 및 인민은행에 납세자의 진술에 대한 내용을 확인하고, 확인과 진술이 일치하지 않는 내용에 대해 엄숙히 처리해야 한다. 문제가 처음 세금 환급을 신청하기 전에 발생하는 경우, 납세자가 이전에 사취한 세금 환급금을 추징하고' 재정위법행위처벌처분조례' 관련 규정에 따라 처벌해야 하며, 이후 본 통지서에 규정된 세금 환급 정책의 자격을 취소하도록 신청해야 한다. 무릇 문제가 처음 세금 환급을 신청한 후 발생한 경우 형사처벌과 행정처벌이 발효된 날부터 본 통지서에 규정된 세금 환급 정책의 자격을 신청합니다.