이 글에서는 최고인민법원이 친지간 대출로 인한 이자 소득에 세금이 부과되는지 어떻게 알 수 있는지 알아보도록 하겠습니다. 문장 출처는 20 18 (제 20 18 호 최고법로법인 신 253 호) 린비금 사건이다.
최고인민법원: 민간대출로 인한 고액 이자 소득에 대해 어떻게 세금을 부과하여 세수공평의 원칙을 반영하는가.
세금은 국가가 경제를 조절하는 중요한 지렛대 중 하나이며, 법에 따라 세금을 내는 것은 모든 시민의 의무이다. 세무서는 세법 원칙을 따르는 동시에 세수 공평과 세수효율 원칙을 고수해야 하며, 세수 징수의 행정효율을 고려하고, 세수소득과 징수비용의 불균형을 피하고, 세수징수가 경제사회에 미치는 종합적인 영향을 고려해야 한다. 납세자의 기본권을 법적으로 보호하고, 사회에 합리적인 기대와 안정감을 주어야 한다. 민간 대출 행위는 일반적으로 개인과 사회적 속성을 가지고 있으며, 특수한 상황에서도 일정한 자본 속성을 가지고 있다. 민간 대출 행위에 대해 세금을 징수하려면, 조세 공평의 원칙을 견지하고 온건함을 유지해야 한다. 세무서는 법정 납세 조건에 부합하는지 종합적으로 판단하고, 대출 쌍방의 관계, 대출 성격과 용도, 대출 금액과 이자, 대출 자금원 등을 결합해 세금의 행정효율과 경제효율을 측정하고, 조세 제도를 발휘하여 사회 생산, 교환, 분배 및 소비를 조절하고, 사회경제의 건강한 발전을 촉진하는 역할을 해야 한다. 친척과 친구들 사이의 가끔 민간 대출은 영리를 목적으로 하지 않고, 매월 이자 수입이 기점에 이르지 못한 것은 세금을 부과해서는 안 된다.
법에 따라 행정의 기본 요구에 따라 법률, 법규, 규정이 없으면 행정기관은 행정상대인의 합법적 권익에 영향을 주거나 행정상대인의 의무를 늘리는 결정을 내려서는 안 된다. 법률 조문에 여러 가지 해석이 있을 때, 먼저 행정 상대인에게 유리한 해석을 선택하는 것을 고려해야 한다. 납세자 경영 활동의 본질에 근거하여 표면적인 과세가 아닌 복잡한 경우, 탈세 탈세의 법적 평가와 결과는 불법 탈세와 달리 민간대출 이자 소득에 관련 세금을 징수하는 관행도 다르다. 세무서는 실질과세 원칙에 따라 세금을 심사하여 징수할 권리가 있지만, 연체료는 여전히 법에 따라 엄격하게 집행해야 한다. 세금 징수 관리법 제 32 조, 제 52 조의 규정에 따르면, 연체료를 징수하는 조건은 납세자가 정해진 기한에 따라 세금을 납부하지 않고 계산이 잘못되었거나 고의로 탈세, 항세, 사기세를 하는 것이다. 따라서 악의적으로 탈세와 오산이 없는 한 세무서는 납세자가 탈세, 항세, 사기세 등을 가지고 있다는 사실을 발견하지 못했다. 납세자가 관련 법적 관계를 오해하고 인정했기 때문입니다. 또 세무서에서는 연체료를 받아서는 안 되며, 실질적 내용에 따라 처벌해서는 안 된다. 이 경우, Putian 토지세 감사국은 실질과세 원칙에 따라 주택매매 관계가 아닌 민간 대출 관계로 관련돼 있다고 판단했기 때문에 해당 세금을 징수하기로 결정한 것은 부적절한 것이 아니며, 해당 연체료를 인상하기로 결정한 것도 일정한 법적 근거가 있다. 그러나 민간 대출에 대한 비구체적 입법과 지방세무서에 대한 세금 징수관의 실태를 감안하면 푸전 지방세감사국은 여전히' 세징관법' 제 52 조 제 1 항의 정신을 참고해야 한다. 이 조항은' 납세자, 세무서 의무인이 세무서의 책임으로 세금을 납부하지 않거나 적게 납부하는 경우 세무서가 납세자, 세무서에게 3 년 이내에 세금을 납부하도록 요구할 수 있지만, 징수할 수는 없다. 앞으로 우리는 세법 관련 규정의 선전과 시행력을 강화할 것이다.
또한 행정재판의 행정행위의 합법성에 대한 심사는 주로 행정행위의 근거가 되는 증거, 사실, 법률 규범에 초점을 맞추고 있다. 세무서는 과세의 실제 원인, 과세 소득액 결정 등 사실에 대해 입증 책임을 지고 있지만, 납세자는 세무조사, 승인, 징수 등 행정절차에서 옳고 그름을 명확히 하기 위해 도움을 요청하거나 협조해야 할 의무가 있다. 공제, 공제에 유리한 상황을 주장하다. 그렇지 않으면 세무서의 부정적 인정이나 추정을 부담할 수 있다. 개인소득세법 제 2 조, 제 3 조, 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례 제 14 조 제 6 항, 제 3 항에 따르면 민간대출이자 소득이 납부해야 하는 개인소득세는 초과누진세율의 종합소득이나 초과누진세율의 경영소득 계산이 아니다. 대신' 이자 지급 ...' 에 적용되는 20% 고정 적용 비율 세율로 얻은 소득은 습관성 예금자가 원가자금이 없는 금융기관에서 받은 무위험 이자 소득에 비해 개인소득세를 징수하고, 금융중개 성격의 민간대출이자 소득에 개인소득세, 영업세 (부가가치세), 발생할 수 있는 자금비용 및 시장위험에 대한 징수 원칙은 법률규정과 같지만, 실제 징수에서는 명목이자 소득을 고려해야 한다 이 경우 임비금은 세무처리 행정절차, 1, 2, 재심 절차에서 개인소득세 과세 소득액 결정에 대해 어떠한 반박 사유나 증거도 제시하지 않았다. 명목 이자가 관련 비용을 공제한 후 실제로 획득한 이자 소득 (과세 소득액) 의 액수에 대한 주장과 증거를 제시하지 않았다. 따라서' 행정소송 증거의 몇 가지 문제에 관한 최고인민법원의 규정' 제 2 조, 제 7 조 정신에 따라 인민법원이 재심 신청에서 임비금의 실제 과세 소득액을 자발적으로 심사하는 것은 적절하지 않다. 그러나 피고의 세무처리 결정의 실제 집행에서 임벽금이 실제 과세 소득액에 대한 증거와 근거를 제공한다면, 우전시 지방세사찰국은 여전히 세수공정원칙에 따라 임벽금의 실제 과세 소득액을 전체적으로 인정해야 한다. 만약 계산 착오가 있다면, 여전히 스스로 정정하여 세금 공평을 반영해야 한다.
편집자: 최고인민법원은 친지 간의 이자 수입이 세금을 부과하지 않는 세 가지 상황을 분명히 했다: 1, 대출 행위는 산발적이다. 2. 이윤을 목적으로 하지 않는다. 3. 월이자 수입이 문턱에 도달하지 못했습니다.
이 밖에도 불법탈세와 불법탈세라는 두 단어가 있다. 의미는 비슷하지만 결과는 크게 다르다. 세무서의 경제행위 자체에 대한 판단과 인정에 따라 달라진다. 이것은 또한 우리의 사고를 불러일으켜야 한다. 한 가지 경제적 행동은 표면 형태를 변화시켜 세금을 적게 내는 효과를 얻는 것이다. (알버트 아인슈타인, 경제명언) 그 거래 형식 자체가 합리적인 상업적 목적을 가지고 있지 않고, 상업 거래의 관례에 부합하지 않는다면, 합리적이지도 합리적이지도 않다. 그러면 세무서는' 실질과세 원칙' 에 따라 업무에 침투하여 세금을 요구하기 쉽다.
상업행위의 디자인은 합법적일 뿐만 아니라 합리적이어야 한다는 것을 알 수 있다. 이것은 주목할 만하다.